关于加强国有企业财务会计内部控制的研究

中国石油天然气第七建设有限公司

引言

经济大环境的改变推动了我国社会的迅猛发展，国有企业作为推动我国经济发展的重要载体，需要引起职能部门的高度重视，我国政府就现代企业内部控制管理工作出台了一系列调控政策，以此推动国有企业的发展转型。调查发现，我国国有企业当前的内部控制管理工作存在诸多纰漏不足，由此严重束缚了国有企业的转型步伐，鉴于此国有企业管理者需要加强内部控制的工作力度，力争从根本上提升国有企业的财务管理工作效率与质量。

一、国有企业会计内部控制意义及特点

财务会计掌握着国有企业的资金成本、生产支出、经济收益等多项财务数据，以便为企业管理者的经营决策制定、运营方向确定提供准确信息支持。企业管理者通过对会计信息的汇总分析，可以提前预见部分风险隐患，并在此基础上制定相应的改进策略，为企业的可持续发展奠定基础。合理的会计内部控制工作能够及时发现企业内部的贪污腐败问题，为应急措施制定预留补救时间，以此杜绝此类不良现象的出现。

二、国有企业财务会计内部控制存在问题

（一）互联网技术增加内控信息遗漏风险

互联网技术的发展应用给国有企业财务会计内部控制工作注入了全新活力，使得会计核算工作由传统的人力核查方式逐步转变为电子计量方式，会计核算工作变得更为智能、高效。财务部门逐渐习惯将财务报表汇总整理为电子文档，并将相关文档资料汇总存储到固定系统，企业管理者能够不受时间、空间限制查阅相关财务信息。信息技术的出现给企业财务管理工作带来诸多便利的同时也在一定程度上增加了内控信息遗漏风险，使得国有企业财务会计内控管理工作难以顺畅进行下去。互联网技术的开放性使得财务信息更为公开化，由此导致财务会计内部控制工作变得更为透明，这也在一定层面上增添了市场环境复杂性，使得内部控制工作难度也随之增加。

（二）缺乏完善系统会计内部控制制度

社会大环境的改变使得市场竞争愈演愈烈，各大行业内部的所有制形式也更为多样，由此导致国有企业发展更加步履维艰。财务部门作为国有企业得以发展壮大的核心主体，其会计管理职责只有全面凸显出来才能为企业管理者的生产经营发展指引方向。完善系统的内部控制管理制度为国有企业的稳步前进打下了坚实基础，只有结合企业发展实际制定适宜的内控管理制度，才能为企业的运营发展提供可靠保障。就现实大环境而言，国有企业及其他所有制形式的企业都面临着激烈的市场竞争，由于企业管理者过于注重经济效益提升，而忽视了内控管理的重要性，并未就企业所处行业特点制定适宜的内部控制管理制度，由此影响企业的可持续发展。究其原因大致如下：国有企业管理者长期忽视了财务会计内控管理，导致财务部门的部分工作人员内控意识淡薄、管理能力欠佳，并未就内控工作基本内容及肩负职能制定相应的管理制度。

（三）会计内部控制执行力有待提高

随着现代社会的多元化发展，我国逐渐形成了以国有经济为主导，其他所有制经济并存的经济发展模式，为社会大众带来更多便利的同时，也给国有企业发展带来了诸多挑战。经济主体的飞速发展势必引起软件设施的不足，国有企业在多重经济主体的夹击碾压下，为了挣脱束缚不得不提高经济效益的管理效力，因此不能将过多精力放到财务会计内部控制工作上，使得财务管理工作不够明确彻底，国有企业发展出现内外脱节问题。这种内外脱节问题主要是由于国有企业内部控制管理系统无法跟随外部市场环境进行完善优化引起的，由此也展现出了国有企业财务管理工作弊端。调查发现，虽然有些国有企业建立了适宜的内部控制管理系统，但是由于没有采取行之有效的管理手段，使得内控管理工作形同虚设，即使加大了内控管理力度，也会出现管理制度与企业发展背道而驰的不良现象，进而严重制约国有企业的可持续发展。

（四）企业内部财务监管形同虚设

“无规矩不成方圆”是自古流传下来的哲理，同样适用于国有企业的财务会计内部控制工作，如果国有企业缺少内控监管机构，那么就不能对会计工作全过程进行监督管理，也会使内部控制管理工作失去相应的经济指引作用。我国有些国有企业管理者的财务监管意识淡薄，这就给某些身处要职的贪财人员有了可乘之机，他们借着职务之便肆意敛财，甚至背弃人格道义偷取机密信息专卖给竞争对手，这种违法乱纪的行为将会给国有企业发展造成无法估量的损失。有些国有企业虽然成立了专门的内控监管部门，但是由于没有制定适宜的内控管理制度，使得财务监理工作形同虚设，无法真正发挥审查监督作用，进而严重影响财务会计内部控制工作的正常开展。

三、加强国有企业财务会计内部控制策略

（一）提高内部控制风险预防评估能力

国有企业的经营生产模式随着经济体制改革呈现不断改变的状态，为了冲破市场竞争束缚，需要进一步完善财务会计内部管理系统，以此提高企业的内部控制风险预防评估能力。有些国有企业管理者对于内控风险的防范意识较为浅薄，并未就企业所处市场环境进行准确分析与评估，因此无法准确预测潜在风险，使得财务会计管理工作经常会遇到诸多问题。国有企业为了提高自身的经营风险预测能力，需要密切关注所处行业市场变化情况、提前预测可能遇到的风险隐患，结合企业发展需求组建一支具备专业财务核算能力的管理队伍，以此确保内部控制管理工作的准确性、合理性。与此同时还需要就市场波动情况及经济发展走向进行仔细分析、认真判定，以便为企业的经营决策制定提供可靠的财务数据支持。

（二）完善国有企业内部控制管理制度

谋求更高经济收益是国有企业生存发展的最终目的，也直接关乎我国整体经济水平的提升程度。行之有效的内部控制管理制度有助于国有企业的日常盈利，也是国有企业能够树立良好品牌形象的基础保障。国有企业管理者需要以合理的内部控制管理制度为依托，以经营收益提升为主旨，在相关法律规定的基础上建立起符合企业发展的内部审计制度，对可能遇到的内部控制管理问题进行汇总整理，并有针对性的采取相应的处理措施，以此确保生产经营活动的稳步运转，进而适应飞速变化的市场竞争环境。与此同时还需要从企业内部选拔出具备专业财务知识、有足够管理能力的会计人员组成内部审计队伍，以此提高财务部门的工作积极性，并且能够对企业经营发展全过程进行实时监控与管理。

（三）设置专门的内部控制监管机构

内部控制监管工作属于一项系统工程，直接关联企业内部各个部门的多个岗位，与企业经营发展、收益提升息息相关。企业管理者需要从内部结构入手，设置专门的内部控制监管机构，避免出现监管部门重要职位由某个董事会成员兼任的情况出现，以此造成董事会与领导班子的权责混乱。内部控制监管机构的设置也能在一定层面上缓解国有企业领导权威凌驾于管理结构之上的不良现象，进一步提高了会计内部控制工作效率与质量，也能有效纠正经营决策失误，避免给企业经营发展带来致命影响。有些国有企业错误的将内部控制监管机构与财务部门划分到一起，使得内部审计工作无法落到实处，为了提高内部控制监管工作效率，国有企业需要将其与财务部门分割开，为其提供直接与董事会沟通的有效渠道，与此同时还需要采取“事前预测、事中监督”的管理模式，以经济效益提升为导向丰富内部控制监管手段与方式。审计权限也需要由以往的单一查错防弊转变为人事考核、经营生产、效益评估等多个方面，企业管理层可以依据财务会计汇总信息开展人事调整、策略制定等工作。

（四）逐步健全企业内部审核制度

国有企业需要根据所处行业特点及经营发展现状逐步健全内部审核制度，内部审核制度的编制需要建立在法人治理结构的基础上，以此对企业内部最高领导者的权力行使过程进行全面监督与管理。内部审核制度需要将各个部门管理者的职能权限、工作细则进行明确规定，以此为依托认真处理代理、产权关系，维护企业生产经营活动秩序。针对内部控制监管工作特点建立合理的奖惩制度，对于工作表现优异的员工给予嘉奖鼓励，与此同时还需要严厉惩治违法乱纪、以权谋私、弄虚作假等恶劣行为，在企业内部营造出公平、公正的工作氛围，为财务会计内部控制工作的顺畅进行夯实基础。市场竞争的日渐激烈给国有企业的发展壮大提出了更多要求，加上国有企业内部结构复杂、组织规模庞大，使得内部控制管理工作屡屡碰壁。鉴于此国有企业管理者需要理清各部门的职责权限，做好分工管理工作，必要时还需要对部门结构进行优化重组，在保证日常工作正常运转的前提下剔除空闲部门或职位。与此同时还需要严格执行“有功必奖、有过必罚”的内部审核管理原则，最大限度提高企业员工积极性，也为内部审核工作创造便利条件。

结语

国有企业作为维护社会秩序、保障国民经济的支柱产业，其经济发展健康与否直接关乎着我国的经济发展走向及现代社会的安定团结。我国大部分国有企业的财务会计内部控制管理工作普遍存在互联网技术增加内控信息遗漏风险、缺乏完善系统会计内部控制制度、会计内部控制执行力有待提高及企业内部财务监管形同虚设等问题。为了从根本上缓解上述问题对于国有企业财务会计管理工作的不良影响，国有企业管理者需要逐步提高内部控制风险预防评估能力，循序渐进地完善内部控制管理制度及内部审核制度，并通过设置专门的内部控制监管机构方式强化国有企业内部控制管理效力。