投资企业绩效评价考核实践分析

娄 涛，金 虹，王伟宁

（水利部小浪底水利枢纽管理中心，郑州 450004）

0 引言

为深入贯彻落实党中央、国务院深化国有资产管理体制改革创新要求，积极践行“节水优先、空间均衡、系统治理、两手发力”治水思路和水利改革发展总基调，各水利单位都在切实履行对所投资企业的监督管理职责，深入推进投资企业绩效评价考核工作，在落实国有资产保值增值责任、建立有效激励和约束机制、引导投资企业持续健康稳定发展等方面充分发挥了引领和保障作用。下面以笔者所在单位为例进行综合分析。

1 综合绩效评价与考核概述

2009 年，为进一步提高监管效能、促进投资企业提升经营管理水平，笔者所在单位正式引入综合绩效评价体系，以综合评判投资企业的盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长以及管理状况等。该评价体系考核指标主要包括财务定量指标和管理定性指标两大方面。其中财务定量指标依据经审计的年度财务报表，对标行业标准值进行计算得出；管理定性指标采取问卷调查、查阅资料、专家评判等方式进行评定。

1.1 财务绩效评价方式

财务绩效评价包括盈利能力、资产质量、债务风险及经营增长4 个方面8 个基本指标和14 个修正指标。其具体评价由评价工作组依据投资企业经审计的年度财务决算资料及国资委公布的年度行业标准值，经过认真审核与核对，并按照重要性与可比性原则做出适当调整后，最终测算出评价结果。

财务绩效定量评价标准划分为优秀（A）、良好（B）、平均（C）、较低（D）、较差（E）5 个档次，对应五档评价标准的标准系数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。

1.2 管理绩效评价方式

管理绩效评价共包含战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响以及社会贡献8 项指标。其评价方式主要由评价实施机构组织的财务、经济、工程管理等方面的业内专家组成专家咨询组，依据投资企业提供的有关资料，调查问卷的统计分析，听取企业管理层的情况介绍及现场提问，现场调查、走访，进行综合分析评定，最终得出管理绩效评判结果。

其中问卷调查由评价实施机构根据投资企业的部门设置和人员分布情况，确定抽取样本数量，分组发放，组织现场填写回收，并对问卷进行汇总统计。专家评议则采用现场评议的方法进行，咨询专家评议指标的具体打分采用“背靠背”的形式，各自独立判断填写评价得分。评议完成后，对评议结果进行统计汇总。

管理绩效定性评价标准分为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五个档次，对应五档评价标准的标准系数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。

1.3 综合绩效评价计分

在评定财务绩效定量评价得分和管理绩效定性评价得分后，按照规定权重，耦合得到综合绩效评价分数。计算公式为：综合绩效评价分数＝财务绩效定量评价分数×70%＋管理绩效定性评价分数×30%。

1.4 综合绩效考核情况

2009-2012 年，对投资企业开展的综合绩效评价，主要是立足于对投资企业内部经营管理状况的诊断，旨在通过评价寻找差距、发现问题、堵塞漏洞、改进管理，同时通过分析影响评价结果的因素，提出经营管理方面的诊断意见和建议，要求投资企业有的放矢地制定整改措施，进一步提高管理水平。其评价结果的运用仍停留在加强内部管理的“软约束”方面，尚未与奖惩、薪酬等具有激励约束作用的机制相挂钩。

2 综合业绩评价原则

一是按照确保国有资产保值增值和可持续发展的要求，依法考核。二是按照水利企业资产经营水平和主营业务特点的不同，实事求是，公开公正，分类考核。三是按照责权利相统一的要求，建立水利企业负责人经营业绩与企业国有资产绩效考核相结合的激励约束机制，业绩与薪酬同上同下。四是按照科学发展观的要求，推动企业不断增强核心竞争力和可持续发展能力。五是分级管理分级考核，谁主管谁考核。六是企业负责人经营业绩考核与企业绩效评价相结合，财务定量考核与管理定性考核相结合。

3 综合业绩考核办法、指标与计分方法

3.1 考核办法

综合业绩考核采取年度考核与考核期考核相结合、结果考核与过程评价相统一、考核结果与薪酬相挂钩的考核办法。

3.2 考核指标

3.2.1 年度考核指标设置

年度经营业绩考核指标包括财务定量考核指标和管理定性考核指标。财务定量考核指标包括财务绩效评价综合指标、在岗职工平均工资增长率和净资产收益率指标。结合投资企业业务特点和生产经营情况，管理定性考核指标包括综合管理和安全管理两大项。其中综合管理指标包括调度指令执行情况、年度发电指标完成情况、财务预算执行情况以及投资计划完成情况等。安全管理指标渉及枢纽运行安全管理、枢纽管理区安全管理、资金安全管理、员工从业管理以及党风廉政建设责任落实情况等。

3.2.2 考核期考核指标设置

财务定量考核指标主要包括财务绩效评价综合指标、3 年营业利润平均增长率以及3 年在岗职工平均工资平均增长率3个指标。

管理定性考核指标包括经营决策指标和发展规划指标2项。其中经营决策指标考核内容涵盖以下方面：①建立健全内部控制体系，规范议事规则、决策程序，建立科学民主的决策机制；②经营管理决策执行坚决有力，经济效益情况良好，核心竞争力稳步提升，达到预期管理目标；③建立经营管理风险管控机制，提高风险管理意识，防范企业经营风险；④主营业务稳步发展，拓宽收入来源，经济收益稳定；⑤建立科学合理的薪酬体系和分配制度，完善激励奖惩机制。发展规划指标主要考核企业中长期发展规划制定、落地实施以及完成进度等情况。

3.3 计分方法

年度经营业绩考核综合得分＝财务定量考核指标得分（最高计分82 分）＋管理定性考核指标得分（最高计分16 分）+奖励分（最高计分2 分）-考核扣分（最低扣分0 分）。对于承担国家结构性调整等重大任务，且取得突出成绩的投资企业，根据有关规定视任务完成情况予以加分，最多加2 分。投资企业发生重大资产损失、安全生产责任事故、环境污染责任事故、违规违纪或者存在财务管理混乱、全员业绩考核制度不健全等问题时，按照有关规定视情况给予降级、扣分处理。上述扣分项各项扣分总值不得超过2 分。

考核期经营业绩考核综合得分＝财务定量考核指标得分（最高计分64 分）＋管理定性考核指标得分（最高计分12 分）＋考核期内的年度经营业绩考核结果指标得分（最高计分24分）-考核扣分（最低扣分0 分）。考核期内的年度经营业绩考核结果指标为企业负责人3 年内的年度经营业绩综合考核结果，基本分为20 分，每得一次A 级（最高计分）得8 分，3 年最高计分为24分；每得一次B级得7.335分；每得一次C级得6.667分；每得一次D 级及以下得6 分。投资企业剔除重组、结构调整和会计准则调整等因素的影响后，财务定量考核指标考核实际完成值低于目标值且差异超过8 个百分点以上的，依据差异程度相应扣减0.1～2 分。

4 综合业绩考核结果应用

一是定量指标修正得分与考核目标得分对比后，得出考核年度财务综合评价指标得分；二是上一年度的企业综合绩效评价结果，作为签订下一年度和考核期企业负责人经营业绩考核责任书的重要参考。

企业负责人经营业绩考核结果作为投资企业负责人岗位调整、职务任免、薪酬待遇奖惩的重要依据，并与企业负责人绩效年薪直接挂钩。

笔者所在单位自2013 年开始实行该套业绩评价体系，目前已进入第三个考核周期。年度考核结果及3 年考核期考核结果均按照要求运用于财务综合评价、考核责任书签订，并与企业负责人薪酬挂钩，初步起到了激励与约束的作用。

5 综合业绩评价体系成效分析

5.1 业绩评价体系考核指标完备

笔者所在单位现行的业绩评价体系是以国资委中央企业综合绩效评价体系为基础的，该体系财务绩效评价指标从4 个方面对企业进行评价，每一方面都包括基本指标和修正指标。基本指标突出评价重点，修正指标对考核的完整性进行补充。从国资委发布的综合绩效评价指标体系和行业标准值来看，该体系可普遍适用于各行业的企业组织。在进行年度业绩评价时，该体系又特别突出了净资产收益率的关键地位。

5.2 对企业发展能力的考核相对完整

笔者所在单位现行的业绩评价体系对企业发展能力的考核是相对完整的，年度考核指标中包括资本保值增值率、总资产增长率等指标，中期考核指标中包括3 年营业利润平均增长率等。从现行业绩评价考核指标体系来看，指标被区分为年度经营业绩考核和中期经营业绩考核，分别从短期和中长期的角度考核投资企业经营业绩实现情况。

5.3 较好反映企业经营发展情况

现行业绩评价体系包含财务定量指标和管理定性指标两大方面，做到了财务业绩指标和非财务业绩指标相结合，能够很好地反映企业经营发展情况。尤其非财务业绩指标可以根据投资企业业务情况及管理短板进行选择，进一步督促投资企业加强管理，确保各项经营管理工作做到齐头并进。

6 结语

从投资企业生产运营实际情况、战略规划实施以及企业业绩评价未来发展趋势来看，目前实行的业绩评价体系还可从以下几方面进一步完善，比如，要充分反映企业发展战略，要与财务预算紧密衔接，考核指标可以逐个逐层分解落地，标准值目标值设置要与投资企业相匹配，员工个人、内设部门（单位）与投资企业整体考核体系要融合统一等，从而推动投资企业不断提升经营管理效率，实现更高质量发展。