经济责任审计中的风险及防范分析

黄丹 江西省烟草公司赣州市公司

引言

近些年我国经济发展迅速，经济责任审计工作的重要性日益凸显，但由于审计人员专业能力不强、态度不端正以及其他原因，影响了审计结果。不管企业发展到哪个阶段，都不可避免会出现风险，由于经济责任审计自身也具有一定特殊性，审计风险的存在也是必然的。因此深入研究风险成因，制定风险防控策略，具有重要意义。

一、研究概述

在经济市场不断发展的背景下，企业面临着更为复杂的市场形势，需要应对更严峻的挑战，经济责任审计工作的目的在于对企业经济活动、开展的业务进行检查和判别，为企业管理人员制定关键决策提供法律依据。在审计的作用下，企业财务数据会更加真实准确，经济责任审计作为审计方案的一种，是审计工作实现科学化发展的必然要求。经济责任审计的有效落实，能够更清晰地划分企业内部经济责任主体，对企业领导者的工作情况进行客观全面的分析和评价，从而为制定更为科学、公平的发展机制创造良好条件，也有助于形成廉洁的工作氛围。在发展过程中，需要对可能出现的风险进行预测，将事后总结的工作模式转变为事前准备、事中控制，尽可能减少风险，促进企业稳定发展。

二、经济责任审计风险的特点

（一）易发性较高

相比财务审计，经济责任审计具有更广泛的工作范围，审计流程更加烦琐，涉及的环节众多，这增加了风险发生的概率，对我国经济发展造成影响。例如财务收支、评价等环节的审计风险，都属于不可控风险，具有容易发生的特点。

（二）责任难以界定

和其他财务审计存在较大区别，在经济责任审计工作开展的过程中，需要明确集体责任、个人责任、主管责任、客观责任等各个方面，在经济活动、业务进行时，上述各方责任往往会交织在一起，让审计人员难以区分。

（三）危害性更强

经济责任审计的对象主要为单位高层领导，这些高层领导身上肩负重大责任，一旦审计环节出现问题，就会对我国经济发展、社会稳定产生负面影响。

三、经济责任审计风险形成原因

（一）时效性不强

经济责任审计的具体工作内容为，对有关领导在任和离任后的责任进行分析，确保各项工作中的责任能够更好得到落实。就目前经济责任审计开展方法来看，主要采取的是离岗审计，这就会导致该工作和实际情况不符合，审计的作用和价值难以得到充分发挥。不仅如此，在新领导和前任领导交接工作时，也不够规范合理，容易出现推卸责任的情况，一旦前任领导不配合工作，就会让新领导的工作无从开展，审计工作难以落实，在岗位职责划分方面也不够清晰。

（二）审计工作人员素质不高

审计人员的专业能力会对经济责任审计工作质量造成直接影响，在具体工作中，审计人员综合水平不高，对审计内容的判断不合理，没有做到与时俱进，对国家政策、法律法规的了解程度不够深入，难以及时更新自身知识储备。当前我国经济发展进入全新阶段，经济责任审计设计的利益更大、审计流程更为复杂，这都为审计人员专业能力提出了更高要求。在计算机技术的应用下，不仅需要审计人员具备法律、经济、财务方面的知识，还需要具备信息素养，要强化与客户的沟通能力，取得被审计单位的信任，才能够为工作顺利开展提供保障。

（三）法律制度、评价体系不完善

经济责任审计工作内容、方式等都会随着经济社会的发展而不断变化，该工作在我国发展时间并不长，不管是法律制度还是评价体系方面都不够完善，有较大的发展空间，传统法律法规难以满足新时代下审计工作的实际需求，就会导致出现互相推卸责任的情况。

（四）审计力量不足

时效性、突发性是经济责任审计的主要特点，在实际工作开展之前要制定完善的工作计划，在审计工作进行过程中，要根据实际情况作出灵活调整，从而提升审计的针对性和有效性，但如果审计力量不足，就会使相关工作无从开展。当前我国反腐工作正在如火如荼地开展，经济责任审计也正在朝着规范化的方向发展，审计任务工作量进一步提升，这也激发了和审计力量不足之间的矛盾。

四、经济责任审计风险防控策略

（一）加强与信息技术的结合

近些年我国科学技术发展迅速，信息技术在很多行业和领域都得到了广泛应用，在经济责任审计工作中应用先进技术，能够更好界定各方的经济责任，提升工作效率，降低工作风险，也能够减少审计人员工作量。在信息技术的作用下，审计质量能够得到保证，数据收集也会更为全面，有关单位可以研发审计软件，构建信息化审计平台，在此基础上形成更为完善的审计工作报告，提升该工作的客观性。

（二）提升审计人员素质

在经济责任审计工作开展的过程中，不仅需要明确划分各主体的责任，还需要全面强化审计人员专业能力，具体可以从这几方面进行：① 要贯彻落实持证上岗制度，对审计人员从业资质进行全面审核和考察，确保审计人员专业能力符合行业规范的标准；② 要加大力度开展审计人员队伍建设，定期开展教育培训工作，培训内容不仅要涵盖经济、管理、财务、审计、计算机操作技巧等方面，还需要全面强化审计人员职业道德精神和法律意识，以及与被审计人的沟通能力，推动经济责任审计工作顺利开展；③ 审计人员需要与时俱进，深入了解国家最新政策、法律法规以及市场变化规律，对原有的技术、知识体系不断优化升级，紧跟时代发展潮流；④ 要合理应用网络技术，进一步拓宽审计渠道，创新审计工作方式；⑤ 要尽可能全面的获取被审计单位的资料以及数据信息，提升审计结果的客观性和真实性。

（三）建立健全法规制度

任何工作的顺利开展，都离不开完善制度的支持和约束，作为当前经济发展进入新阶段的产物，经济责任审计是一种更为科学的管理方式，在初步发展阶段，就需要根据实际情况建立完善的法律法规和制度体系，确保评价标准科学规范，同时还要制定具体的实施办法，确保审计工作有章可循、有法可依，当一切工作能够按部就班地进行时，就会减少风险出现的概率。

（四）有效利用社会审计工作成果

通常来说，在审计人员对相关单位经济责任进行审计之前，大部分企业都会寻求社会第三方机构的帮助，将财务报表移交给会计师事务所，这种方式不仅能够减少审计风险，还能够提升工作效率，具有较大发展潜力。在经济责任审计工作开展过程中，具体可以从这几个方面来应用财务审计结果：① 可以将财务报告中的部分信息委托给社会审计，减少国家审计部门的工作量，也能够弥补国家审计资源不足的缺陷；② 国家审计部门需要加大对社会审计结果的利用，从而制定更为规范的审计程序。

（五）做好审计前的调查

就目前经济责任审计工作开展的情况来看，被审计对象的违规手段越来越高明，很难从账面上查出问题所在，为了尽可能减少审计中的风险，在各项工作开展之前，审计人员需要全面调查被审计对象的资料、背景、财务收支情况等，具体情况具体分析，从而制定更有针对性的审计方案，在实际工作中灵活进行调整和修改，抓住审计重点，确保能够如实反映问题。

（六）改进审计方法

经济责任审计需要以财务收支为基础，但又不能完全由财务收支所决定，要在原有审计方法上不断进行创新，提升审计方法的多样性，将账面审计和外围调查相结合，从多个角度开展工作，拓宽审计范围，将非会计资料纳入其中。除了需要应用信息技术之外，还要广泛吸收群众、干部的意见；在对会计资料进行审核之前，还要先考察工作量，合理分配审计人员，避免出现审计资源不足的情况。

（七）开展责任中审计

传统的经济责任审计主要是在前任领导干部离岗之后再进行，这会为审计工作带来较大不便，也更加难以追责，为经济责任主体的确定带来阻碍。因此需要适当延伸审计范围，推行责任中审计模式，前移责任关口，不仅能够有效减少审计工作量，提升审计效率，也解决了传统审计工作中时效性不足的问题，能够从源头上控制审计风险，规范审计工作程序。

结语

总而言之，经济责任审计工作的顺利开展，有助于建设廉洁社会、廉洁政府，能够形成廉政的社会风气。但当前该工作面临着很多风险，要深入分析风险形成原因，做好审前准备工作，扩大审计范围，全面提升审计人员专业能力以及职业道德修养，根据经济市场的变化不断对工作方式、范围、内容进行调整，采用可靠的预防手段的措施，合理规避风险，为经济责任审计的顺利开展创造良好条件。