内部审计工作中的哲学实践探索

黄婧、郭晓梅、李国超、石世科 /中国运载火箭技术研究院

习近平总书记强调指出，要深入学习和运用马克思主义、毛泽东思想等系列哲学理论，掌握科学的世界观和方法论，着力增强工作的原则性、系统性、预见性、创造性。内部审计作为企业高效治理的重要环节和手段，应当发挥好“学哲学、用哲学”的思想理论优势，采用系统化、规范化的方法，对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，进一步提高内部审计工作质量效果以及能力水平，促进企业内部控制完善、风险防范和提质增效，稳步推进企业治理体系和治理能力现代化。

一、在内部审计工作中运用马克思主义哲学、毛泽东思想的重要意义

学好、用好马克思主义哲学、毛泽东思想理论，对于提高内部审计的工作能力和水平有着重要的现实指导意义。在深入贯彻落实中央关于加快建立健全国有企业审计监督体系和制度的工作部署，推动国有企业建立符合中国特色社会主义的现代企业制度要求的内部审计领导和管理机制体制，助力企业加快实现转型升级、高质量发展的过程中，运用马克思主义哲学、毛泽东思想理论来查找问题、分析问题和解决问题是非常必要和有效的。贯彻理论与实践相统一的原则,自觉地运用马克思主义的立场、观点、方法指导工作,对于掌握内部审计工作的规律及特点,打开工作新局面、取得新发展，意义重大。

二、具体实践

1.内部审计应秉持历史的、发展的理念和思路

内部审计工作要用历史的、发展的眼光看问题，不仅要坚持以往的好经验、好做法，还要做到跟随形势变化、跟上改革步伐、跟踪产业发展，紧密结合“十四五”发展规划，善于从经济发展形势和单位自身实际情况出发，及时调整和更新审计理念，勇于开拓创新；更要着眼未来的发展，在大力抓紧解决当前工作中亟需解决的突出矛盾及问题的基础上，进一步加强经济责任、内部控制等审计方面的制度流程等体制机制建设，建立健全长效机制，促进内部审计工作的科学化和规范化。

2.内部审计应坚持普遍联系的观点

内部审计工作要用普遍联系的思维分析问题，需要弄清并把握审计对象彼此之间的联系，通过分析比较获取的同期或同类信息、数据等手段，由点及面、由表及里地分析、发现问题。对企业一段时期内的收入、成本、费用进行比对分析，深入分析收入、成本、费用增长或下降的主要原因，判断是否存在异常。比如，将某正常生产运行企业近3 年的废旧物资处理收入进行比对，发现某一年度该项收入呈大幅下降趋势，进一步调查发现该企业存在账外资金的问题；将某企业一年内每个月的饮用水水费进行对比分析，发现某个月水费畸高，追查原因发现存在套取资金的问题。

同时，内部审计组织机构与企业运营的其他系统，包括其他监督系统均是互相联系、密不可分的，可以建立并强化部门之间的协调沟通机制，进一步完善监督机制，如在审计进点前，搜集查阅被审计单位近年来接受过的巡视巡察、专项检查、内部审计成果，借鉴前人成果，迅速了解被审计单位情况，更快、更准地调整或确定审计目标和重点，以有效提升监督力度和水平。

内部审计工作要用历史的、发展的眼光看问题，不仅要坚持以往的好经验、好做法，还要做到跟随形势变化、跟上改革步伐、跟踪产业发展，紧密结合“十四五”发展规划，善于从经济发展形势和单位自身实际情况出发，及时调整和更新审计理念，勇于开拓创新；更要着眼未来的发展，在大力抓紧解决当前工作中亟需解决的突出矛盾及问题的基础上，进一步加强经济责任、内部控制等审计方面的制度流程等体制机制建设，建立健全长效机制，促进内部审计工作的科学化和规范化。

3.内部审计应掌握运用辨证思维方法

内部审计工作要用辩证思维方法研究问题，全面、联系、发展地看待事物，并从以下4 个方面开展工作。

（1）坚持政治引领，发扬专业精神

站在党和单位事业发展全局的高度，精准把握内部审计工作的职责定位，推动内部审计工作在新时代取得新发展。近年来，中央成立中央审计委员会，习近平总书记亲自担任中央审计委员会主任，对内部审计提出了更高、更明确的要求。绝大多数国有企业党组高度重视对内部审计工作的领导，建立健全了内部审计领导体制。通过审计工作例会机制，对重大审计事项、重要审计报告等进行决策和审议，定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计的指导和管理，为内部审计监督效能的高质量发挥指明了方向。内部审计在坚持政治引领的同时，也要敢于坚持和发扬专业精神，实事求是，说真话、办实事，遵守职业道德，坚持专业操守，敢于对不符合准则、制度的要求说不。

（2）坚持回归基础，推动开拓创新

回归和夯实基础工作，并以此不断改革创新，是内部审计提升管理水平的重要法宝。回归基础，就是要严把审计工作质量关，审计质量是审计工作的生命线，是发展审计事业的关键，秉持“严、慎、细、实”的工作作风，将质量管控理念贯穿于审计工作的每一份底稿、每一次报告和每一个项目，确保审计结论客观、准确，防范审计风险。

开拓创新，就是要大力推进审计管理信息化。在大数据时代，成功企业的基础业务模式出现了深刻变化，物流、资金流、信息流是企业的命脉之流，其底层真实数据是IT 审计的基础。大数据伴随着云计算、互联网的发展，急速改变着内部审计的思维和工作方式，“三重一大”决策、投资管理、运营管理、财务管理、内部控制、资金管理等业务信息相融合的“业审一体”信息化平台建设需求迫在眉睫。在审计实践中探索运用大数据技术的方法路径，提高信息化技术核查、评价判断、宏观分析的运用能力，打通财务与审计信息共享通道，建立审计实时监督平台，对重要子企业实施联网审计等，都是今后不懈努力的目标和方向。

（3）坚持全面覆盖，突出审计重点

在全面审计的基础上突出审计重点，善于抓重点，善于抓事物的主要矛盾，是多年来内部审计行之有效的实践经验，更是内部审计工作重要的指导方针，也是平衡好内部审计全面覆盖与重点监督之间的辩证关系、做好内部审计工作的科学方法。面对监督面广、量大，审计力量不足与审计全覆盖要求之间的矛盾日益突出的情况，在内部审计工作中更要运用辩证思维，突出审计重点，坚持“看得准、抓得狠、跟得上”。看得准，就是要准确抓住主要矛盾和问题，做好统筹规划，分清问题和事物的轻重缓急，能够从平庸繁杂的业务、账务中跳出来，通过对重点问题的研究击破并推动整个审计项目的开展；抓得狠，就是要抓住主要矛盾和问题不放，把有限的力量聚集起来，集中力量突破某一问题或线索，查深查透；跟得上，就是要研究制定并提出解决问题的建议、措施和方法，要善于通过普遍性、倾向性问题去总结规律，分析问题产生的根源，提出深层次的建议，进一步提升内部审计增值服务效能。

（4）坚持严格从审，落实容错机制

坚持严格从审、依法从审，就是要认真贯彻落实《审计法》《审计准则》等法律法规，坚持原则，从紧从严把好关，守住防线，切实履行好审计监督职责。同时，要全面落实“三个区分开来”要求，切实转变审计观念，提高政治站位和政策把握能力，建立健全审计容错纠错免责机制，明确容错纠错免责机制的适用情形，客观分析审计发现的问题，审慎地做评价和下结论，要保护企业领导人员干事创业的积极性，鼓励探索创新和担当作为。

4.内部审计应坚持运用实践思维

实践思维具体到内部审计工作中，就是要在坚持党管审计、政治引领的前提下，坚持做到“四个面向”：一是面向组织发展战略，始终围绕单位发展战略确定内部审计的工作发力点，单位主业规划发展到哪里，内部审计监督就要跟踪、覆盖到哪里；二是面向内部管理需求，立足单位决策层和管理层的管理需求，服务于单位“三高”发展需要，积极履职尽责，发挥职能作用；三是面向难点问题，坚持问题导向，内部审计面对管理中的薄弱环节和风险点要迎难而上，紧盯问题，促进管理提升和风险防范；四是面向主业一线，紧密围绕中心工作，为科研生产和经营管理健康持续发展保驾护航，工作下沉，深入一线，着力做好单位的风险管控。

运用马克思主义哲学、毛泽东思想理论来审视、分析、评判和推进内部审计工作的转型和发展是一个值得长期探索研究的课题。后续，应进一步加强理论学习和实践经验总结，结合企业自身特点，将马克思主义哲学和毛泽东思想理论思维更加深入地运用到审计工作实践中去，使之成为审计实践不断探索、不断创新、不断提升的智慧源泉。