高校工会经费审计情况研究

祁伟乐

（安徽理工大学，安徽 淮南 232001）

0 引言

高校工会是维护教职工合法权益、关心教职工生活、帮助教职工解决困难、为教职工服务的团体。提高高校工会经费的使用效益，不仅是建设廉洁高校工会的要求，也是高校工会全心全意为教职工服务的本质要求。对高校工会经费的审计，加强高校工会经费的使用监督，涉及每一位教职工的切身利益，能够避免教职工的合法权益受到侵害。随着审计的深入，工会整体工作水平提高，能够加强与广大教职工的联系。

1 高校工会经费审计的法律依据

1.1 经费来源

高校工会的经费是工会正常开展各项活动的重要保障，因此应纳入审计监督范围。《中华人民共和国工会法》第四十四条指出：“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。”监督包括审计监督，具体分为国家审计监督、内部审计监督和社会审计监督。高校内部审计监督应该包括财政资金审计、教务经费审计、工会经费审计等。

工会经费的来源按照传统定义，包括5 个方面。一是主要来源，即加入工会的会员所缴纳的会费，这是工会经费的基本保障；二是法律规定的相关公积，包含建立工会组织的事业机关、公务单位以及相关企业按每月全部职工工资总额的2%，向工会拨缴的经费；三是工会所属的企业、事业单位上缴的费用；四是人民政府的补助；五是以上4 类之外的其他收入［1］。另外，作为经费供给的财政部门，按照预算执行每年拨给高校工会的相关财务收支，如医疗休养事业补助、离退休经费及其他专款专项经费、补助补贴都属于财政资金，都应纳入高校工会经费审计［2］。

1.2 审计职责

从审计的职责来看，高校审计具有独立性，工会经费也是审计职责推进全覆盖的一部分，应纳入审计监督范围。《中华人民共和国审计法》是审计权威法律，其第十九条提到：“审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财政收支，进行审计监督。”其第二条：“国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。”审计机关有权对相关单位的财政资金使用情况，依法组织审计监督［3］。另外，审计监督机构工会经费审查委员会隶属于工会组织，依据“属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督”的规定［4］，高校内部审计机关作为监督机构，有责任对校工会的经费进行指导和监督。

1.3 权利义务

从权利义务来看，高校工会经费应纳入审计监督范围。高校工会法律制度规范了教职工应享有的权利和应尽的义务。但是，目前的《中华人民共和国工会法》强制性条款不足，许可性条款占主导地位，如“应”“必须”等规定远没有“可以”“有权提出意见”等的规定多［5］。实际上，这些规定在一定程度上将工会置于可有可无、无关紧要的地步。因此，加强《中华人民共和国工会法》权利刚性规定的同时，要从法律层面对工会经费的使用权利进行约束，适度将高校工会经费纳入审计监督范围。

2 高校工会经费的管理现状

随着当前大学治理体系和治理能力现代化，高校工会在参与高校民主治理、民主监督方面已经取得了一定成效，但依然存在一些不足。

2.1 工会经费不独立

独立性是高校内部审计的根本属性，《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》相关规定指出，工会的经费应进行审计。具体工作中，各级工会经费审查委员的选举过程，是由本机关的工会大会选举，经同级别经济审查委员会领导小组同意［6］。目前高校工会中，很少在机构、人员、经费等方面独立于高校内设机构，更有甚者，相关人员是从别的机构兼职。因人员配备不足，经济审查委员成员一般由内审人员兼任。

2.2 责任制度不健全

一般而言，高校工会经费的审计由高校内审机构进行审计。与健全的内部控制相比较，工会审计的责任制度比较薄弱。审计的相关制度如复核制度能够提高审计的工作质量，审计准则同时也规定了审前、审中以及审后的审计责任追究等一系列措施［7］。目前，高校工会的相关责任制度还不是很健全，导致高校工会内部存在行为不规范、流程不具体、思想认识不到位等情况。有的没有制定相关制度、有的制度流于形式、有的没有审前调查制度，导致高校工会经费审计在实施过程中困难重重。另外，审后的结果运用制度也相对缺乏，没有建立相关的责任追究制度，很容易出现责任无法落实的情况。

2.3 预算编制不科学

财务收支与预算执行密不可分，收支两条线进行预算管理是工会经费管理的重要内容。工会应严格按照“统筹兼顾，保障重点”等相关原则对预算进行科学编制。当前，高校工会经费的预算没有专门的人员进行编制，通常都是由财务管理部门的人员进行编制，而财务人员缺乏对高校工会运行情况的了解，在经费预算编制过程中缺乏长远的眼光［8］。比如，一些高校在工会预算编制过程中，只在原本的基础上按照固定的增长率进行编制，并没有考量实际要求，致使在后期预算执行中，经常产生预算超支或预算不足的情况。

3 高校工会经费的审计原则及意义

3.1 审计原则

一是政治性原则。2018 年5 月23 日，中央审计委员会第一次会议明确提出加强党对审计工作的领导。审计机关首先是政治机关，高校工会经费审计在中国共产党的领导下，依法独立行使审计监督权。

二是经费独立原则。高校工会应依《中华人民共和国工会法》中“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度”和“工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨”的规定，建立独立的银行账户，实行单独核算，不允许将工会财务纳入会计结算中心管理。

三是遵纪守法原则。工会组织应依据《中华人民共和国工会法》规定，依法组织收入，执行财政部关于政府性资金支出的规定，遵守中央“八项规定”，严肃财经纪律，加强高校工会经费收入支出管理。

四是预算管理原则。各级工会应按照《中华人民共和国预算法》和《工会预算管理办法》的要求，将全部收入纳入预算管理。经费年度收支预算应报同级工会委员会和经费审查委员会审查同意，上报高校财务批准。

3.2 审计意义

工会的主要职能包括发展会员、反映诉求、普惠服务、依法维权、集体协商、调解争议等。维护教职工权益是工会的基本职责，在高校“双一流”建设背景下，积极开展工会活动，加大资金投入力度，能够充分调动教职工的积极性，为决策层出谋划策，彰显工会的政治先进性。高校工会通过召开教职工代表大会的方式，组织教职工参与高校的民主监督、民主管理、民主决策，并积极参与项目调研，参与到学校治理的过程中；开展教学科研创新活动，引领全体师生学习先进、争当楷模的新风尚；通过文化养成、职业教育，不断提高教职工队伍的整体思想道德水平。推动工会在重点工作上进行项目评价及绩效考核，有利于推动工会积极履职；通过项目调查评价回访，有利于促进与基层群众有效交流；对于绩效考评结果的应用，有利于提高工会履职能力。

4 高校工会经费的审计路径

4.1 提升高校工会审计工作的独立性

高校工会审计人员少、审计任务重，需不断提高独立性，持续不断地学习上级文件精神和相关审计法律法规，积极参加或组织学习审计理论，提高审计技能和工作质量。目前，多数高校都配备了经费审查委员会，由校长直接领导，这大大提高了经费审查的独立性。在具体实施过程中，还需加强工作人员的管理能力。经费审查人员也是职工，在相关问题的审查过程中，高校应严格执行回避制度，做到应审尽审［9］。

4.2 建立健全工会内部控制制度

高校工会要构建以业务操作规范、质量控制、项目负责、内部审核、风险评价等制度为载体的宏观制度，提升对高校工会的监管力度。要逐步完善三级复核制度，建立科学的复核体系，并加强对相关人员的培训，构建从工会活动项目策划到实施监督再到纠错反馈的全方位内部控制制度，打通制度链条，环环相扣，构建制度体系。

4.3 加强审计质量建设

审计质量建设需要强化可操作性，做到有章可循、有章必循、纠错有据、违章必究。从高校工会经费的来源开始，加大对工会经费的审计监督力度，实现对经费审批的全过程监督，确保经费有效使用［10］。要积极探索高校工会经费的审计质量问责机制，避免审计监督出现空白点，加强整改、督查、回访，明确违规行为，以便及时纠正。

5 结语

在当前形势下，高校工会经费管理工作的开展直接关系到教职工的根本利益，能够加强高校各行政机关工作人员同广大教职员工的联系。因此，面对高校工会经费内审不独立、责任制度不健全、预算编制不科学的管理现状，应提升高校工会审计工作的独立性，建立健全工会内部控制制度，加强审计质量建设，以规范高校工会经费审计，促进高校健康发展。