盘活存量资金提高财政资金使用效率

冯汝雪 山东省淄博市淄川区财政局

引言

存量资金盘活是解决财政收支明显矛盾的重要举措，特别是近些年，我国的经济增长速度放缓，愈发凸显出了财政收支的矛盾问题。社会的公共服务以及发展地方经济均离不开大量的资金支持，因此必须要将存量资金盘活，提高财政资金的使用效率，推动各地区财政部门工作的落实，改善存量资金的问题，推动我国的经济建设进程，促进经济增长。

一、存量资金产生的原因

存量资金在财政资金中为实际付出的资金，通常是指获取的资金没有支出或是违背了原有的计划方案，或是已经有了预算安排，但是受到一些因素的影响，没有完成支付等原因导致的。存量资金通常是分布在国库、财政专用账户单位中，财政资金出现存量的原因主要是受到了配合机制不完善、预算编制方法缺陷以及预算执行不及时等影响而发生。

（一）上下级政府的配合机制缺失

存量资金的发生受到了上下级政府配合机制不顺畅的影响而出现，因为部分地方政府的财力水平不足，需要在上级政府的协助下完成政府工程项目建设，这样才能够取得公共支出，上级政府对于资金的用途和具体范围进行了限定，下级政府的资金用途使用和资金拨付规定的范围不匹配，或是某些项目需要上级财政转移支付资金的支持，同时也需要当地的基层财政资金加入其中，共同支持项目，才能够完成建设，若是财政情况不理想，将会导致项目难以完整持续的实施，形成了项目停滞的现象。上级部门所拨付的财政资金在当年形成结余，产生了财政存量资金问题。上下级政府的配合不足、缺少完善的配合机制，是引发财政存量资金的主要原因。

（二）预算编制方法不合理

现行的预算编制方法是产生存量资金的原因之一，这二者之间有着紧密的关系，目前我国的预算编制工作开启时间形成了逐年提前情况，和政府工作计划相比时间更早，因此资金已经到达，但是项目却并未开始，工程进度和资金不匹配，按照单一年度的编制时期展开预算编制活动，但是项目的建设却跨越了年度，按照项目需求拨付年度资金进行资金拨付量的计算，若是无法在当年完成项目，就会形成资金跨年结转，甚至超过2～3年的时间。预算资金到位之后，若是项目当年的准备工作没有落实到位，将会对开工以及项目建设形成影响，产生大量的财政结转。预算编制的方法精细化程度不足，实际的资金到位率有限，例如年期到账的预算资金拨付需要经过一段时间的等待之后才能够被分配，对于项目工程应用财政资金及时性产生了负面影响[1]。

（三）预算执行不及时

预算执行直接决定了存量资金的情况，首先体现在预算下达时间难以及时完成等各个方面部门的预算，通常都需要经过审批等多个环节才能够完成，上级部门在逐层级的审批下消耗了大量的时间，形成了资金拨付晚、使用晚的情况，产生了资金结转。预算执行不及时，在完成预算之后才开始进行项目工程的立项等研究工作，各项前期准备落实之后再进行招标，通过逐层级的审批，投入大量的时间，不可避免的会导致预算资金形成存量，而且无法全部应用到工程建设中。

二、盘活存量资金重要性分析

（一）有助于缓解地方财政压力

盘活财政存量资金是中国经济形势下行的压力下必然的发展举措，通过盘活财政存量资金，将财政资金的最大效用充分地发挥出来，对我国的经济建设发展起到支持的作用，推动现代化社会的建设进程，尤其是在面临着减税减负的发展形势时，财政资金的来源有所减少，因此将存量资金盘活是缓解地方财政压力的必然举措。未来几年，我国的经济仍旧会呈现出低速增长的趋势，在营改增和增值税税率降低以来，制造业等行业所缴纳的增值税税率降低，由原有的16%降低到了13%，而建筑行业、交通运输业等行业领域内的增值税税率也有所调整，由原有的10%下降到9%，降低企业的纳税负担，有助于推动经济建设。但是地方政府财政收入也由此减少来源，受到缩减，因此盘活存量财政资金是十分有必要的发展举措，有助于提高财政资金的使用效率，将财政资金不足的压力缓解，提高地方政府的财政能力，减缓地方财政可能面临的压力[2]。

（二）发挥财政政策的积极作用

财政政策对于我国的经济建设来说有着重要的意义，将存量资金盘活，有助于发挥财政政策的积极作用，促进财政政策价值的发挥。政府拨付财政资金是一项积极的财政政策行为，通过增加支出方式促进公共事业的发展，提高经济水平，发展现代化社会，财政资金存量问题对于实际形成支出产生了不利影响，难以将资金预定的效果充分发挥出来，对于社会经济产生了负面影响。盘活存量资金，充分利用存量资金，能够更好地执行既定的财政政策，将财政政策的积极作用发挥出来，推动我国公共事业的建设与发展。

（三）监督财政资金的使用效果

为了实现对财政资金使用情况的监督，盘活财政资金是其中必要的举措之一，因为在财政专户中存放的资金并没有体现在预算管理中，导致存量资金发生了监管空白的情况。将存量资金盘活，能够增强对财政资金使用效果的监管力度，在预算管理中纳入财政资金，提高监管力度，避免发生被挪用的情况，限制了贪污腐败的行为，将财政资金管理和监督工作落实到实际[3]。

三、盘活存量资金提高财政资金使用效率的有效策略

财政资金存量浪费了大量的公共资源，限制了我国的经济增长，盘活财政存量资金有助于地方财政将面临的压力有效缓解和改善。因此要全力盘活存量资金，提高财政的资金使用效率，由专门的岗位人员做好财政资金的核算工作，采取有效的措施将存量资金盘活，促进财政资金使用效率的提高。

（一）优化预算编制工作

对于存量资金的盘活和使用，首先要在预算编制工作方面着手，改善预算编制工作，优化预算编制工作效率，保证资金的拨付和使用及时落实到位，部门要做好前期的储备工作，对工程项目，要保证预算制度和储备之间的一致性和相互协调。对于下拨资金进行全过程、全方位的关注，使资金和工程进度要实现最大限度的匹配。对于一些工程项目中需要跨几个年度的项目，在进行资金预算的时候要按照项目编制具体内容，保证资金能够按照工程年度的进度，协调、一致的下达，以免增加财政资金，减少财政存量资金量。对于财政资金的使用情况要进行全面的把控，降低财政存量资金的发生风险，节约不必要的财政资金存量，将财政资金应用到更有利于社会发展的领域。项目中对于已经实际开工的项目，则需要加快下拨财政资金的速度和效率，以免出现资金落实不到位等问题，对于项目进度产生负面影响。项目进度快于资金拨付会产生项目进度难以按期完成的后果，因此必须要加快财政资金的下拨速度，保证项目进度和资金拨付相一致，尤其是工程项目的立项需要等待财政资金到位之后才能够开始进行，因此资金审批要提高速度和效率，及时将预算资金下拨下来，保证项目当年施工能够利用到财政资金，推进项目的建设进程，顺利地促进项目进展，减少资金存量，避免在资金审批拨付环节发生障碍，增加不必要的资金存量问题。在预算编制中，对于上年度的结转资金情况要进行全面的考量，充分考虑到上一年度的结转资金情况，优化预算编制，对于资金的整体需求量进行准确全面的预算。

（二）严格监管存量资金

对于现有的财政存量资金要加强监管力度，严格监管全量资金的具体情况，对于存量资金的变化应形成全面、及时地掌握。构建起符合当地发展需要的动态化存量资金监管机制，做好摸底工作，对于财政存量资金的现状、使用情况，及未来的发展趋势进行分析摸底，密切关注较大金额的存量资金变化，构建起定期统计和分析的制度措施，落实对存量资金的关注和监管，分析掌握资金变化情况，保证对于资金的使用起到及时的督促和监管作用。对存量规模进行有效控制，统筹使用结转资金，结合具体的情况，对于结转资金进行有针对性的处理，统筹规划结转资金的使用计划，关注未完成项目的存量资金使用情况，对于被撤销的项目以及已经完成的项目，若是其中存在结余资金，则需要判断相关情况之后进行更进一步的处理，通过回收或是批准准入等方式向其他的项目转移存量资金。清理长期挂账的资金，归集资金之后进行存量资金的重新分配、重新规划，促进财政资金使用效率的不断提高，优化会计核算工作，在会计核算工作中要严格按照相关的规范要求，落实核算和处理工作。依据财政部关于收回财政存量资金预算会计处理有关问题的通知（财预〔2015〕81号）具体内容和要求，提高会计核算和会计处理的工作效率与准确性，保证全面监管存量资金，落实对存量资金的有效监管措施，掌握资金的变化情况，盘活存量资金，真正达到提高财政资金使用效率的目的[4]。

（三）监管预算执行情况

为了提高财政资金的使用效率，将存量资金盘活，要对财政资金的预算执行情况加强监管力度，全面监管预算执行的具体情况，提高资金使用率。对于执行预算的具体情况要采取全过程、全方位的监督措施，保证项目进度和对应的财政资金执行使用情况之间的匹配性和一致性，重点监管资金使用明显落后工程进度的项目，采取针对性的监管措施，了解资金使用率不高的原因，做好全方位的调查，必要情况下要对相关的部门进行通报或约见谈话，主动了解资金使用率不高的原因，将存量资金盘活，督促相关部门提高财政资金的使用率。在财政存量资金研究中，要将下年的预算和现有的财政存量资金情况构建起紧密的关系，实现两者之间的相互挂钩，对于存量资金大的部门，应适当的将其预算指标减少，激励相关部门将存量资金盘活，提高资金的使用率，加快使用财政资金的速度。通过对预算执行情况的全方位监管，督促相关部门不断的优化存量资金的效率，促进财政资金使用效率的提高，充分发挥出财政资金的价值，提高工程建设的速度，保证项目进度和财政资金执行使用的情况之间相互匹配、相互一致协调地进行项目工程的建设，推动我国公共事业发展。

（四）清理财政专户

为了盘活存量资金，减少财政资金的存量，促进财政资金使用效率的不断提高，应通过清理财政专户的方式，盘活财政资金，降低资金存量问题所带来的风险。财政资金存量中，有一部分是在财政专户的非税收入账户中储存的资金，在账户中存储的资金中进行财政专户清理活动，首先要做好账户摸底工作，这是财政资金管理工作的基础前提。政府部门需要全面的排查和清理财政专户存量的具体情况，将各部门联合在一起，构建起合力效果，提高对财政专户存量资金情况的排查和清理效率，包括财政部门、税务部门、人行部门等，提高对财政资金的管理和监督力度，全方位地了解财政存量资金的具体分布情况。这一过程中可以将审计部门引进其中，由审计部门参与摸底工作，提高对财政存量资金分布情况的有力掌握，撤销财政专户中不合规的开立专户，统一安排和使用非税收入，直接在国库中纳税收入进行统筹的规划安排，保证掌控财政资金，避免出现账户中闲置浪费问题，盘活财政资金，促进财政资金使用效率的提升，清理掉财政专户，撤销不合规的财政专户，实现对财政资金的优化安排和合理使用。

（五）强调动态化的监管

对于存量资金的监管，要以动态化的监管理念为主，围绕财政资金使用效率最大化这一监管目标，加强对存量资金的动态监管力度，时刻对资金使用结余的情况进行密切关注，拨付财政资金之后，对于结转资金的形成原因下一年度继续使用的情况要进行密切的监管，避免出现结转资金持续保持结转状态的问题。以动态监管理念，监督和管理财政资金的使用情况、结余情况，建立起完善的动态监管机制，掌握工程进度，对结余资金的水平进行判断，保证工程未完工的进度和结余资金之间的匹配性，同时还要在财政资金持有部门的考核中，将结余资金的管理情况指标纳入其中，结合通报、谈话等有效的考核管理措施，督促资金持有部门能够关注结转资金，盘活财政资金，将财政资金的价值最大限度地发挥出来。必要的情况下可以将第三方独立机构引进，组织和开展定期的审计监督活动，保证在公正、客观的环境下，监督财政资金，达到盘活存量资金的目标，围绕着动态监管的财政资金管理机制，掌握资金使用的具体结余情况，及时做好结转资金的更进一步监督和管理工作，强调工程未完工进度和结余资金水平之间的匹配性、一致性，防止出现存量资金问题，降低存量资金风险[5]。

结语

综上所述，盘活存量资金是我国经济转型和升级、提高国力水平的重要措施，在面对国际经济形势变化时，盘活存量资金，提高财政资金的使用效率，需要立足于实际，将盘活存量资金作为一项系统性地工程，从预算管理、资金监管等各个方面着手，有针对性的落实盘活存量资金的有效措施，将各方力量调动起来，提高财政资金的使用效率，促进我国经济顺利转型和升级，向着国际化的水平探索与发展。