公立医院全面预算管理优化研究

王志华 核工业总医院（苏州大学附属第二医院）

引言

我国公立医院承担着社会主要的医疗服务，公立医院发展的好坏和老百姓的生活息息相关。在新医改这个大背景下，全面预算管理作为一种精细化管理手段备受大家推崇。本文在对国内相关文献研究的基础上，通过对公立医院全面预算管理现状的分析，发现并剖析了目前公立医院全面预算管理存在的问题，进而提出相应的优化措施。希望通过本文的研究丰富我国公立医院全面预算管理的理论体系，为我国公立医院全面预算管理提供经验与借鉴，促使全面预算管理真正实现事前控制，起到优化公立医院资源配置的作用。

一、公立医院全面预算管理的实施背景

随着我国医疗市场的逐步开放，公立医院面临的市场竞争越来越激烈。政府对公立医院的补助却逐年下降，医院运营面临严峻的挑战。2012年1月1日起实施的《医院财务制度》第一次提出“医院要实行全面预算管理，建立健全全面预算管理制度。”医院实行全面预算管理是落实医改精神的具体措施，也是公立医院发展的必然选择。2015年4月，国家卫生计生委发布《公立医院预决算报告制度暂行规定》。2016年1月财政部、国家卫生计生委、国家中医药局联合发布《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》。《意见》指出：公立医院要加强财务和预算管理，深化公立医院体制改革。至2016年底，全国所有公立医院要建立并实行全面预算管理制度。2021年1月6日，为规范公立医院经济运行、提高资金使用效率，国家卫健委印发《公立医院全面预算制度实施办法》，明确了全面预算管理的基本原则、预决算方案以及使用范围等。国家陆续出台一系列关于公立医院全面预算管理的规章制度，由此可见全面预算管理作为一种管理模式得到了国家的高度认可，也体现出全面预算管理对公立医院管理发展的重要性。

二、公立医院全面预算管理的现状

公立医院实行全面预算管理虽然已有好几年，但由于各家医院的具体情况各不相同，导致全面预算管理的实际应用水平参差不齐。全面预算管理与医院的实际运营业务结合并不紧密，全面预算管理的规划、控制及协调等作用没有充分发挥出来。

三、公立医院全面预算管理存在的问题

（一）预算管理意识薄弱预算编制准确性不高

目前大多数医院的预算管理工作主要由财务处负责。各业务科室和职能科室往往都是根据前三年数据进行简单的加加减减，然后将数据上报给财务部门。财务处再将数据收集整理汇总，按照一定的比例调增或调减作为各科室预算管理的依据。很多财务人员和管理人员只是将全面预算管理工作作为一项工作任务来完成。对全面预算管理的规划、统筹、控制及评价等重要作用缺乏充分的认识。年末又要参照年初的预算管理目标完成预算考核，所以实际执行过程中需要不停地调整，预算编制准确性不高，预算管理严谨性不足。

（二）预算管理制度不完善预算执行不到位

公立医院实行全面预算管理都会制定相应的全面预算管理制度，但都只是建立了一个大的预算管理框架，没有配套相应的具体实施细则。实际执行过程中就显得空泛，没有起到应有的指导作用。预算执行时由于考虑不全面，执行结果和预定的目标就会出现较大偏差，预算执行无法达到预期效果。

（三）预算考核指标不科学预算分析不深入

公立医院对预算执行结果进行考核评价时，基本都是拿预算执行结果和预算既定目标做比较。以预算执行的完成百分比来考核各科室的预算完成情况，并与绩效简单挂钩。考核指标单一，缺乏系统科学的考核体系，没有考虑各科室实际业务的差别。预算考核不尽合理，没有调动各科室参与预算管理的积极主动性。预算执行结果和预算目标出现偏差时，对偏差的分析只是停留在表面，没有深入挖掘背后原因，也没有提出切实可行的改进措施，预算分析有待进一步加强。

（四）预算管理信息化程度不高缺乏专业的预算管理人才

目前，大多数公立医院的预算管理数据主要是靠人工统计，利用EXCEL表格收集整理汇总预算数据。预算进度、预算完成情况等都是从财务软件查询数据再汇总到EXCEL表格以完成统计分析，耗时耗力，还不能实时追踪最新预算动态。对各科室预算执行情况的分析存在滞后性。财务系统和HIS系统互不关联，数据不能共享，预算管理工作相对被动。在预算管理的过程中，缺乏专业的预算管理人才。既要掌握预算管理知识，有一定的财务管理基础，还要懂得医院的医疗业务。只有这样才能对各科室预算数据的合理性作出评价，预算管理工作才能真正落到实处。另外，各个业务和职能科室也应该强化预算管理知识，逐步培养预算管理的人才，财务向业务学习，业务向财务靠拢，业财融合才能做到管理出效益，真正实现全面预算管理优化医院资源配置的目的，才能更好地促进医院发展。

四、公立医院全面预算管理的优化措施

（一）提高医院全体干部职工的预算管理意识切合实际提高预算编制准确性

公立医院的全面预算管理工作是强化医院内部管理的重要手段。预算管理工作的优劣直接关系到医院发展的好坏。医院发展又直接影响到医院工作人员的切身利益。各个科室的领导和职工都是预算管理的参与者，担负着各自职责范围内的预算管理工作。所以牵头负责预算管理工作的科室一定要做好预算管理的宣传培训工作。先给医院领导和科室负责人做预算管理知识的宣讲，首先培养领导们的预算管理意识。接着分批次给各个科室做预算管理培训，让医院的每一个职工都认识到预算管理工作的重要性。从上至下逐步提高全面预算管理的意识，全员参与激发大家主动参与的热情。让“无预算不支出”成为预算管理工作的准则，成为大家深入人心共同遵守的预算管理工作的常态化理念。预算编制结合医院实际运营发展情况。充分考虑医院战略目标、近期重大事项及政策方针，编制业务预算，财务预算，专项预算等。提高预算编制的准确性，防止预算执行和预算编制出现较大偏差，避免不必要的预算调整。

（二）完善预算管理制度强化预算管理各个环节的监督

公立医院的预算管理工作包含预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算监控、预算考核六个环节。医院在制定预算管理制度大框架的前提下一定要针对各个预算环节制定具体的实施细则。规范预算管理的整个流程，让预算管理的每一步操作都有据可依。预算管理部门和预算管理的执行人都需要遵循节约的原则，严格按照医院的财务收支审批程序和制度合理地配置医院的各项资源。熟悉各个科室的预算编制业务，并加强对各科室预算环节的监督，确保预算管理的执行和预算编制一致，预算执行率得到有效保障。同时确保预算管理公开透明，符合医院实际发展的需要。

（三）建立科学的预算管理考核体系定期预算分析

预算管理工作的考核评价是全面预算管理中重要的一环。科学合理的考核评价体系能激发各科室参与预算管理的积极性。预算管理部门可以首先向各科室先公布预算管理部门制定的预算管理考核的指标，然后让各科室作出反馈并提出各科室认为合理的考核指标，最后汇总双方的预算考核指标，从中找出最佳的、大家都认可的考核指标，作为最终的预算管理考核评价的指标。大家集思广益群策群力为构建科学合理的预算管理考核评价体系出谋划策。在实施预算管理考核工作的前三年采取奖而不惩的措施，奖励那些预算编制准确、预算执行到位的科室。对预算偏差较大的科室责令其认真分析原因并总结经验，争取未来两年把预算工作做到位。三年过后如果依然有科室预算工作毫无起色就要采取严厉的惩罚措施，不光影响科室绩效，还要和个人评优及升迁挂钩。恩威并施逐步树立起预算管理的权威性。预算管理部门定期根据各科室的业务情况和预算执行情况，结合各项预算管理的指标，从多个角度对预算管理作出分析与评价。

（四）构建完善的预算管理信息化系统建立合理的人才培养机制

信息化是科技进步的产物，全面预算管理只有借助信息化的手段才能提高预算管理的工作效率。医院可以积极开发预算管理软件，招聘和培养信息专业的人才；也可以聘请专业的软件开发公司帮助研发预算管理信息系统，将预算管理工作的每个环节纳入预算管理信息系统。整合财务软件、HIS系统和OA办公系统，实时共享财务和业务的各种数据并能实时追踪预算管理活动的最新进展。建立完善的人才培养机制，储备财务、信息、预算、业务方面的人才。构建医院专门的人才信息库系统，定期培训，努力培养复合型人才。既有财务和预算管理方面的能力，又懂信息和业务方面的知识，造就一批业财融合的管理者，加强人才队伍建设。为医院的健康可持续发展保驾护航，提高公立医院的市场竞争力。

结语

综上所述，公立医院全面预算管理是一项复杂长期的系统工程。在日益激烈的市场竞争中，公立医院要想获得长久健康的发展，一定要高度重视全面预算管理工作。以全面预算管理模式作为管理手段，提升医院内部管理水平，规划协调统筹优化配置医院各项资源，结合医院的各项战略目标，提升医院的内部实力和综合竞争力，推动医院更快更好发展。为社会公众提供更优质的医疗服务，更好地担负起公共卫生方面的职责，促进我国公共医疗卫生事业的蓬勃发展。