中小企业上市财务问题分析及解决方案

杨飞 东莞澳中新材料科技股份有限公司

引言

财务管理作为现代企业管理之中的关键性组成部分之一，其的实质便是进行理财，属于当代企业的一大核心竞争实力[1]。但面临严酷的市场竞争，国内中小企业在上市中极易呈现出财务问题。当前中小企业深陷财务风险的理由非常多，如综合实力薄弱、经营规模小、管理能力低下、资本结构有缺陷、风险意识薄弱等。现阶段，中小企业有助于国民经济的增长，能大量提供就业机会用。中小企业应注意防范财务出现风险，并以此来扭转上市局面，加快国民经济的增长步伐，并令整个社会更加和谐、昌盛。

一、中小企业当前的上市可行性研究

现阶段，中小企业已经在国内经济系统中发挥着很重要的作用[2]。我国中小企业所面临的融资问题，也一度成为国家控制金融中必须应对的一个难题。许多创新技术、商业模式中小企业，均有被融资瓶颈的影响而难以更快速地发展。特别是面临全球弥漫金融危机的大环境，中小企业更难以顺畅融资。通过上市的方法，中小企业不仅能够大量筹集资本，还能够大幅增强自身声誉，令供应商、广大客户、投资人、债权人等利益关联方更具信心。在中小企业上市以后，整个市场也会更严格地披露企业信息，并且在公众的视野更多地暴露企业的经营与财务状况。上市还会带给中小企业很多股票期权，能够用于激励员工，妥善处理人才难题、改善人力资源结构配置。所以，针对上市能力雄厚的中小企业，在上市后便会彰显出很多优势，属于切实可行的一种解决资金短缺的渠道。

二、中小企业上市的基本财务要求

在中小企业之中，财务工作就是一种核心管理工作[3]。经由财务管理上看，国家就中小企业领域的上市工作，提出了这些规定要求：中小企业需要定期清除披露企业前十名流通股的持股股东状况，并实时公布企业内部的信息、投资关系；从中小企业板块，经由网上业务发展专区及直接认可的方式，实时披露上市报告，并每年度召开有关年度报告的统一说明会；板块上市的中小企业需要谨慎使用自己募集过来的资金，并控制这些资金的应用与有关招股说明书做出的承诺保持一致。

三、中小企业常见的上市财务问题

中小企业无论从怎样的版块上进行申请上市，需经由十分严苛的上市审批[4]。其中的上市审批往往牵涉企业经营的很多方面，如内部连续盈利实力、经营单独性、资产完备度、融资使用能力等。一般会重点审查上市企业的财务规范性与内部财务信息的合理、真实性。所以，当前中小企业常见的上市财务问题如下所示。

（一）财务意识不够强

国内中小企业往往规模不大、市场竞争剧烈、密集劳动力。所以，中小企业内部的管理者一般都十分重视产品的开发、生产、市场销售等，只有十分薄弱的财务管理控制意识[5]。通常都会误以为财务管理的作用并不大，企业内部财务工作变得不够规范、十分随意。

（二）未规范财务工作

国内中小企业面临着很复杂的市场环境、内部条件也十分有限。其中的管理者也并不注重财务工作，普遍不够规范财务工作。中小企业系列的创业板、中小板财务不够规范的现象特别突出，涉及会计信息无法真实客观地体现出企业的财务、经营状况。在上市过程当中，财务规范属于取得成功的关键所在。在上市前中小企业应大力规范财务系统，不然的话注册会计师便不能出具没有保留意见的标准化审计报告，从而对企业上市不利。

（三）财务团队素质偏低

上市属于极具复杂度、综合性的一项工作，企业财务部属于上市的一个核心部门，其中的财务资料也属于上市过程中审核的关键性部分。在上市中企业需要财务人员拥有超强的专业知识，并熟知上市基础规则及操作内容。国内中小企业往往规模不大、只有很简单的业务。所以企业对自己的财务人员没有提出很高的要求，财务人员整体薪资福利基本偏低，中小企业也很少培训教育财务人员，内部财务人员综合素质偏低。

（四）内控机制不够完善

国内中小企业普遍规模不大、经营灵活，管理者一般都是企业所有成员。一般都是管理者来做出重大决策，内部控制一般不够完善。又或尽管有设置内部控制系统，但是却流于形式，令内部经营决策不够合理、科学，无法找出经营中的潜在风险，而难以及时予以预防、纠正，迫使企业陷入经营风险之中。

四、中小企业解决上市财务问题的有效方案

（一）强化财务意识

在中小企业中，各管理者均应认清财务管理在促进企业上市、延续发展的重要性。通过完备的财务管理，除了可以规范内部的财务工作外，还有助于企业大量节省成本费用、提升利润水平，增强企业竞争实力。所以管理者要求加强学习、强化财务管理工作意识，严格管理经营与财务，并以此来增强企业的盈利实力。

（二）大力规范财务事宜

在企业上市中，规范的财务属于硬性要求之一，上市中的一大成功条件。唯有充分规范财务工作，方才能顺利上市，并且可以保障上市后控制财务的经营风险、管理资金、披露财务报表等。

（1）根据法律要求，应按期缴足税款，防止逾期报税出现罚款。很多企业前期隐藏利润，刻意逃避所得税。在后期为了达到上市的利润增长需要，并灵活调整账务予以补缴税款。通常要求延后一年方才可以顺利提交申请，而证监会还具有权力推拒上市申请要求。

（2）根据《企业会计准则》，统一设立好会计科目、财务账务。规划好会计及会计估计这两项政策。这些政策一旦确定，就应严格执行规定要求，不可以随意更改。

（3）准确核算收入和成本。在确认收入中，除了应按企业会计基础准则确认外，还应根据企业销售模式、合同来确定收款方式，不可以虚列或瞒下收入，确认收入时要求开具发票，并附以发货合同、单据、验收凭证等信息。在收入中应防止关联交易，部分企业在关联控制交易利润及投入中，刻意粉饰自己的财务报表，令证监会质疑企业竞争及盈利能力。在成本核算中，应按企业生产特征，选取适宜的成核算方式。其中主要涉及分步法、品种法、分类法、分批法、作业成本法等方式。

（4）在中小企业中，应准确、真实地核算自己的资产、负债。针对应收账款，需要做好核对、清理工作。就账龄长的部分应收账款，需要及时催收并直接计提坏账带来的损失。通过定期盘点存货，控制账实、账账相符，没有不好的存货，维持存货周转率。针对固定资产，完整保留采购付款发票、记录，并注意定期盘点内部固定资产，合理计提折旧。负债根据贷借合同做好账，并注意按期偿还借款，以防借款逾期，控制资产负债率合理。太高的资产负债率，极易诱发偿债风险，而过低便会诱发融资性问题。

（5）在财务工作中，大力规范管理基础。控制原始凭证切实合法、合规，严禁报销入账虚假收据和发票。填列规范原始凭证，完整记录金额、日期、单位等事项。经由部门领导联合财务、授权领导统一审批各项费用开支，在具体报销时要求附上必要的审批资料，比如招待审批单、出差申请单等。在每个月底要与银行对账，并及时纠正问题，定期盘点现金，禁止打白条。准确登记会计凭证，详细规划金额，审核记账凭证无错漏。

（三）增强财务工作者的素质

在上市中一般会提出较高的财务专业能力整体要求。通过增强财务工作者的素质，有助于中小企业更快上市。所以中小企业，应大力培训财务人员，利用内部教育、外部课程、网课等途径，多方向、多层次地展开财务培训，并以此来促进财务人员增强专业技能，大力培养极具专业性、更强综合能力的企业财务队伍，以顺利上市和改善财务状况。

除了需要培训专业财务技能外，还应培训职业道德素养。基于定期的财务工作会议及宣传工作，促进财务人员增强职业素养，培养一批批优秀的全能型财务管理者。同时，还应适当提高财务工作者的福利、薪酬，以广泛吸纳专业化的财务人才莅临企业。基于优秀的专业化财务人才，来促进企业提高财务管理专业水平，缩减成本费用投入，有效扩大利润，降低经营风险，增强竞争实力，加快企业发展的脚步，进而顺利上市成功。

（四）大力完善内控工作

在中小企业中，完善内控工作也属于企业顺畅上市的关键性审批环节之一。上市除了需要企业合理有效地做好重大事项内控工作外，还要求注册会计师根据企业内控有效性，直接出具一份无保留的规范性内控鉴定报告文件。

一方面，大力完善企业内部审批制、专业财务制度。基于规范性审批制，来严格审批重大事项，防止企业负责人所做决策引起经营风险。根据公司财务具体的收、付款业务，大力规范经营业务，防止财务舞弊现象出现。另一方面，大力完善内部监管系统。通过有效的内审工作，来完成财务、业务审计工作，并大力规范管理、正确做出决策，控制财务信息切实真实合理，为顺利上市打好基础。

结语

在国内经济建设、和谐社会等领域，中小企业发挥的作用越来越重要。针对上市事宜，中小企业要求大力完善财务管理系统，来顺利上市并更好地生存壮大。中小企业还应着重分析上市中显露的财务问题，力争通过行之有效的解决方案，来改善内部财务结构，真正加快自身上市的脚步。