国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响及对策

刘士兵 安徽省滁州市定远县财政局社保股

前言

在当前我国经济制度情况下，行政事业单位为了持续、健康地发展下去，符合社会对于单位的各项要求，需要采用国库集中支付。同时，国家在完善财政政策的过程中，需要首先从行政事业单位入手，将这些单位的预算管理制度进行规范和优化。随着财政国库管理制度相关工作的推进，相关的配套措施正在不断地完善，在这种大环境下，行政事业单位的财务管理工作迎来了全新的挑战。

一、国库集中支付的含义和意义

(一)含义

国库集中支付就是将支付账户确定为国库单一的账户体系，国库集中支付的基础是现有完善的财政支付系统，以及银行实时清算系统。预算单位必须提出申请，并经过审核机构的审核通过之后，才能获得财政资金。在国库集中支付制度下，国库单一账户有以下几种账户类型：财政和单位零余额账户、预算外财政专户的特设的专户。在支付财政资金的过程中，主要有两种支付方式：一是财政直接支付，二是财政授权支付。

(二)意义

过去财政资金支付的方式以分散为主，层层划拨财政资金，国库集中支付方式将这种具有分散性的支付方式集中起来，改变了以往财政拨付预算资金的程序和方式。国库集中支付制度施行之后，预算单位的财政资金使用行为将受到全方位的监控，监控主体包括财政部门和银行。采用国库集中支付模式有助于财政部门全程监控预算单位的编制、资金的拨付使用、银行的清算以及资金是否到达制定的账户等，因此，国库集中支付模式具有较为突出的安全性。

在资金划拨的方面，以往财政资金在拨付的过程中出现被占用和挪用的现象出现的概率将显著降低，接收来自国库集中拨款的账户具有唯一性，在预算单位唯一的账户中接收财政资金，有利于统一调配财政资金，可以直接减少财政资金在拨付的过程中需要经过的环节，进而有助于政府管控财政资金的使用，使得财政资金的利用率显著提升。

在资金监管的方面，受制于账户分散性过高的影响，以往的预算单位账户在财政资金的运转方面存在较低的透明性，因此，预算外的财政资金屡见不鲜，为预算管理工作带来困难。施行国库集中支付有利于提高财政资金使用的透明度，有助于行政事业单位在使用财政资金的过程中保持规范。财政部门也可以监控预算单位财政资金使用的情况，由于集中统一拨付，拨付过程中消耗的成本将显著降低。

二、国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响

(一)国库集中支付对行政事业单位财务管理带来的积极影响

1.有利于规范资金流向

行政事业单位在进行财务管理工作中实施国库集中支付对于提升资金流向的规范性有着重要的积极作用，同时还能够对行政事业单位本身完善财务管理工作体系有着辅助性作用。在这一过程中，行政事业单位需按照相关工作条例提供工作凭证，针对资金收入以及支出进行相应的资金申请[1]。对于国家财政部门而言，其可根据工作凭证对行政事业单位的日常采购内容以及资金流向进行有效监管，同时还能够实现对行政事业单位采购流程和财务部门工作中出现的资金具体流向进行实时监管，避免相关工作人员出现违法乱纪行为，这对于规范行政事业单位财务管理制度有着重要性作用。

2.有利于提升资金调配效率

行政事业单位在进行实际工作中采用国库集中支付制度可以优化财务制度以及单位内部对于财务软件的建设使用，同时在此基础上还能够做到提升资金调配能力，进而以最快速度解决问题，提升了工作效率。国库集中支付模式的运用将显著提升行政事业单位财务管理部门工作的效率，提高财务管理人员工作的积极性。国库工作部门可以以行政事业单位实际申请资金进行合理拨款，同时还可以及时收回闲置资金，极大促进了单位工作效率的提升和工作质量的进步。

3.有利于加强对财政资金的监督和管理

财政资金的重要性不言而喻，为了更好地监督管理财政资金，需要在行政事业单位采取国库集中支付模式。在实行这一模式之后，行政事业单位的各项拨款将有国家统一进行管理。过去，很多行政事业单位出现过财政资金滞留的现象，当实施了支付模式的改革之后，这种现象将不会大面积出现，即使再次发生了这种现象，也属于极个别的现象，不会对整体的财政情况产生多大的影响。如果在财政方面发现问题可以在第一时间核实并调查，及时修正，减少损失。因此，可以将国库集中支付模式的优势之一概括为加强监管力度，提高财政资金整体使用的效率，减少浪费。

(二)国库集中支付对行政事业单位财务管理带来的消极影响

1.制约行政事业单位的机动灵活性

在采取了新的支付模式之后，行政事业单位不能独立支配财政资金，行政事业单位每年的预付额度需要经过财政部门的审核、批复，相比于以往的支付模式，这种新支付模式无疑限制了单位自身的灵活性。在这种情况下，每个单位预付额度的确定需要首先上交用款计划。同时，在采取这种集中支付的模式之后，部分行政事业单位难以通过一次拨款就完成单位的用款计划，需要多次拨款，鉴于此，在审核、审批授权和相关的操作过程中必然会耗费大量的时间和精力，此时一旦遇到急需资金的突发问题，就会因国库集中支付模式导致的机动性受限而造成不必要的损失。

2.不利于行政事业单位财务管理职能的发挥

这种新支付模式在实行之后，行政事业单位在发挥财务管理职能时，将会面临新的问题。在实行新支付模式之后，行政事业单位还可以像以往一样使用财政资金，但是资金的使用需要注意到更多的方面，使用财政资金的过程中，单位的相关部门必须承担更多且更重要的职责，包括完善单位的财务管理工作，将预算摆在突出的位置上，在使用任何一笔财政资金的过程中，严格遵守。此外，投招标工作必须由行政事业单位独自负责，监督每一项工程的实施情况(进度、质量和安全等)。这些新增加的工作大大加重了基层行政事业单位财务管理方面工作的负担，为了顺利完成相应的工作任务，不少行政事业单位甚至需要重新划分相关岗位，并增加相关的财务管理人员。这不仅为基层单位带来更大的负担，还直接增加了行政事业单位在财务管理方面花费的成本。

3.将对行政事业单位的既得利益产生不利影响

支付模式与财政资金存在着密切的关系，因此，支付模式一旦出现改变，行政事业单位的既得利益受到影响将难以避免。同时，在新型支付模式的应用后，我国财政支付系统更加规范，透明度也前所未有地提升，在这种新环境下，行政事业单位的对财政资金使用的自由度将会受到限制。当切身利益受损之后，该支付模式必然会受到部分单位人员的抵触，部分行政事业单位的财务管理工作的顺利推行将会受到阻碍，以往行政事业单位可以根据自身的实际情况安排各项财政拨款的使用，但是在新支付模式实行之后，部分单位的财政资金使用情况将在短期内出现不合理的问题，导致财政资金不能得到合理利用。

4.难以进行有效财务分析并作出合理安排

在过去的支付模式下，行政事业单位可以自由支配单位的资金，此时，单位就可以出于对自身的实际了解，比较合理地安排每一项资金的使用。但是在新支付模式实行之后，行政事业单位不能将单位自身的资金留存，需要全部上交，在这种情况下，即使单位对自身的情况有足够的了解，但因无法自由支配资金，也难以做出合理的安排。并且对财政资金的使用做出详尽的分析，再以这些分析作为主要的依据，做出正确的安排，完成上述这些步骤需要行政事业单位自身具备强大的财务管理工作能力，但是就目前的状况来看，大部分行政事业单位难以做到这一点。

三、国库集中支付模式下行政事业单位财务管理应采取的对策

(一)进一步细化明确财政资金的使用范围

在新支付模式推行之后，行政事业单位的资金使用需要国库集中支付，同时，资金使用将明确在一定的范围之内，每一项资金的具体用途都将尽可能细化。行政事业单位需要明确单位各个具体项目和公用支出的分类，但是由于采用了新支付模式，行政事业单位在完成资金分类工作时必然会遇到各样的问题，在问题解决的过程中，行政事业单位需要明确，单位资金的来源从本质属性上来讲是公共产品，因此，集中支付的主要范围为事业性。只有完成资金使用的细化工作，才能明确财政资金的使用范围，进而将财政资金真实的用途体现出来[3]。

(二)提高单位内部会计信息化水平

推行这种新型的支付模式需要一系列基础设施作为支撑，其中最重要的便是信息化网络。当下的各个行政事业单位，在完成与财政支付有关的各项工作过程中，难以脱离信息网络的依赖，信息网络系统可以帮助单位自动完成与支付相关的各项工作。同时，信息网络系统可以监控各个单位的财务活动，保证财务活动的规范性。鉴于此可知，为了更好地适应新型支付模式，各单位需要在近期内将重点工作集中在基础设施完善这一方面，包括以计算机为代表的硬件设施，使行政事业单位财务工作中的信息化水平不断提升，在技术的加持下大幅提高财务工作的效率，将宝贵的人力资源解放出来，负责更加重要的工作。在这一过程中，行政事业单位将不断提升自身的财务工作水平，以对接国库集中支付模式[4]。

(三)健全国库集中支付制度

负责相关工作的部门必须高度重视这项工作，在改革国库集中支付制度的过程中加快速度，这样才能够让这种新型支付模式与行政事业单位的财务制度更好地融合在一起，发挥更大的作用。同时，单位的相关负责人需要立足实际，在充分了解单位自身的财务制度基础上，将相应的国库集中支付制度体系引入。另外，行政事业单位需强化单位内部工作控制体系，科学安排不同岗位工作内容与职责，严格按照国库集中支付和监管工作流程细致分离不相容岗位的工作职责，积极协调不相容岗位工作。大力推行公务卡、银联支付等，最大程度降低现金收付的使用频率，以此减少财务人员出现私自占用经费或贪污等问题[5]。

(四)转变财务管理的理念

在没有实行支付模式改革之前，行政事业单位的资金可以独立支配，这笔资金也存在单位固定的银行账户中，但新支付模式推行之后，各个行政事业单位必须将原来存储在银行账户中的资金全部上交国库，自此，行政事业单位失去了自由支配资金的权力，必须每年上交财政资金的使用计划才能获得相应的使用资金。在这种情况下，行政事业单位被提出了更高的要求，要积极转变财务管理工作理念，由原先的资金管理逐渐转变为预算管理。完成上述的要求需要全面且细致地落实每一项财务管理工作，保证财务工作的准确性，在编制行政事业单位预算的过程中，必须保证科学化和规范化[6]。

(五)不断提升财务管理人员的素养

在行政事业单位中，工作人员的能力和工作品质将决定行政事业单位整体面貌，在行政事业单位中，财务人员需要自觉提升自己的业务能力，提高自己对于数字的敏感性，对各种数据资料更加敏感，并提升自己分析事务的能力，同时，财务工作人员要与时俱进，不断补充自己的知识体系，争取在行政事业单位的财务工作中做出更大的贡献。目前，行政事业单位的财务管理人员必须提高自己的专业能力，增加与行政事业单位领导者的沟通频率，提高领导者对于财务工作重要性的认识，提升财务管理工作在行政事业单位所有工作中的重要性。行政室事业单位要广开门路，招揽社会上优秀的财务管理人员，提升行政事业单位财务管理人员的综合素养。

(六)强化资金的监管力度

行政事业单位在监督管理财政资金的过程中，必须全面着手，兼顾各方，全方位观察单位对财政资金的控制流程和资金预算，由于国库集中支付制度具有较高的集中性，因此，在该制度的施行下，行政事业单位可以增加对资金管理的力度。由于资金监督管理上的力度持续增加，行政事业单位在财政资金使用上存在的问题将在第一时间被察觉，并可以及时改正在资金使用上存在的问题，提升行政事业单位财政管理工作的整体质量。在监督管理财政资金的过程中，行政事业单位可以重点从以下几个角度着手，不断强化监督管理的力度，避免违纪行为的出现：

一是将财政资金的各个运转环节都置于跟踪之下，在监管的过程中，必须同等重视监管大额、小额和应收应付账款。

二是仔细核对和查实与资金相关的重要材料，包括会计凭证、会计报表和会计账簿等，保证这些财政资金资料的真实和有效，避免出现虚报、瞒报的现象。

三是将成本支出方面的开销列为重点考察的对象，重点监督管理利益分配的工作。

四是在单位内设置专报制度，在监督管理财政资金的过程中，一旦发现存在违纪行为，必须在第一时间将行为上报给行政事业单位的相关管理者。

行政事业单位在监督管理和控制财政资金的过程中必须将资金账户的管理置于重要的位置上，与资金账户相关的工作无外乎是设立账户、使用和变更账户还有注销账户。为了避免财政资金的管理出现太大的风险，在管理资金账户的过程中，需要严格监控账户是否出现了多头开户、资金流向个人账户的行为。行政事业单位要设置专项工作人员管理印章，避免印章被滥用，保证责任可以落实到个人。财政资金账户出现任何信息方面的变更都需要财政保管人员变更信息，保证财政资金账户的安全。此外，当行政事业单位账户保管人出现变更时，必须严格审查新保管人，并且在最短的时间内完成手续的交接。

四、结语

综上所述，原有行政事业单位的财务管理模式受到了国库集中支付模式的冲击，也是一次重要的创新。近几年，国家财政在宏观层面上加强调控的重要举措之一就是建立起国库集中支付模式。在不断推行国库集中支付模式的过程中，与之相关的配套制度也在不断地完善。在这种情况下，行政事业单位的财务管理工作不得不面对新的挑战。以财政拨款为主的行政事业单位必须紧跟社会发展的最新潮流，不断突破思想的藩篱，提高单位在财务管理方面的水平。