煤炭企业内部控制过程对于企业财务风险的影响分析

赵国钰 中煤平朔集团有限公司

一、引言

我国煤炭资源非常丰富，对比石油、天然气等其它能源来讲，煤炭能源在我国的使用比例还是较大，占能源使用的主要地位。随着国外质量好、价格低廉的煤炭进入我国市场，这对我国煤炭行业的冲击是非常大的，严重影响到国内煤炭企业的发生和发展，也会给企业带来财务风险。从当前的实际情况来看，国内很多煤炭企业对于财务方面没有完善的内部控制制度，企业内部控制过程的缺失导致企业财务问题和财务风险频发，煤炭企业的运营成本大幅度增加，这严重降低了煤炭企业的经济效益，进而严重降低了企业产品在全球市场上的竞争力。国内煤炭企业在经济全球化的背景下，应该充分的了解和掌握企业财务风险，基于内部控制过程对企业财务风险的影响，提出控制企业财务风险的相关策略。

二、国内煤炭企业财务风险发生原因分析

(一)煤炭企业对国内煤炭市场的把握不准确

煤炭是我国乃至全球重要的不可再生能源，影响着我国的经济发展。煤炭资源是我国是推动国内经济发展的基本条件。但是国内在2015年煤炭行业亏损面在90%以上，这种情况的出现，主要是因为各个国家煤炭需求量下降幅度比较大，国内煤炭企业在国际市场需求方面的情况没有准确把握，导致市场的供应严重高过需求，从而导致煤炭企业产品堆积，企业现金流较为紧张，从而引发煤炭企业的财务风险。

(二)煤炭企业内部基础管理不完善，信用管理比较薄弱

从当前我国煤企内控制度观察，企业对信用风险的管理意识比较淡薄，企业往往重视短利而忽略对重要客户信息的管理工作，无法充分掌握客户经济能力，对客户企业的资金管理情况一知半解，这就很容易使销售工作变成无用功，造成企业的大量烂账、坏账，给企业造成不必要的经济损失，继而引发企业财务危机。

(三)煤炭企业资金管理较为粗放，回收账款不及时

在煤炭企业财务控制与管理过程之中，对于销量的情况比较重视，企业管理资金时，主要应用粗放式的模式。为增加销售量与提高眼前利益，煤炭产品会以赊销模式给用户，企业的应收账款大幅度增加，导致企业资金利用率和现金持有量降低。并且，国内很多煤炭企业没有规范化管理应收账款的回款与资金，没有建立健全账款管理的奖惩机制，无法及时回收与追讨账款，致使企业诸多资金长时间占用，同时容易引起坏账损失，继而引起财务的风险。

(四)煤炭企业错误的资金投资导致企业财务风险

进入2018年以来，我国人民群众的生活水平大幅度提高，对煤炭能源的需求量也大幅度增加。煤炭企业都开始对煤炭资源进行深部开采，同时也对煤矿规模进行扩建。在对煤矿规模进行大幅度扩建过程中，如果对于财力、人力和物力的方向不准确，资金投资方向错误，那么就会导致企业资金被占用，引发煤炭企业的财务风险。另外煤炭企业在生产和经营过程中，将面临着煤炭资源枯竭、煤矿安全事故、市场环境变化等风险，煤炭企业的经济效益与预期会发生巨大的偏差，造成企业的财务风险，严重影响着煤炭企业的生存和发展。

(五)煤炭企业内部控制制度不完善引起的财务风险

近年来我国煤炭企业不断地在进行转型和改革，在这一大背景下，煤炭企业内部控制管理模式也在不断地调整和完善。另外，企业开展内部控制管理体系工作缺少一定的科学性，尽管不断完善企业内控管理体系，但是并且没有切实的落实和执行，进而出现债务风险问题，甚至是部分煤炭企业内部存在着工作人员恶意透支资金的情况，甚至是挪用公款等不良行为，存在这些不正当的行为主要因素是企业内部管理控制制度不健全，内控管理体系落实和执行力度不够，这些风险都会严重影响企业发展。

三、煤炭企业财务风险内部控制体系的构建

(一)构建煤炭企业财务风险内部控制体系的基本思路

煤炭企业财务风险管理质量的提高，首先需要建立规范化的内部控制体系，结合当前的市场竞争环境，对煤炭企业的各项经营管理活动开展全面调研，实现对企业投资过程、生产过程、资金投入过程、物资管理过程的全面控制，严格保障各项内部控制工作的顺利开展。对企业营销活动项目的运行情况进行充分调查，将财务风险内部控制体系深入到企业生产经营的各环节中，实现对项目目标收入以及成本投入的综合管理，结合企业发展现状，探究企业发展过程中可能存在的各类财务风险问题，制定出全方位、系统化的风险防控措施。充分调动企业内部的人力资源，实现生产经营活动过程的权责划分，保证内部控制管理制度的规范化发展。加强企业各部门之间的内在联系，及时发现煤炭企业财务管理阶段存在的各类暗箱操作行为，强化企业经营管理质量，在员工特定的权责范围内，开展风险控制工作，保障岗位工作效率的最大化，减少企业运行过程中的财务风险损失。

(二)构建煤炭企业财务风险内部控制体系的基本原则

1.竞争性原则

想要实现煤炭企业财务风险问题的合理预防，就需要制定科学严谨的企业内部控制措施，遵循市场性、竞争性的发展原则，结合当前市场经济发展条件，充分考量外部市场环境中蕴含的各类竞争因素。在强化企业内部管理的过程中，丰富企业管理人员现有的市场观念，只有形成一定的竞争意识，才能够采取科学合理的竞争手段，促进企业各项生产经营活动的稳定运行。充分调动企业各部门的参与积极性，要求企业全体员工维护企业的根本利益，杜绝各类消极思想和不良动机，在企业内部形成相互监督、共同进步的管理环境，充分发挥出企业各类资源的应用价值。煤炭企业在进行财务风险内部控制体系构建的过程中，要充分考量外部市场环境与市场竞争因素，运用市场竞争理念强化企业内部管理，遵循市场性、竞争性的发展原则，制定适合企业经营现状的内部控制制度。

2.全面性原则

煤炭企业主要从事煤炭的生产经营等活动，涉及到人力、物力、财力等众多生产因素，想要全面提高煤炭企业的财务风险预防能力，就需要将内部控制工作深入到煤炭企业生产经营的各个阶段，保证各环节相对独立同时密不可分。煤炭企业的财务风险管理涉及的范围较广，管理内容十分复杂，因此，在企业财务风险内部控制体系构建的过程中，需要遵循全面性、系统化发展原则，要求全体企业成员共同参与，结合当前的市场经济体制，树立良好的风险观念。分析煤炭企业所处的各类风险环境，结合实际工作状态，提高风险管理效果，避免企业在经营活动开展过程中出现重大经济损失，制定出科学合理的风险预防措施，在企业内部建立财务风险管理系统，结合企业发展现状进行风险预估。

3.动态化原则

煤炭企业生产经营活动的开展，需要结合实际生产环境中的动态化发展因素，保证企业各项资金循环流动的稳定性，但在煤炭企业发展过程中，受到企业内外部环境因素的影响，企业经营项目会随之发生改变，各类财务风险问题相继出现，对企业资金的平稳运行产生影响。通过内部控制体系的构建，加强企业财务风险管理，要求工作人员深入到企业经营生产全过程中，实现对企业经营活动的动态化管理，及时发各类风险问题，制定出全面系统的解决方案。在企业内部控制体系构建的过程中开展全面预算管理，深入到煤炭企业经营活动、经济事项的全过程中，扩大内部控制覆盖范围，通过财务风险控制加强全面预算管理。

(三)构建煤炭企业财务风险内部控制体系框架

1.细分内部控制子系统

为了达成财务风险管理的工作目标，需要在煤炭企业财务风险内部控制体系框架设计的过程中，将财务风险管理内容划分为全面预算管理、人力资源管理、财务会计管理、内部审计管理、实物流程管理等子系统。保证内部控制体系在企业生产经营活动中的全过程管理，子系统各自发挥管理成效，彼此之间互相监督无法替代，为企业经营发展决策的制定创造有利条件。通过内部控制体系的构成，充分反映出当前煤炭企业生产经营面临的风险问题，要求各子系统提供有效的数据信息。想要充分发挥出子系统的控制作用，需要在日常会计管理工作开展的过程中，融入其他子系统管理职能。例如：在会计工作人员选拔阶段，遵循人力资源控制内容，为了保证选拔流程的公正性，融入内部审计监督制度，保障会计工作的顺利开展，通过子系统之间的合理运作，提高企业综合管理水平。

2.内部控制体系的管理职能

在企业财务风险管理的过程中，需要充分发挥出内部控制体系的管理职能，遵循独立性发展原则，在企业内部构建系统、全面的内部控制机制，参考内部控制工作内容进行各类生产经营活动的责任划分，严格界定各子系统需要履行的管理职责。分析各类控制职能的基本特征，将其与企业对应的生产经营活动进行有效结合，不断扩大内部控制范围，全面落实管理责任制，为了避免出现企业经营风险后，各部门相互推卸责任，需要协调好内部控制子系统的管理范围和工作内容，避免在企业内部控制工作开展中出现真空地带。

四、建立在企业内控基础上优化财务风险防范策略

(一)完善企业内部控制财务预算工作

在社会快速发展的背景下，人们对煤炭需求越来越大，一定程度上促进了煤炭企业的快速发展，推动煤炭行业规模不断扩大，企业在建设过程中，需要大量的资金投入，这给煤炭企业带来更多的财务风险问题。目前而言，煤炭企业面临的一个主要财务问题就是垫资风险，为此煤炭企业强化内部财务预算工作很有必要，只有强化资金预算工作，才能够解决企业垫资风险。在企业财务管理工作中，预算管理是防范财务风险的一个主要手段，同时也是企业对内部资金进行控制的一个依据，财务预算工作与企业各个生产环节都有密切联系，为此，企业应当重视财务预算工作，做到财务预算的编制工作，进而降低煤炭企业的财务风险发生概率。

(二)强化企业财务相关工作人员的职业能力

企业财务工作人员的职业水平、综合素养对企业财务工作开展起到至关重要的作用，为此，企业应当重视人才培养工作，不断提升财务部门的工作质量和工作效率，切实提升财务风险防控效果。针对这一点，企业可以对现有的财务人员进行培训活动，以此提升企业财务人员业务水平以及综合素养，将其培养成有利于企业发展的专业强、素质高的复合型人才。企业在人才建设的过程中还应当设置激励制度，将财务人员的工作潜力充分激发出来，从主观意识上激发财务人员工作的积极性。另外，企业在开展内部控制的工作中，还需要明确财务人管职能范围和工作责任，在落实和执行内控制度过程中强化财务人员工作意识，切实发挥出财务人员的价值。

(三)完善内部管理制度并落到实处

企业开展内部控制工作离不开管理工作，管理制度是内部控制工作的基础，首先企业应当明确各部门的职能和责任，并且将内部控制制度和职责落到实处，保证内部审计工作部门与企业管理部门之间可以相互制约，提高各部门之间的监督管理工作更具有真实性，同时保证企业财务部门和其他部门在开展工作过程中可以严格遵循国家相关规定，实现在每一个生产环节中都能够开展实施内部控制制度。然后，建设信息交流系统，促使管理部门及财务内部控制相关部门能够及时地掌握企业实际生产情况，基于此对企业财务、生产成本、人力等多方面进行监控，切实提升企业内部控制管理工作效果，进而确保会计信息的准确性。

(四)提高内空风险防控和外部监督管理

在企业发展中风险控制是一项重要的工作，内控管理体系对企业财务风险影响较大。企业在开展内部控制工作时应当保障管理人员具备相应的风险管理意识。另外，完善的风险评估机制有利于管理者制定风险防控措施，进一步降低企业财务风险发生几率，尽量将风险降到企业可控制范围内。管理层还需要提高财务信息的准确性和可靠性，并且通过健全的内部控制管理制度和监督，对财务风险进行防控，针对一些不可避免的风险应当做好控制措施，以此提高企业财务工作质量。此外，企业开展内控管理工作对财务工作有较大的帮助，在一定程度上能够有效地提高财务信息的真实性。如果想要切实完善企业内部控制管理体系，还需要政府给予政策方面的支持，通过出台一系列的规章制度、法律法规等方式，促使企业内部和社会外部相联系，共同提高企业内部控制管理工作效果，确保企业内控工作是在外部良好监督环境的基础上顺利开展，以此避免出现违法和虚假财务信息的问题。

(五)持续完善财务监督管理体系

企业在完善内控体系时，首先，充分利用财务预测功能，企业可以根据财务报表的相关数据制定企业发展目标，财务预测功能是建立在企业经营效益的基础上，是企业未来发展中的销售预测，也就是对企业未来发展的预测。企业中财务部门功能比较多，其中债权、投资比例、经济效益等方面的核算都是经过财务部门，为此企业必须要重视财务部门的预测功能，做好财务部门的规划，促使财务部门中的各项工作都能够顺利进行。其次，管理资金筹集工作也是财务部门工作内容，现阶段，短期投资是一项应用范围较广泛的投资方式，煤炭企业可以充分利用这种手段进行筹资。如果企业资金充足，可以采用长期负债等方式为企业后期经营筹资。最后，在投资、融资和经营方面，企业财务管理都具有重要作用，完善的财务监督管理体系，能够有效地降低企业投、融资风险，保证企业资金效益。

五、结语

综上所述，煤炭企业开展内控监管体系具有重要意义，不仅是企业持续发展的保障，同时也是企业是实现最大化经济效益的一种有效监控方式。为此，煤炭企业应当根据自身发展情况结合财务实际情况，及时发现财务工作中的不足之处，并且采取相应的措施进行管控，不断提升企业内部风险防控管理力度，完善财务内控制度，将企业经济损失最小化，进而增加企业的经济效益，促使企业稳定发展。■