疗休养服务业内部控制信息披露的思考

林琳 江苏省工人汤山疗养院

引言

内部控制信息披露属于非财务信息披露的组成部分，在当前的市场竞争中，所发挥的作用越来越明显；目前我国的疗休养服务业还处于稳定发展阶段，没有形成完善的体系，在内部控制信息披露方面还存在较大的不足和缺陷，因此造成内控信息披露不及时、信息不充分、覆盖范围不广等问题，基于此，加强疗休养服务业的内部控制信息披露显得非常重要。

一、内部控制的相关概述

（一）内部控制的含义

内部控制的含义为：在单位正常生产经营过程中，对单位内部各项经济活动中形成的相互制约、相互联系、相互监督的控制体系，能够更加规范企业经济运行，加强内部管理，形成牵制，以此实现保护组织的经济资源、提高内部管理的高效性以及促成组织的战略发展目标。通过内部控制，能有效提高企业的内部管理水平，降低经营风险和财务风险，保障资金的安全和财务报告的准确性。

（二）内部控制的作用

内部控制对提高企业的内部管理水平和企业持续经营发展具有一定的促进作用，其作用体现在以下三个方面：

第一，能够实现企业战略发展目标。内部控制的实施需要完善规章和制度，在这些规章制度的基础上，企业进行各项管理活动，可以保障企业各项活动的规范化和制度化，有序地实现企业的战略发展目标。

第二，有效降低企业经营风险。通过内部控制可以更好地提高企业的财务管理水准，对采购、销售、财务、资金安全、投资等工作进行有效的监控，规避财务舞弊现象的出现，规避和降低经营风险，有效保障企业的资金安全。

第三，确保企业经营和会计信息的准确性、为经营决策提供信息保证。在单位经营过程中，获得高效、准确的经营和财务信息是非常重要的，对企业管理的经营决策能够提供相关信息依据，这种情况下，内部控制运行的有效性能保证经营信息和财务信息的真实准确，为企业各项决策提供重要依据。

（三）内部控制信息披露的作用

内部控制信息披露的作用，主要体现在以下两个方面：第一，更好地了解企业自身的经营情况，通过内部控制信息披露，全面的掌握自身企业的经营现状，以及面临的市场外部环境，提供出准确性的信息，对企业的未来发展进行合理的预测和判断，同时还可以降低企业面临的各种经营风险等；第二，可以帮助企业利益相关者对企业的经营进行了解，提供客观性的信息，企业的利益相关者对披露的数据信息，对企业的经营情况做出合理的预测，同时有利于政府部门对企业经济活动的监管。

二、疗休养服务业内部控制信息披露的问题分析

目前，我国疗休养服务业内部控制信息披露还存在一定的问题，主要体现在以下两个方面。

（一）缺乏与时俱进的管理团队

在疗休养企业的运营中，财务管理是非常重要的，通过高效的内部控制信息披露，可以为企业提供真实准确的财务数据，以真实的财务报告体现出疗休养企业的经营现状；但是我国疗休养企业普遍存在内控人才缺乏或者相关人员内控体系架构理念不强等现象，主要表现在以下三方面：

第一，疗休养企业目前采用的管理体制还停留在初级阶段，跟不上当前的市场发展，并且有很多管理人员来自原来的事业单位，在管理水平上存在不足。没有重视企业文化，没有与时俱进跟进，不能够满足疗休养事业当前的发展，整体的管理水平偏低。

第二，内控人员水平参差不齐。首先，疗休养企业的内控人员要求标准偏低，缺乏专业内控知识和财务知识。疗休养企业的性质比较特殊，主要是为职工提供疗休养服务，基于此，对于内控和财务方面的重视程度比较低，在人员招聘上，制定的标准偏低，同时还存在任人唯亲的情况，这就造成了疗休养企业的整体内控管理水平较差，内控问题比较严重。其次，缺乏科学的内控培训体系，疗休养企业对内控管理缺乏重视，很多内控人员在具体实施财务工作的时候，由于业务不熟练的原因，对整体的财务工作形成了不良的影响。

第三，缺乏良好绩效体系构建。绩效体系的缺乏，使得对员工工作的成效没有进行科学的分析和评价，团队人员工作缺乏积极性和主动性，出现相关人员利用职务之便，进行财务舞弊的情况，思想上产生抵触情绪，造成了企业内控工作滞后，缺乏先进的管理理念和方法创新，不利于疗休养企业的稳定发展。

（二）内部控制体系不完善，信息披露不足

内部控制信息披露没有统一的管理制度，对员工的行为没有约束作用。目前，我国的疗休养企业的内部控制体系不完善，这就造成了在内部控制信息披露上的严重不足，主要体现在：

第一，内部控制制度不健全。内部控制制度能够规范员工的各类行为，起到了监督和约束的作用，制度的不足，使得员工在进行工作的时候，没有严格的制度作为依据，因而造成了监督工作的成效严重不足。

第二，缺乏高效的内部控制部门，疗休养企业大多缺乏独立的内部控制部门，一般情况下是和财务部门合并的，这就使得企业内部的信息没有被真实、准确地反映出来，对企业的各项决策和利益相关者的投资等不能提供准确的信息数据。

第三，内部控制的流程不足，疗休养企业的内部控制流程不健全，使得在开展监督工作的时候，出现了重复监督或监督疏漏的地方，使得监督的成效不足，造成了人力资源的浪费，不利于疗休养企业的进一步发展。

三、提高疗休养企业内部控制信息披露的对策

内部控制对疗休养企业稳定发展具有重要作用，因而需要通过有效地对策提高内部控制信息披露，提高内部控制的水平。

（一）建立与时俱进的团队

根据当前的市场条件和环境，建立与时俱进的团队，对提高疗休养企业内部管理水平具有重要的帮助，不仅可以降低企业在经营中的各类风险，同时也提高企业的运行和财务水平。具体可以从以下三点开展：

第一，加强企业体制转变，提高内控管理人员水平。引入先进的管理理念，建立符合市场发展的管理体制，加强对内控管理人员的各项培训和教育，提高内控管理人员的素质和专业能力。同时需要形成与时俱进的企业文化氛围，以此作为企业内部发展的有利条件，进而提高企业的整体管理水平。

第二，提高内控人员的综合水平。首先，提高内控人员的招聘标准，以目前疗休养企业的实际情况，提高内控人员的招聘标准，为了招聘到更加符合疗休养企业发展的内控管理者，企业可以通过第三方的专业平台开展招聘，使得招聘工作更加专业。其次，提高对内控工作者的培训。建立完善的培训机制，为内控工作者提供专业的财务培训，在提高财务工作者专业水平的同时，也需要提高内控工作者自身的素质，同时还需要加强财务风险的防范意识和能力，降低财务问题的出现。

第三，构建完整的绩效考核体系，通过建立良好的绩效考核指标，对员工的工作情况进行正确、客观的评价，给予一定的奖励或处罚，以此激励员工更加积极的工作，提高员工工作学习和创新的能力，推进疗休养企业的稳定发展。

（二）构建完善的内部控制制度

通过优化内部控制制度，提高内部控制信息披露的有效性，提高其的内部监督水平，提高披露信息的质量，进而推进疗休养企业的发展，可以从以下三点进行。

第一，建立内部控制制度，根据疗休养企业的实际情况，制定合理的内部控制制度，以此作为约束员工行为的根据，在制定制度方面，可以聘请专业的人员进行设计，提高内部控制制度和企业发展的匹配度。

第二，建立独立的内部控制部门，定期进行疗休养企业内部控制信息的整理，并将数据形成完整的报告，为疗休养企业的管理者和利益相关者进行决策提供可靠的信息资料。

第三，加强对内部控制流程的优化，提高内部控制的有效性，降低无效、重复的工作，并且全面地进行监督和控制，增强内部控制的工作效率，充分利用人力资源，以此推进疗休养企业的进一步发展。

结语

疗休养服务业作为新型发展的产业，需要加强内部控制的水平，提供有效的内部控制信息披露，进而实现疗休养企业的稳定发展。本文阐述了内部控制的有关概述，提出内部控制信息披露的问题及改善的对策。