信息技术环境下财务会计与财务审计的比较

王笑 江苏省烟草公司扬州市公司

引言

财务会计与财务审计在企业经济发展中占领了极其重要的地位，是企业经济管理活动中不可或缺的成分。二者之间，尽管各自的职能目标、工作重点、工作内容有所不同，但从产生和发展、知识结构、研究与实践等角度来看，二者则又处于互联互通、相辅相成的统一体之中。因此，如何做好企业财务会计与财务审计工作就成了企业财务工作中最为重要的问题。本文尝试采用模型化的分析方法，帮助疏通企业财务会计与审计的内在关联和差异，以更好指导企业完善财会系统内部控制建设，更好地为企业业务管理信息系统服务。

一、企业财务会计和审计的相互关系

财务会计与审计的关系可以简单归纳概括为会计监督与内部审计监督的关系，内部审计监督的有效开展可以弥补单位内部会计监督存在的种种不足，而会计监督的有效进行又为内部审计监督的有效开展提供了重要保证。两者的地位不同，决定了各自发挥监督作用的特征不同，不能相互替代。

目前国内学者针对财务审计与财务会计之间的关系，提出了多种不同的观点，其中三个非常具有代表性的理论如下：一是相辅相成、相互制约和相互促进的关系论，认为财务会计与财务审计二者始终处于一个统一体中，不能将其割裂开来；二是“血缘”关系论，认为审计工作是由会计工作派生而来，不能看作是一门独立的分支学科；三是事务上的同事关系论，认为会计与审计是事务上的同事关系，本质并不相同，从根本上否定了“血缘”关系论的正确性。

但事实证明，随着审计工作的不断发展及独立性特征的日趋明显，审计工作的重要性在信息技术蓬勃发展的背景下更加凸显。财务会计作为一项反映和监督企业经营管理活动的工作，对企业资金运动的全过程进行完整、连续、系统的确认、计量以及报告。而审计则承担客观获取和评价财务信息以及与经济活动认定相关证据的工作。随着近两年财务电算化以及财务共享中心的不断深入发展，审计逐渐成了企业经济管理活动的重点，企业也投入了大量的人力物力资源参与到审计工作的完成当中。因此，可以发现审计工作逐渐从会计衍生的角色成长到企业内部独当一面的经济管理活动，为企业业务流程发展和管理提供了更加系统和全面的指导意见。

此外，虽然财务会计与审计的目标与对象存在着较大的差异，但从最终结果来看，二者都服务于企业的生产经营活动，均以一定的法律、行业准则为依托，通过披露财务信息以及报告财务风险可能或违法违规现象，向利益相关者提供可靠的财务信息，维护大小股东的合法权益，切实改善企业经营管理状况。

二、企业财务会计和审计之间的区别

（一）产生条件不同

财务会计的产生源于人们对劳动成果剩余价值的管理和分配的思考，随着生产规模的日益扩大，如果仅仅依靠生产过程中附带的计量、记录和报告，则根本满足不了对于劳动耗费和劳动成果进行管理的需求。因此，会计思想应运而生，它将财务会计工作从生产职能中分离出来，以适应生产发展的需要，对生产活动进行科学的、合理的管理。而审计的产生则是基于对经济监督的需要。随着股份制公司的兴起，企业财产所有权与经营权进一步分离，为避免经营管理人员因牟取私利而损坏所有者权益，企业需要聘请所有者与经营者以外的专业人士来对财产加以鉴证。

（二）对象不同

财务会计工作的对象可以简单归纳概括为社会再生产过程中的资金运动，针对企业货币表现或货币运动情况进行反映和控制。通过反映资金运动的情况来展示企业生产经营情况，体现企业内部经济关系。而审计的对象则是由会计工作产生的一系列经济活动认定相关的凭证、账本或报表。随着信息技术的不断发展，审计对象的范围也在不断地扩大，不仅仅局限于已有的纸质凭证，还包括会计工作是否遵守相关法律法规等一系列软性指标。

（三）地位不同

无论是财务会计，还是财务管理工作，均受制于企业内部管理，都是企业内部控制系统的重要组成部分，虽作为企业内部设置的独立职能部门，但独立性往往较差。而审计除开内部审计，由注册会计师或政府主导的审计则往往具有较强的独立性和权威性，不受被审单位的控制。

三、在信息技术环境下有效提高企业财务会计水平与企业审计质量的方法措施

（一）增强业务部门与财务部门之间的交流

财务部门作为职能部门，其终极目标是为企业的生产经营活动服务。因此，企业管理者应当注重财会管理信息系统与业务管理信息系统的连通性，保障财务管理与企业业务管理紧密相连。企业要深刻认识到财务会计工作对于经营活动的职能支持作用以及审计对于会计工作的监督反馈作用。三者在企业内部控制管理过程中应当形成闭环，相辅相成，企业可以应用这一模型理论改善结构设计，从而提高经营管理水平。

（二）更加重视审计工作在经济管理活动中的重要地位

由前文分析可知，随着财务共享中心以及财会电算化的不断发展，企业会计核算工作变得相对简单和机械，而在此背景下，企业应当给予审计工作更多的重视。无论是引进第三方评估机构进行外部审计，还是在企业内部完成内审工作，企业都应当以提高财务工作水平和效益为出发点，审查内部管理结构是否合理、内部控制中是否存在财务风险，从而全方位提高企业的财务管理水平。

（三）提升财务人员专业素养，培养融会贯通的能力

在信息技术高度发展的今天，财务人员的视野不能仅仅集中于财务工作某一个小的版块，更应当树立全局意识，切实考虑企业的经营状况和发展前景，利用财务信息为决策者提供战略制定方向，最大限度发挥财务工作的实用性。此外，任何财务工作都应当是在行业准则和法律规范的约束下进行，因此，企业应当重视培养财会人员对于法规和准则的解读能力。

（四）改善企业内部财务控制制度建设，明确部门分工

部分现代企业由于分工不细致或部门工作内容重合导致财务工作无法高效率开展，从而失去了内部管理的优势。为了避免这一现象的发生，企业应当通过绘制审计与会计乃至财务管理三者关系的模型，准确识别自身发展状况并量身定制企业内部财务工作部门分工等内容，高效率实施内控手段，保证审计工作与会计工作设计与执行的恰当性。

结语

综上所述，企业财务会计与财务审计既有较大区别，又有紧密的联系。因此，必须正确认识和处理二者之间的关系，才能真正实现二者的协调与配合，从而促进企业的发展和国家经济的增长。

随着信息化进程的不断推进，企业经营管理也越来越依赖于利用信息技术而建立起来的管理信息系统。而会计信息系统以及IT环境下的财务审计信息系统作为管理信息系统的重要组成部分，也处在不断发展变化的漩涡之中。企业管理者应当重点识别财务会计与财务审计的区别和联系，更好地发挥财务工作在企业经营运行中的职能作用，帮助财务信息系统与业务信息系统实现集成化和效益最大化。而财务人员在担任起会计工作责任的同时，也是执法者，其审计的过程就是执法的过程。当下信息高度集约化的时代不仅对财务人员职业道德提出了更高的要求，而且对于财务人员的专业素养和眼界都提出了更高的要求。因此，无论是企业管理者还是财务人员都应该掌握财务会计及财务审计模型化分析方法，继续处理好财务会计与审计之间的关系。注重发挥审计对于会计工作的监督作用，保证会计发挥服务功能，准确畅通地传递信息，并监督财务的合理合法性。