加强内部审计控制施工企业财务风险的策略

中铁二十局集团第四工程有限公司

引言

随着我国社会经济的快速发展，国家开始大力发展基础设施建设，尤其是国家推行税制改革，PPP投资模式等，施工企业面临着众多机遇的同时，也经受着各种风险的考验。企业的内部审计管理变得愈发重要。做好内部审计，加强企业风险的预防和控制，采取一定的措施，可以有效降低企业财务风险，促进企业各项管理水平的提升，从而使企业在市场竞争中获得优势。

一、内部审计与企业财务风险控制的关系

内部审计是指企业内部审计机构对本单位财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和提出改进建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。企业发展到现在，内部审计在评估、发现、风险方面发挥着越来越重要的作用，也越来越被人们重视。企业财务风险是企业发展过程中最重要的风险之一，可以决定企业的生死存亡。财务管理贯穿企业管理的始终，因此财务风险也伴随着企业各个生产经营活动中。内部审计的职能决定了其可以对企业财务管理进行风险评估分析，找到问题的根源，给出专业的参考意见，可以帮助财务管理人员制定科学的解决方案，让财务管理更加健康高效，提升企业应对风险的能力。

二、施工企业面临的主要财务风险分析

（一）内部控制风险

内控控制风险主要有企业对内控制度建设不重视，内控制度设计不科学、不齐全，内部控制执行、落实不严格等。重视内控控制制度的建设是意识问题，想有所作为的企业大多都会重视这项工作；内控制度的设计要随着企业发展、内外部环境、经济政策等变化，不断调整和完善。面对税制改革的连续变化，面对全球、国内经济形势的变化，面对国家对建筑行业投融资模式的变化，面对财务共享模式以及人工智能的发展等，企业要遵循当前的发展现状，不断完善内控设计架构体系；内控设计的再完美，没有有效的执行和落实，就如空中楼阁一般，发挥不了它的作用。

（二）资金风险

建筑企业是微利行业，资金风险是企业最主要的风险之一。近几年，受金融环境影响，各行业资金都比较紧张。建筑企业的资金，主要来源于业主单位。业主如果不按照约定支付工程款，那么企业往往无力承担供应商、劳务分包商的债务，甚至会拖欠农民工和职工工资。项目资金周转不力，那么企业需要向银行借入大量资金，一旦断链，后果极其严重。内部管理来说，资金支出审批是否符合公司规定，有没有违规使用资金的情况，都需要内部审计机构适时去审计，随时关注资金循环的各个环节，降低资金风险。

（三）合同风险

市场竞争激烈，施工企业为了获得项目中标，可能采取压低报价，以较低利润中标；或者业主利用建筑企业获得项目的急切心情，在合同中列出了较为苛刻的合同条款，如较低的资金支付率，要求建筑企业垫款，收取大额保证金，不承担材料涨价风险等，这些问题表面上是生产经营的问题，但如果控制不好，最终都转为巨大的财务风险。

（四）成本管控风险

工程项目施工成本管控的好坏，直接影响着项目的效益。财务管理最重要的工作之一是管控好项目的成本。项目成本主要包括直接人工费、直接材料费、机械费、间接费等。成本管控涉及项目施工的各个环节，从供应商、劳务分包商的选择，合同签订到费用审批报销，如果不能有效控制，将不断挤压利润空间，导致亏损。

（五）投融资财务风险

PPP模式是当前新兴的一种基础设施项目融资模式，政府和企业合作，以合同形式，政府将项目交给企业，企业投资、设计、施工、运行等，政府通过购买或使用者付费形式收回项目。其主要财务风险，一是财务是否将可行性研究报告的主要数据分析到位，测算的回报率等指标是否可靠；二是对企业自身需要投资的资金有没有分析，会不会断链；三是过程成本控制是否测算到位，能否按照预定目标完成；四是政府的回收风险是否充分考虑等。

三、加强内部审计有效控制企业财务风险的策略分析

（一）建立内部审计风险管理系统，降低整体财务风险

施工企业内部审计作为结合内部财务审计和风险管理的一种有效工具，通过分析，制定审计计划和公司高层风险战略连接在一起。在做好财务收支、经济效益和内部控制审计的基础上，更要参与风险管理，帮助企业发现、评价重要的风险因素，最大限度降低企业风险。企业内部审计需要持续进行财务风险评估、隐患挖掘、风险梳理、风险整合等步骤，形成全面的财务风险管理体系。以及将企业战略、企业文化、企业整体内控管理制度体系结合起来，实行全方位管理，企业各部门、各系统建立高效率的沟通机制，形成良好的控制环境，全面提高企业财务风险应对能力。

（二）加强对财务内部控制审计力度

企业内部审计机构要定期对公司的财务内控建设、制度体系、内控执行和落实情况进行审计。因此可以从中发现企业对财务内部控制的重视程度，企业的财务内部控制是否适应当前行业和环境变化。通过对当前经济政策、企业管理发展现状的分析，发现财务内控制度建设是否严密、完善；通过对企业财务数据、财务运行情况的分析，去发现财务内部控制执行情况的有效性，有无流于形式的现象，是否造成管理失控；通过有效、及时的审计检查可以及时发现财务管理违规的现象，在情况刚出现的时候就能发现并制止，而不是等情况恶化到一定程度才发现。

（三）加强对资金管理的审计监督

资金是企业的血液，资金风险是企业最大的风险之一。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金为中心。内部审计机构通过对经营投标行为的审计，发现如较低的资金支付率，要求建筑企业垫款，收取大额保证金，不承担材料涨价风险等此类的苛刻的合同条款，要求企业经营人员跟业主沟通。如果在合同签订时能够解决或者变更条款，是从源头上降低财务风险的有效控制。内部审计要注意审查资金回流目标制定的执行情况，措施是否得力，奖罚机制是否健全，对回款率增加的促进。过程中要审查资金预算编制，满足公司生产经营的需要。审查资金集中管理程度和资金审批程序。内部审计机构要持续监控资金收支的安全，定期对企业对资金管理中心开展同级审计，重点核查账户管理、资金结算、信贷管控、不相容岗位等事项，确保资金绝对安全。

（四）持续做好过程成本管控，能够降低财务风险

内部审计在过程中对成本管理的有效监督，对降低财务风险，作用是巨大的。优选合格劳务分包商，制定严密的分包合同，并按约定执行；大宗材料集中采购，降低采购材料价格；实行限额发料，杜绝损失浪费；优化施工工艺，采用先进的工艺、工法，提高施工进度和效率。内部审计机构有权力、有条件帮助企业监控好过程成本控制，为实现最大的效益目标，起到最大的保障作用。因此，内部审计在成本管控方面能够切实有效帮助企业减低财务风险。

（五）认真开展对PPP项目的内部审计

内部审计面对PPP项目，要对其可行性研究报告开展详细充分分析，对法律法规、政府财政状况及资信、项目的规划许可、融资风险、施工成本、运营维护等各个环节存在的风险进行详细的评估。既要站在财务角度上分析，又要跳出财务来分析。

（六）应用大数据技术加强内部审计方法的优化

在大数据技术的影响下，内部审计参与财务风险管理工作中还需要掌握更加科学有效的方法。例如建立企业财务风险预警体系，通过信息化的系统对企业财务活动的合法性、合理性进行全面监督，一旦发现问题及时解决。应用大数据技术来不断优化内部审计的方法便于有效进行财务管理的分配使用和控制，大数据技术的有效应用可以为企业财务风险管理和未来的企业决策提供真实、有效数据信息，从而不断促进降低企业的财务风险。另外，大数据技术可以收集处理已有的数据信息，从而起到预测的作用，提高企业财务管理的效率。

（七）加强内部审计机构建设，提高内审人员的能力

内部审计人员要不断加强自身的业务能力，在掌握传统财务知识及审计技术的同时应加强有关统计学、经济学以及法律等方面相关知识的学习与运用。企业要加强对内审人员的职业培训，鼓励内审人员不断学习、进步，不断增强专业胜任能力，娴熟的沟通交际能力和管理能力，提升整体素质。内审人员还要具有较高的职业道德操守，有责任心、原则性强，不对外来的一些诱惑动心，避免给出不公正、不真实的审查结果。这样才能较为准确地掌握施工企业的具体情况，对风险进行有效的辨别及应对，确保企业健康、有序运行。

结语

施工企业的内部审计可以帮助企业有效控制和降低财务风险。通过对内部审计作用的分析，内部审计着眼于企业整体，从内部控制制度开始，及时发现财务管理中存在的问题，并采取科学有效的处理和解决方法，不断提高财务管理的综合能力，做好企业管理各个过程中的财务风险管理和控制，从而不断为企业的发展提供新的生机与活力，为提升企业经济效益提供更为广阔的空间。