基于全面预算管理的商业银行成本管理优化策略研究

郑州银行股份有限公司

引言

在经济发展进入全新阶段的时代北京修改，我国乃至全世界的金融市场体制都在进行改革，也在不断地时间中探索发展经验，商业银行需要全面提升综合竞争力，以应对市场竞争。全面预算管理的开展，能够有效提升商业银行的竞争力，就目前我国商业银行发展来看，在全面预算管理方面依然存在较大问题，要加强理论和实践的联系，创新管理方式，改进工作方法，推动我国商业银行的稳定发展。

一、商业银行全面预算管理概述

全面预算管理的概念指的是以财务管理为中心，以提升经济利润为主要目的，对商务银行经济活动、业务等各方面的预算进行控制和管理，实现经济效益最大化，降低发展过程中的财务风险，其涵盖的内容十分广泛，关系到主体的全方位内容。

从商业银行的角度来看，全面预算管理工作内容如下：①要实现内部资源的最合理应用，提升资源利用率，实现资源最优配置；② 要充分意识到预算执行、预算分析、预算考核这三个环节的重要性，要通过货币来反映商业银行经营状况；③ 要考虑到投入和收益的比例，尽可能减小风险。

商业银行实行全面预算管理的必要性可以从以下几个方面体现出来：① 全面预算管理是商业银行提升核心竞争力、强化管理水平的重要手段，能够为管理人员制定关键决策提供必要参考依据，也有助于强化管理水平；② 在经济发展进入全新阶段的时代背景下，商业银行实行全面预算管理是顺应时代发展趋势的必然要求；③ 全面预算管理作为商业银行发展中的重要组成部分，能够对正常经营管理活动产生积极促进作用。

商业银行实行全面预算管理的意义：① 能够为管理者制定关键决策提供必要参考依据，提升经营水平；② 全面预算管理是商业银行提升核心竞争力的重要手段；③ 作为商业银行战略发展的重要组成部分，全面预算管理能够促进实现战略发展目标。

二、我国商业银行成本管理存在的问题

（一）成本核算方法落后

在经济快速发展的作用下，商业银行发展规模不断扩大，业务数量、种类、范围都呈现上升趋势，部分商业银行并未充分意识到这一点，没有与时俱进，依然沿用传统成本核算方式，财务信息收集效率低下，人工处理的方式也容易出现失误，难以为商业银行稳定发展提供必要保障。

（二）成本管理意识不强

商业银行的成本管理工作通常都有财务部门担任，也会按照年度收入的方案完成对成本预算的编制，这种过于集中的成本管理模式，让商业银行其他部门没有参与感，导致很多员工对成本核算工作的了解并不深入，长此以往会逐渐形成成本管理和自己无关的思想意识，没有主动参与的积极性，对商业银行成本管理工作的顺利开展造成阻碍。

（三）激励和考核制度不完善

在当前成本管理工作开展的过程中，统一化管理模式的应用较为普遍，主要是由上级部门制定统一的管理决策，再将管理指标层层下达给下级部门，最终实现对成本的有效管理。这种自上而下的模式会让很多部门只注重于扩展自身业务，成本管控只是附带任务，成本管理工作难以落到实处。除此之外，激励政策、考核制度的不完善，会让员工缺乏工作积极性，员工综合素质、专业能力都难以满足实际工作需求。

（四）成本预算体系不合理

商业银行在发展过程中最关注的就是经济效益，忽略了资本性支出，很多商业银行都没有充分意识到这一点，业务量预算编制不够完善，预算指标和产品维度的联系性较强，业务活动不够丰富，难以从客户、业务的角度开展预算。

三、商业银行全面预算管理模式的应用优势

在全面预算管理应用的过程中，商业银行首先需要关注的就是管理理念和管理方式，商业银行在成本管理方面已经经历了多次探索，这为完善成本管理体系作出了重要贡献。当前所实行的成本管理模式就是以此为依据而开展的，由此演变成为全面预算管理模式。在该模式应用的过程中，需要将成本管理和商业银行战略发展目标结合起来，深入分析商业银行运行过程中能够产生成本的环节，抓住成本管控的重难点，构建完善的成本管控模型，加快制度体系建设。在全面预算管理的过程中，要以商业银行实际发展状况作为重要参考依据，使各项规章制度能够为实现战略发展目标、节约资金、控制成本、实现经济效益最大化而服务。

想要推动成本管理工作的顺利开展，商业银行财务人员和管理者首先需要制定明确的成本管理目标，构建成本管理制度体系，加强各部门之间的联系，不能将成本管控工作只当成是财务部门一个部门的职责，要实现全员参与。其次要重点关注源头的成本管理，使成本管理向着全过程的方向不断发展，进一步优化全面预算管理背景下的成本管理，为商业银行实现稳定发展创造良好的内部环境。要不断完善商业银行成本管理理论体系，以先进的理论来指导实现，让财务人员深刻了解规章制度中的有关内容，提升成本管理效率和质量，为商业银行实现内部改革提供新思路。

四、商业银行解决成本管理问题的策略

（一）促进成本核算方式转化

预算管理应该贯穿商业银行经济活动、业务扩展的全过程，这对商业银行风险防控、实现经济效益最大化和可持续发展都有重要促进作用。在全面预算管理的背景下，要解决成本核算方式落后的问题，改变传统核算方式存在的局限性，根据商业银行实际情况，不断强化成本管理力度，具体可以从以下3个方面进行。① 商业银行需要以自身实际发展状况为主，改变单一的成本核算方式，实现多元化发展，将重心放在成本核算方法创新方面，采取先进管理方式，提升成本信息的真实性和准确性，从而为其发展奠定基础保障；② 在开展成本核算工作时，要以具体对象为基础，针对性地开展核算统计和成本管理工作，要充分考虑到不同业务之间的差异性，进行区别对待，对业务进行分类处理，做好成本数据的收集、整理、归纳和分析工作；③ 充分意识到先进技术的便捷性，应用信息技术，提升成本核算效率和质量。

（二）全面强化财务人员思想意识

想要在全面预算管理的理念下对成本进行有效控制和管理，商业银行需要在内部营造良好的工作氛围，领导人员要以身作则，与时俱进，积极转变思想理念，为基层员工起到模范带头作用，树立财务人员的成本管理意识，将控制成本、实现资源最合理利用、提升资金利用率的思想理念渗透到日常工作中的每个环节，为成本管控创造良好环境。除此之外，在各项业务开展中，要严格按照全面预算管理的有关要求，在业务进行的同时，降低商业银行运行成本。为了能够将提升员工成本管理意识这项任务落到实处，商业银行需要定期开展教育培训活动，培训内容主要包括成本管控理念和方式方法，制定绩效考核制度体系，思想教育工作的考核结果和员工薪酬水平、工作晋升联系起来，让员工将成本管控意识深入心中，在工作过程中也能够不断提升自我，完善自我。

（三）健全激励制度和考核体系

想要实现全面预算管理作用和价值的最大化，需要以成本管理激励与考核制度为主要依据，制定并出台规范严谨的绩效考核标准和激励政策，全面提升员工在业务进行中的成本管理主动性。在制定制度的过程中，商业银行需要以自身实际发展情况作为主要参考依据，充分尊重不同部门在业务、经济活动、预算等方面的差异性，对激励制度和考核体系进行不断优化和调整，这样能够从源头上提升员工工作积极性。除此之外，还需要对预算执行情况进行监督和管理，确保成本管理各项工作不仅停留在表面，而是要落到实处，各部门之间能够加强联系，积极配合财务部门工作。不仅如此，在人力资源管理过程中，要遵循以人为本的原则，从员工个人实际出发，制定科学合理的绩效激励标准，加强激励、考核制度和员工个人利益的联系，让员工在完成业务的基础上，保证成本管理工作得到有效落实。

结语

总而言之，在经济发展进入全新阶段的时代背景下，商业银行在迎来新的发展机遇的同时，也面临着更为严峻的挑战，实现全面预算管理，能够强化商业银行的成本管理能力，减少银行在发展过程中遇到的各种风险。不管是商业银行领导还是基层财务人员，都需要充分意识到全面预算管理、成本管理的重要性，深入分析当前工作中存在的各种问题和出现的原因，制定针对性的解决策略，全面提升成本管控意识，创新成本管理手段，确保成本管理方法和商业银行战略发展目标相符合，建立符合实际情况的激励和考核体系，为商业银行实现可持续发展，实现经济效益最大化打下坚实基础。