国有企业税务风险管理难点及对策建议

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引言

自改革开放以来，我国国有企业得到了极大的发展，成为我国社会主义市场经济的重要来源，在国民经济中具有不可撼动的地位，同时也为我国经济建设提供了强大的支撑力。在经济全球化的今天，国有企业在激烈的市场竞争中若要保持稳定发展，就需要正视全面风险管理，特别是税务管理中的风险。通过对当前大多数国有企业进行调研分析，企业想进一步提升经营管理效率，更需重视税务风险管理，防范税收管理中的风险，实现自身的经营战略目标。

一、企业税务风险管理概念

企业税务风险指的是企业在纳税的过程中，所涉及的行为与税收法律法规不相符，出现应纳税却未纳税、少纳税或没有准确按照税法缴税等情况，导致企业经济利益受到损害。税务风险一般存在两种结果：一是企业没有享受到应得的税收优惠，在标准缴税的基础上多缴税，给企业带来很大的经济负担；二是企业没有缴纳足够额度的税款，在未来将会面临税务机关严厉的处罚，给企业带来了负面的形象以及经济损失。企业加强税务风险防范和管理，就是为了避免因未按规定缴纳税法而遭到法律的制裁，通过识别、评估和防范等一系列风险防控措施来降低国有企业的税务风险。税务风险管理既存在财务风险，同时又面临着法律风险。因此，企业要重视税务风险管理，并结合自身经营管理的特点制定有效的制度，进而全面提升自身的税务风险管理能力，促进企业的长远发展。

二、国有企业税务风险的表现

对大部分国有企业来说，税收管理工作经验不足，税收管理人员不专业，税收管理存在很多风险，主要表现在：一是多缴纳税款风险。国企在运营过程中，税务人员一般就是财务部门的人员兼任，很多财务人员专业程度不强，且税收筹划能力较低，税收管理经验欠缺，常常会出现多缴纳税款等情况，给企业带来经济损失；二是税收管理意识不强导致潜在的税收风险。国有企业税收管理工作更多局限于日常税收缴纳，深受体制内等因素的影响，认为税收缴纳多与少对企业影响不大，没有主动去筹划税收的意识；三是主动学习能力不强，导致税收管理风险。对国家颁布的各项税收政策并没有很好地去领会或者根本不关心，导致很多业务上都多缴纳了税款；四是管理层不重视导致的税务风险。很多国企管理层认为自身的经营收入和利润就是国家的，不存在再去花费很大的力气进行税收筹划，所以导致税收管理工作存在很大的随意性。

三、国有企业税务风险管理的重要意义

（一）维持国民经济的平稳发展

我国国有企业在市场经济中占有重要地位，也主导着我国国民经济的发展。相关数据表明，近些年来，国有企业上缴的税费高达国家财政收入的60%以上。随着市场经济竞争日渐激烈，尤其在互联网、大数据等新兴技术兴起后，使得市场经济的发展变幻多端。若国有企业在当下的发展过程中，还是单纯依靠传统外延式的粗放发展策略，将会逐渐被市场所淘汰，十分不利于企业的经营与发展。近年来，国有企业有通过合并重组来扩大企业规模的方式，这样会导致重组后的企业管理风险大大增加，为此做好国有企业的税务风险防范，是提升企业综合实力的重要举措，同时也是保证国民经济平稳发展的必由之路。

（二）降低增效的必然选择

税务管理风险是提高企业效益、降低成本的必然选择，企业可以利用税率与税基的差别来降低税负。对国有企业而言，不论其内外部环境如何，企业的利益最终都会受到税收政策的影响。在收入与支出不变的情况下，税后利润与应缴税额呈负相关，缴纳税款越多，则国有企业获得的实际利润越少。因此，这便是国有企业税务风险管理需要平衡的问题，在遵守税法的基础之上，纳税人要通过合理的方式来降低税基，从而降低税费的支出。

（三）优化产业结构和理性投资的必要路径

税收是国家进行宏观调控的一项重要手段，国家以税收为杠杆引导企业进行投资，以此来调整国民经济的发展结果以及生产力的分布情况。对国有企业来说，税务风险管理能够更好地减轻企业纳税负担，进而将节省的款项用于新项目的发展或用户优化原项目上，从而确保国有企业在经营过程中能够有足够的资金支持。另外，国有企业可以根据税收杠杆的引导，不断优化产业路线，将资金投入到国家鼓励发展的行业当中，不仅能获得较高的经济效益，还能够带动国民经济的进一步发展。

（四）提升经营管理水平的重要举措

国有企业在发展过程中，资金与利润是最重要的。资金能够保证国有企业开发更多的项目，而利润的高或低将直接影响到国有企业的稳定及长远的发展。税务风险防范与管理就是要最大程度上减低国有企业的运营成本，实现效益最大化。国有企业在市场中作为独立的竞争主体，其经营管理水平必须要不断提升，并构建明确的产权机制来参与到市场竞争中。通过合理的税务风险防范措施来规避风险，实现成本的有效控制，这样才能在市场竞争中占据优势。

四、国有企业税务风险方案管理中的难点

（一）税务管理观念薄弱

当前，我国税收政策及方针在随着市场变化不断调整，但依然有一些国有企业过于看重自身的经济效益，并没有重视国家出台的税收政策及方针，将大部分精力放置于绩效考核上，在税务管理方面只走过场。除此之外，一些国有企业的财务人员在进行税务管理工作时，错误地认为只要对相关税款申报后缴纳即可，并没有完全意识到税务管理对于国有企业而言意味着什么，也没有通过合理的手段展开税务管理，以至于国有企业在未来一旦发生税务危机，将会造成极大的损失。

（二）缺乏税务风险评估体系

一是国有企业并没有建立完善的内部控制评估体系，以至于企业经常会出现各项税务风险；二是国有企业税务人员与内部控制人员并没有针对企业的实际财务指标进行量化分析；三是国有企业内部并没有实时识别税务风险类型，也没有采取相应的技术进行防范。同时，国有企业内部成立的审计监督部门，对税收风险管理上并不专业，只是象征性地进行检查，很难发现其中存在的问题，提出专业性意见。

（三）税务风险管理机构不健全

一些国有企业虽然有专门的税务部门及税务人员，但是在处理有关税务的相关事宜时，仍然是财务会计部门来进行税务管理，以至于财务部门替代了税务部门的工作职能，导致企业内部各职能的工作不明确。从好的税务管理机制来说，财务部门并不能代替税务部门来工作，因为税务管理工作是一个非常专业的细分工作，两者虽不可替代，但是可以相互配合，共同完成税务管理。税务管理岗位职能不健全，将导致一些税务流程流于形式，存在潜在的税务风险，给企业带来损失。

（四）缺乏有效的税务风险监督机制

一是有些国有企业在内部虽设立监督机构，但只是为应付上级而设立，在每次监督过程中，也只是根据相关要求填写表格，对表格以外的内容并没有得到及时管控，以至于监督机构的存在也只是形式，对税务的管理更像自查，在监管过程中，无法真实的反映出企业的内部情况；二是国有企业内部各个部门缺乏相互监督机制，极大程度上限制了监督制度的发挥，各部门对税务管理的认识不同，认为税务管理会增加自身的工作，浪费大量的时间；三是部分国有企业没有专门聘请专业的第三方机构进行风险评估，借助中介机构的力量来做好税务风险管理，以至于给企业带来了更大的税务风险。

五、国有企业税务风险防范管理对策建议

（一）提高管理层税务风险管理意识

国有企业内部涉及的部门很多，且各自的业务非常广泛。一旦国有企业内部出现税务问题，将会波及很多部门及人员，所以，国有企业管理层的风险管控意识非常重要。一方面需要提高国有企业内部管理人员对税务风险的重视程度，使其充分认识到税务风险管控对于企业的意义。另一方面国家税务政策的更新和调整的频次过多，国有企业应该灵活应对当前出现的风险危机，尽可能地掌握更多的政策，减少多缴税、少缴税、主动篡改税务的风险。国有企业为进一步提升内部人员的税务风险防范意识，可以通过培训或继续教育的方式，帮助他们尽可能多地掌握一些税收政策，全面提升国有企业内部人员的税务风险意识，在不断地学习当中，深化相关知识的理解，进而更好地开展税务风险管理工作。与此同时，还需要加强企业税务风险的防范自觉性。自“十三五”以来，我国逐渐迈向高质量发展阶段，国家通过减税降负的方式提升市场经济的活力，促进社会经济健康稳定的发展。而国有企业作为国民经济中的重要支撑，必须做出相应的改变。建立以国有企业内部税务风险管理机制为基础，以内部审计和监察为后盾，全面以高质量的发展方向为目标，对国有企业内部税务管理工作进行合理规划，形成一系列完整的税务风险方案立体架构，自觉提升国有企业税务风险防范意识，如此才能促使国有企业在市场竞争中处于不败地位。

（二）建立有效的税务风险评估分析体系

首先，国有企业应构建科学化的税务风险评估分析体系，帮助税务人员在开展工作中正确识别风险，并充分认识到国有企业的风险信息，收集记录相关内容。其次，在提高内部税务风险管理的过程中，还需要严格执行国家相关税收法律，进而构建有效的税收风险防范系统，确保国有企业的权益不受侵害。再次，采用税务风险清单法加强税务风险的评估。例如，国有企业需要将大概率的风险列举出来，对其中的问题一一评估和排查，进而全面的判断其中存在的税务隐患。最后，国有企业在成功识别风险后，需要将所得到的结果整合成一套完整的风险防控体系。当前，国有企业可以通过规避、控制和转移以及承接的方法，对内部可能存在的税收风险进行规避。对于发生概率较小的风险，要及时采取相应的解决手段来加强管理，通过这些措施，全面提升国有企业的税务风险管理能力，确保其能够在国有企业的生产经营当中发挥出更大的优势。

（三）强化税务风险内部控制

首先，国有企业要及时对税收工作进行改进，对事前、事中、事后的工作要加强审核与管控。其次，在开展各个项目时，所有的原始凭证和单据都需要统一汇总到会计部门进行处理。对于税务数据需要进行严格的审查，进而确保增值税发票的有效性。将其交由财务部门进行处理，由未涉及税务的人员进行复核审查，并在复核完成后将结果上报到会计负责人，签字后才算完成整个纳税的申报流程。再次，在申报过程中，需要有效识别风险。例如，税务部门在于其他管理部门协同审查后，需要对申报结果以及数据的完整性和准确性进行再次识别。最后，待结果确定之后，需要向会计负责人进行确认，再由税务部门提出申请，完善相应的税务风险应对机制。当上报的数据发生反应后，便能够事先对潜在的风险进行深度挖掘，便于国有企业提升自身的税务抗风险能力。

（四）构建税务风险的监督与反馈机制

构建税务风险监督机制对于税务风险防范管理工作有着非常重要的影响。国有企业应该健全完善税收风险监督机制，加强内部的税务风险管控水平：一是国有企业要针对当前税务方面出现的各种问题进行一一审查，将涉及的财务报告进行核查，及时发现问题，并制定行之有效的解决措施；二是加强审计部门与税务机关部门间的沟通，按照税收相关法条及时缴纳税款，如若出现漏缴的情况，需要在短期内尽快补缴；三是对企业内部的各项交易进行审查，确保各个项目税务的处理能够更加及时和准确；四是积极开展税务监督活动，对国有企业内部所签订的合同及账款、票据等进行审查，将潜在的税收风险隐患点提前介入，做到很好的事前控制。

（五）培养专业的税务管理人才

在专业税务管理人才培养基础上，国有企业应坚持自身人员的培养和外部人才的引进相结合的方式，充实自身的税务管理团队，应该引进经验丰富的高水平税务人员，明确其岗位职责，对税务监管过程中出现的各种问题及时提出相应的整改方案。终归到底，国有企业税务风险方案和管理工作最终是要依靠专业人才来完成，所以要重视对人才的培养，要求税务管理人员及时关注相关税收政策，提升自己的筹划能力。不仅要提升人才的专业技能培训，还要在培训过程中不断结合实践操作，以此来提升人才的实践水平，定期对内部人员进行考核，以不断提升专业人才的管理水平。与此同时，监督部门需要与其他部门协同合作，及时更新相应的税务风险指标，预算税务风险发生的概率。国有企业还可以在内部建立税务风险互通渠道，专门针对内部的各项经营业务，便于降低由于沟通不及时而导致较大的税务风险发生。

结语

综上所述，在国有企业发展过程中，税务风险防范与管理是一项非常重要的内容，有效的税务管理能够促使国有企业将经济效益发挥至最大，帮助国有企业节省更多的经营成本，全面提升国有企业的综合实力。国有企业税务风险管理不仅能够降本增效，还能够最大程度上将内部利益最大化，促使国民经济健康稳定地发展下去。