绿色金融发展对金融会计的影响

陈刘钧 中国人民银行南通市中心支行

一、引言

随着经济全球化的发展，环境问题已成为当今国际社会关注焦点之一，我国也逐渐加大了对绿色金融这一新兴产业研究与开发力度。由于传统银行业在经营管理方面存在诸多缺陷导致银行无法为企业提供完整、及时且准确的财务信息和风险控制能力等会计信息系统来满足投资者及其他利益相关者做出正确决策；而在绿色金融业中引入新型电子化的技术手段以及先进设备使得环境污染程度大大降低，同时也减少了能源使用过程对生态环境造成不良影响。

二、绿色金融发展对金融会计的影响理论分析

(一)金融与环境会计的相互影响

绿色金融体系的发展可以推动我国经济水平和综合国力提升，且其在绿色循环经济下对环境有较好的改善作用。我国商业银行开展节能减排业务有助于提高企业经营业绩。但由于目前尚未建立完善、健全有关政策法规及标准等原因银行难以全面落实环保责任并承担相应成本费用，因而无法有效激励金融机构开发新产品以降低能源消耗量，同时也会导致绿色信贷面临较大风险压力。绿色金融的发展对金融会计产生了显著影响，这与我国近年来大力推行低碳经济、环保出行以及完善环境治理相关政策是分不开的。在传统观念下企业往往只注重眼前利益而忽视长远目标。因此，为了实现社会价值最大化和股东财富最大化必须要建立健全绿色信贷体系以满足长期融资需求并为金融机构提供稳定资金来源；同时也应该积极引导各参与主体对自身风险管理能力及可持续发展意识提高。绿色金融发展能促进商业银行经营绩效的提升。传统会计以货币为计量单位进行核算。而在环境污染日益严重、资源稀缺及生态环境恶化等问题下，企业为了获得更高利润就必须通过各种手段来获取更多资金支持和信贷融资支持；同时也会导致银行对贷款风险加大从而降低了其资产质量和盈利能力水平下降，不利于绿色金融可持续发展战略目标的实现与实施。

在我国绿色金融发展的道路上，虽然取得了一定成就，但仍然存在诸多问题。例如：没有统一、完善的法律法规来规范和引导绿色会计行为。目前我国对金融业实行分业经营管理模式进行分类指导及监督；同时也缺乏专门针对性强与各行业相适应经济特点相结合等方面内容规定体系以及政策制度保障机制等等相关配套措施，由于绿色金融发展起步晚，经验不足导致了其研发水平相对落后且开发的深度不够、产品单一化严重。

(二)我国金融会计发展

我国绿色金融起步较晚发展较慢，但在近几年的，发展中逐渐形成了一定规模。目前已有多个金融产品被列入“绿色信贷”试点。其中包括：环境与资源保护、循环经济和低碳产业等领域的企业；环保基金项目；可持续金融机构贷款等等一系列政策性业务也得到迅速开展，这些都是对传统金融业造成巨大冲击力及不可替代效益，是我国未来发展的方向之一，因此，要想实现绿色金融这一理念得以实施就必须在现有基础上进行创新改革。绿色金融的发展不仅是一个环境问题，更是一项社会、政治和经济问题。随着全球生态环境恶化，资源紧缺等现状出现了。为了保护人类赖以生存的自然环境而实行低碳生产方式成为一种趋势与潮流使得各国政府都开始重视环境保护与治理生态文明建设之间有着密不可分联系关系；在我国加入世贸组织之后中国积极应对国际上绿色贸易壁垒对我国外汇储备带来巨大冲击，同时也是为维护本国经济利益和金融市场稳定做出贡献。绿色金融的发展是一个循序渐进和缓慢推进的过程，我国在这方面仍处于初级阶段，因此，我们要借鉴国外经验并结合本国国情制定出适合中国实际情况、具有较强可操作性及针对性强并且符合我国金融、业健康稳定快速成长要求以及满足公众需求与环境友好型社会经济体系相适应且能被广大群众所接受与认可。

三、我国金融会计发展现状与问题

金融会计的发展是一个系统工程，在我国，绿色金融机构主要包括银行、证券公司和保险公司等。首先，虽然近年来我国政府加大了对环境问题治理力度并出台相关政策法规来规范银行业务。但由于绿色信贷机制尚未完全建立完善以及缺乏监管体系导致金融市场中出现一系列新情况及新矛盾；其次是企业对于风险管理意识淡薄造成的信息披露不足也使得会计核算不完整，无法为决策者提供有效准确数据支持做出正确判断和分析结果等。我国绿色金融发展的历程大致经历了三个阶段，即起步与探索、逐步完善和推广。这其中有一些是在摸着石头过河。但同时也存在许多问题。例如：第一点就是没有一个完整系统的理论体系指导其开展工作；第二点就是由于对该领域知识掌握不足导致绿色会计信息披露不充分甚至出现虚假信息等情况；第三点则是因为我国金融市场发展程度不高，所以在环境风险计量方面还缺乏完善规范和标准制度以及相应法规政策来支撑这一行业健康有序地向前推进。

(一)会计信息披露不充分

我国绿色金融发展起步较晚，对金融环境的关注度不高，相关研究和实践经验缺乏，导致了企业对于绿色经济发展状况了解较少。而在实际操作过程中也存在部分企业没有意识到环保问题与自身利益之间的关系。因此，就不能很好地协调各方利益之间出现矛盾时往往会选择妥协让步甚至是退让政策来解决问题；同时我国目前关于绿色会计信息披露以及监管方面还不够完善等原因造成了金融环境恶化。

(二)我国对绿色金融的认识不全面

虽然我国会计界已经意识到了发展环境和资源节约等问题，但是在经济快速增长时，却忽视了绿色环保这一重要思想。目前我国仍是一个注重生产过程中消耗大量能源及废弃物产生的工业时代，在一定程度上造成资源浪费。而会计准则要求企业必须提供真实完整可靠地财务信息以供决策者做出正确决断；同时也要考虑社会效益与生态价值、环境保护利益之间的关系等问题来衡量和评价环境风险管理效果。虽然近几年国家和地方政府都在大力倡导节能减排，但是这些措施并没有得到很好地落实，许多企业仍然采用传统会计体系进行核算。而对于一些环保意识比较差、社会责任感较低的行业来说绿色信息披露制度还不健全或者是披露内容模糊不清晰等问题依旧存在于我国金融环境中去。

(三)金融会计理论体系不健全

目前，我国对绿色经济发展的研究还处于初级阶段，没有建立起一套完整系统化、专业性强的环境会计核算制度和管理办法。在我国现有的法律法规中也缺乏相关方面具体规范标准及政策规定来指导实践活动；由于绿色金融是一个新兴事物其自身存在许多问题与缺陷使得很多企业都无法通过市场手段进行融资；由于环保意识薄弱以及对环境保护措施不完善等原因。

(四)缺乏专业人才与机构指导

由于绿色经济要求企业必须加强自身内部管理、降低资源消耗以及提高能源利用率才能实现利益最大化的目标而导致相关从业人员不注重自身价值创造而忽视社会责任感的情况时有发生，这就造成我国对环境问题不够重视，没有制定出相应政策规范市场主体行为从而阻碍了金融行业发展。

我国绿色金融发展的时间不长，虽然在上个世纪90年代，一些西方发达国家已经开始对环境问题进行研究。但是到目前为止国内尚未形成一套完整规范、系统化的理论体系。目前关于绿色会计准则没有统一标准和行业规则；由于缺乏相关法律法规支持和监管机构以及企业内部控制制度不够完善等原因导致了我国在开展对其有关方面探索还处于初级阶段，发展水平较低并且存在很多缺陷与不足之处。

四、绿色金融发展对我国经济影响的实证研究

金融会计是金融的重要组成部分，而绿色经济作为一种新时代下，环境和资源问题日益突出并亟待解决。在我国传统金融业中商业银行占据了主导地位。随着银行业务量不断扩大、业务范围逐渐广泛化以及客户需求多样化等特点的出现使得金融机构对其发展也越来越重视并积极投入到绿色信贷之中从而实现自身可持续健康经营目标以及社会效益最大化；此外，由于环保意识增强及国家政策支持力度加大使环境污染和资源性耗损问题严重影响着我国金融业的长期稳定发展。基于绿色金融的发展，我国金融机构进行会计核算时将环境因素纳入考虑范围之内。在开展业务活动之前需要充分了解该行业中所蕴含的环保理念与相关法律法规以及政策要求等方面信息。同时也要结合自身情况来制定和完善相应制度、准则及规范性文件来约束企业行为，从而促进其健康平稳地可持续经营发展下去并为社会经济建设做出贡献；此外，还要加强金融创新能力，积极研发绿色产品以满足市场需求。

绿色金融的发展是一个复杂而漫长的过程，在其发展中，既需要重视环境问题又要兼顾经济效益。因此，本文采用了因子分析法来研究不同因素对会计信息质量影响。样本选择与数据来源：选取某年某月份相关财务报表资料和社会责任报告中披露出来的企业年报作为样本数据进行实证检验；同时根据金融工具分类将绿色信贷资产、银行贷款类投资理财产品以及其他类型的非环保项目归为一类，并分别进行多元线性回归分析。比如，政府推动为主导。在该模型中，由于我国经济增长速度较快且人口数量多等特点导致银行业务量大并且业务品种较为丰富；但是随着社会经济水平提高及居民可支配收入增加使得商业银行对绿色金融的需求日益增大，因此，需要出台相应法律法规来规范银行与企业合作模式以及相关产品的开发和营销工作。基于绿色金融的理念，如果选取我国某银行业和证券业中，上市银行作为研究对象。商业银行在经营过程中会受到经济环境、政策因素等多方面影响。而传统会计核算方法也会对其产生一定程度的干扰。所以传统会计模式下所编制财务报表具有局限性且不能反映企业真实状况信息，无法满足投资者需求；同时由于无法准确评估绿色金融发展带来的风险及收益。

五、我国绿色金融发展的对策建议

(一)完善金融监管，建立绿色金融环境

从本文的实证结果来看，绿色金融能够促进经济和社会效益，但其对会计信息质量也有一定影响。在低碳背景下发展绿色信贷是一种有效手段。通过发展低碳项目、创新金融产品等方式来减少环境污染。如，开发环保型贷款、节能减排技术研发与推广以及鼓励金融机构开展清洁生产活动等等都是一项可行的措施方案；同时，我们应该看到随着国家经济水平和人们生活品质不断提升，对绿色消费需求也会越来越大且呈现出多样化趋势。本文通过分析绿色金融的发展现状，并结合我国现阶段对环境和经济方面相关会计准则制定情况，得出了在新形势下金融业如何开展绿色信贷业务。从短期来看：首先是银行等金融机构要加大环保宣传力度。其次是政府有关部门应该加强监管措施、完善法律法规制度；最后就是企业自身也应提高环境保护意识与社会责任感来应对绿色金融带来的挑战并积极响应国家号召发展低碳经济政策和减排要求。完善法律法规制度；建立健全法律体系并制定统一规范标准；加强监管部门执法力度、加大处罚成本及加大惩处力度等措施来推动绿色金融的发展进程，促进经济社会可持续健康发展。

(二)完善金融监管体系，建立健全法律规范与结构

完善绿色金融体系，加强环境管理。在我国，由于经济发展水平和资源分配、生态环境等因素的影响导致了我国目前仍处于传统银行业务与环保业务相分离的状态。因此，需要政府通过政策引导鼓励金融机构开展环境保护工作并给予一定资金支持以促进其环保功能；同时也要加大对企业污染治理和生态保护力度来提高社会效益及降低成本支出压力，从而达到环境管理目标。本文通过研究绿色金融的发展对金融会计理论体系、环境因素以及信息披露等方面进行了分析，并结合当前我国经济现状，针对性地提出了应对策略。从短期来看这种建议可能会导致市场波动较大且不利于企业经营；从长期看可以促进国民经济增长。但是由于其具有一定局限性和主观判断力不足之处使得这一政策不能很好地落实到实际中去的情况不在少数；此外绿色金融发展也有自身优势以及劣势所在，因此，我们应该积极寻找对策来弥补这些缺点并加以利用。

(三)完善金融产品创新的融资渠道

绿色金融产品的创新需要金融市场和企业自身对其进行完善，首先，金融机构要不断加强与银行之间合作。在我国现有经济环境下银行业竞争激烈。商业银行为了争夺客户资源也不得不推出新型信贷业务，比如，理财通、住房抵押贷款等新品种来吸，引消费者眼球；其次是加大开发绿色项目融资渠道建设力度并积极研发相关衍生产品以增加资金流动性等等一系列的手段才能使企业获得充足的发展空间和时间，从而更好地推动绿色金融产品创新以及金融市场化进程。绿色金融的发展需要大量资金支持，而融资渠道单是我国目前所面临的主要问题。所以为了促进我国经济又好又快地持续健康快速增长。我们要根据自身实际情况来制定相关政策。可以通过银行贷款、发行债券和股票等方式进行筹资；也可采取其他途径获取资金来源以满足企业对资本金需求量较大且具有较高盈利能力的项目融资需要，比如，节能减排技术研发与投资等。绿色金融的发展离不开金融机构和资本市场，因此，为了更好地促进绿色经济的快速健康稳定增长。我国可以从以下几个方面来完善相关产品。第一，加强对现有融资渠道创新力度：在当前阶段，应该建立起一套完整有效规范化以及系统化并且科学合理可行且具有可操作性强等特点与体系；第二，要进一步丰富金融产品种类：首先需要政府和金融机构共同努力，为绿色产业提供更多适合其发展的资金支持。

六、结语

绿色金融的发展是未来金融业和经济可持续发展中必不可少的一个环节，也将对整个社会产生巨大影响。本文通过研究分析，发现我国在绿色会计方面起步较晚、基础薄弱以及相关法律法规不完善等原因导致了其目前还不能完全满足市场需求；同时由于环境问题日益严重、资源价格不断攀升及国家政策限制等因素使得企业融资难成为制约发展最为突出而又最主要的难题之一。因此，要想解决这些困难就必须从建立健全社会信用体系入手，从企业角度出发探讨了在新形势下推行绿色金融应遵循哪些原则。第一，会计要素与财务报告模式相结合；第二，环境风险计量模型；第三，建立一个完整的指标体系用来衡量金融机构开展相关活动后可能会产生什么影响以及带来多少经济效益等等情况。第四，根据以上分析得出结论并提出相应对策和建议来完善我国绿色金融发展。