企业内部审计绩效评价体系的优化建议

艾莉莎 四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)重庆分所

一、企业开展绩效评价工作的重要性

企业内部审计绩效评价工作的开展，能帮助企业查清发展过程中存在的内部管理问题，科学规范绩效评价指标，明确下一阶段企业发展目标，从而促进企业持续发展。同时，加强企业内部审计绩效工作对于员工来说，有利于提高员工工作积极性，凝聚企业向心力，因此，绩效评级工作开展不仅是帮助员工查漏补缺，提升工作水平，也是帮助企业优化管理，提高人力资源管理质量。

二、企业开展内部审计绩效评价工作的原则

目前，企业开展内部审计绩效评价工作主要有四大原则：第一，可行性原则。可行性原则是企业内部审计绩效评价的基本原则，是指企业在开展绩效评价工作时，一定要根据其自身实际情况，要有强力的操作性，不能仅仅停留于制度表面，审计结果能深入反映企业经营情况和经营风险，从而使内部审计绩效评价达到既定的目标。第二，价值增值原则。企业在开展内部审计绩效评价工作时，要始终清晰认识到其目的是为了提升企业综合竞争力，实现企业价值增长。因此，企业在绩效评价时，要将实际价值增值情况放入到评价指标当中，充分反映企业成长状况。第三，战略导向原则。战略导向作为企业经营方向，其科学性和准确性直接影响着企业经营效益。在制定内部审计绩效评价相关目标时，一定要以战略导向为原则，结合企业战略部署，通过内部审计绩效评价，及时发展战略经营过程中存在的问题和风险，完善战略，从而促进企业持续发展。第四，定量与定性相结合原则。在企业内部审计绩效评价工作中，定量与定性分析原则是顺利开展和准确编制绩效指标的重要方法及手段。企业只有根据定量分析和定性分析，才能使内部审计绩效评价结果公平公正，准确反映现状。

所以，企业在开展内部审计绩效评价工作、建立健全内部审计绩效评价制度，一定要根据上述四大原则，才能保证内部审计绩效评价工作的顺利健康进行。

三、企业内部审计绩效评价工作存在的问题

(一)企业对内部审计绩效评价没有足够重视

内部审计绩效评价工作其主体虽然只是面向审计部门及人员，但评价内容却和企业业务及发展息息相关。但从目前我国大部分企业内部审计绩效评价工作开展的实际情况来看，企业并没有充分重视，内部审计绩效评价体系构建不完善，存在较大问题。部分企业在开展内部审计工作后，并没有按要求进行绩效评价，对于审计结果管理缺失，造成审计人员受约束度不高。还有一部分企业仅仅从思想上强调绩效评价工作，但实际上，由于管理人员对内部审计绩效评价工作不够了解，专业知识欠缺，往往导致绩效评价工作落实不到位，流于表面。

(二)内部审计与绩效评价关联不强

当前，很多企业内部审计和绩效评价关联性不强，内部审计绩效评价结果不准确。一般而言，企业内部审计工作是由审计部门负责，绩效评价是由人力资源部门负责，二者之间是处于一种分开的状态，特别是在大企业中，部门之间的交流受阻，沟通不畅，如审计人员为确保审计工作的独立性，不愿和绩效评价部门人员互通相关数据，这种不对称的信息管理模式不利于内部审计绩效评价工作的开展，二者也不能紧紧围绕企业战略目标制定内部审计绩效评价相关管理办法。

(三)内部审计绩效评价指标制定不科学

对于企业而言，内部审计绩效评价体系构建存在很大难点，不仅仅是内部审计和绩效评价两个部门直接的沟通协调，还存在着内部审计绩效评价相关制度的建立，特别是内部审计绩效评价指标的制定。由于企业业务日益复杂，内部管理层级也随着增加，一些企业内部审计绩效评价指标便逐步变得不够明确，影响了企业经营管理。尽管很多企业是按照内部审计绩效评价工作管理办法开展工作，但由于指标制定时，没有和企业业务及员工实际工作情况结合，导致绩效考核方法不能准确落地，内部审计绩效评价质量也被大大限制。

(四)绩效评价考核办法不合理，激励机制不健全

为了保证绩效考评的顺利开展，企业会制定相应的绩效考评办法作为绩效考评参考标准。但目前，很多企业内部审计绩效评价考核办法不合理，不能准确根据企业实际情况开展评价工作，使绩效评价结果并不符合企业真正现状。同时，由于绩效考评办法的缺失，绩效考评公平公正也无法得到有效保证。其次，内部审计绩效评价工作的开展十分依赖考评办法，如果当考核办法和实际情况发生冲突，会直接导致评价人员畏手畏脚，影响考评结果，也不能达到企业既定的考评目标。最后，内部审计绩效评价没有相应的激励制度，绩效评价激励机制是企业绩效评价的后续反馈，对企业绩效评价工作开展具有重要的反作用。由于目前我国内部审计绩效评价体系构建起步晚，不完善等问题，一些企业忽视了绩效激励制度的建立，从而不利于提高相关员工工作积极性，且只惩不奖不利于内部审计绩效评价工作的开展。

四、优化企业内部审计绩效评价的建议

(一)树立内部审计绩效评价意识

在新形势下，企业内部审计绩效评价体系构建在企业发展过程中愈发重要，因此企业必须加强对内部审计绩效评价工作的重视，树立评价意识。首先，在企业发展前期，企业管理层要加强对内部审计绩效评价的认识，优化管理思维，重视评价过程，学会利用管理细化来明确绩效评价指标，提高绩效评价质量，充分发挥绩效评价对企业的促进作用。其次，要提高员工对内部审计绩效评价工作的重视，当前，部分企业推行全面绩效评价体系，内部审计绩效评价体系不仅仅需要企业高层管理的参与，还需要基层员工的参与，企业必须整体同心协力，才能将企业全部力量扭成一团，朝着企业目标前进。最后，企业要定期开展内部审计绩效评价知识讲座，树立企业内部绩效评价工作氛围，让绩效评价工作更好开展。

(二)加强内部审计和绩效评价二者之间的联系

随着企业规模扩张，前期简单的内部审计绩效评价工作也随之复杂，企业内部审计绩效评价工作要紧贴企业发展实际和需求实际，以企业发展战略为绩效评价导向，强化内部审计和绩效评价二者之间的交流联系。具体而言，企业可以从两个方面出发。一方面，企业应建立健全内部审计部门和绩效评价部门之间的沟通交流，定期进行交流学习会，加强二者之间的战略合作，要让内部审计部门和绩效评价部门明白内部审计绩效评价的重要性。另一方面，企业可以利用信息技术来构建信息共享平台，实现内部审计和绩效评价两个部门之间相关信息共享。目前，很多企业内部审计绩效评价工作存在的最大阻碍便是信息不对称，使绩效评价工作存在很大的缺陷，因此，企业必须实施信息共享机制。同时，向审计部门表明，信息共享并不会影响审计部门审计独立性，只是为了绩效评价工作有科学的数据参考。只有通过这些措施，才能保障内部审计绩效评价工作的顺利开展。

(三)制定科学内部审计绩效评价指标

实际上，企业内部审计绩效评价指标作为内部审计绩效评价的重要内容，关系着绩效评价工作质量。企业在设置指标时，要始终坚持一个导向原则，即以企业经营目的和经营战略为导向，不能让指标偏离企业经营方向，从而无法挥发内部审计绩效评价作用。在初步确立绩效指标方向后，企业要根据各部门实际情况，合理制定绩效指标，既不能太高，也不能太低，要通过内部和外部市场调查，制定一套管理层和员工都比较满意的数据。同时，企业要对指标进行细化，让各个部门及员工都能明白自身需要努力的方向，才能更好发挥绩效评价作用。

(四)健全内部审计绩效评价管理办法，完善激励制度

科学健全的内部审计绩效管理办法是企业内部审计绩效评价工作的保障，有利于提高内部审计质量，促进企业绩效评价工作的稳步开展。首先，企业要结合自身实际业务情况，对现有的绩效评价管理方法进行创新，要有针对性、有目的的服务企业，推动企业朝着战略目标前进。其次，绩效管理办法要具有强有力的可操作性，各项考核办法符合企业自身条件，不能对着其他企业管理制度生搬硬抄，不能盲目跟风。再次，企业内部审计绩效评价结果要进行公式，保障结果公平公正，并设置相应的奖惩制度，提高员工的参与性，也能有效保障内部审计质量。最后，企业要完善绩效评价激励制度。随着社会发展，当前越来越多的企业缩短调薪时间，季度奖、半年奖、年终奖也不断提升。仅仅考年终奖机制，已经很难调动员工工作积极性，也不利于发挥绩效评价激励作用。因此，企业要按照评价结果分为不同层次的奖励，以季度进行发放，从而发挥绩效激励效果。

五、结语

在新时期，企业市场竞争压力越来越大，经营成本在不断上升。想要实现市场扩张，企业必须优化内部控制，加强内部审计绩效评价管理，帮助企业降低经营成本，科学经营决策，提高经营动力，保障经营方向，实现企业持续发展。因此，企业要加强内部员工对内部审计绩效评价工作的重视，健全沟通渠道，强化内部审计和绩效评价之间的联系沟通，制定科学有效的内部审计绩效评价指标，让绩效评价结果公平公正，健全一套行之有效的管理办法和激励制度，使内部审计绩效评价体系真正符合企业发展需求。