关于加强住房公积金内部控制建设的研究

洪舒芸 海南省住房公积金管理局

引言

住房公积金作为为个人购买住房提供便利性的一种方式，承载着实现千万缴存人住有所居的重任，因此资金运行安全尤为重要。住房公积金运营风险贯穿于贷款、提取、归集管理的全过程中，由于相关制度和管理上的不完善，住房公积金营运中的风险不断显现，利用住房公积金管理漏洞进行违反犯罪的案件也时有发生。以下案例也反映出加强住房公积金内部控制建设的重要性。如某市公积金负责人在任职期间，利用职务之便，通过挪用公款进行吃喝玩乐，并购置豪车豪宅，在被抓捕后，仍有将近一千万资金无法收回，因此为了有效防范住房公积金营运风险，加强规范管理，通过建立健全内部控制体系，对内部控制建设有着重要意义。

一、目前内控建设存在的主要问题

内部控制就公积金系统而言是为了保证缴存职工的合法权益可以合理高效使用，而制定的一个完整监督体系。通过该体系从而对各业务处室、各直属管理局及其工作人员从事的业务活动进行管理，对防范资金风险、提高管理效益、促进住房公积金事业可持续发展有着十分重要的意义。现阶段，我省住房公积金在内控建设中存在以下问题。

（一）内控范围不清晰

目前公积金管理局只是简单地将内部控制视为一种工作完成程度的评判标准，没有将对内部所有部门及其工作人员从事的业务活动进行控制。

（二）岗位分工不制约

没有依据岗位的分工，设置完整的工作流程图，虽然设立了明确的岗位责任制，但在审批业务时，岗位之间没有相互的制约。例如前台受理提取业务的工作人员，可以同时拥有审批提取出账的权限；而贷款的复核岗位同时可以拥有贷款发放的权限。

（三）内控的环节少，没有涵盖内部管理和业务活动的各个层面

目前公积金管理局的内部控制主要停留在资金的使用层面，而对业务的决策、部门管理和相互制约控制较少，削弱了内部控制的整体效能。如在办理提取业务时需要对申请人员的提取材料、房产抵押、婚姻情况等资料进行审核，是一项关联性较强的系统工作，涉及各部门的相互制约。直属局工作人员审批步骤的每一个环节，都将影响住房公积金的操作风险和信用风险。

（四）内控目标定位小

一是目前我局的内部控制体系以围绕各类业务数据的完成情况为主，内控定位范围较小，对于一些政策制定过程中的内部控制基本没有，内控检查时只关注直属局有没有完成相应的工作量，有没有按照规定执行，并没有关注政策、制度在执行过程中出现的问题，例如近期推行的“存贷挂钩”制度，仅从数据上考量到了个贷率达到了警戒线，并没有实际考虑到这些政策推行后，对于年轻一代的购房者来说，过于精细的公式推算其合理性及影响效果。二是对直属局业务开展、政策、制度执行情况的内控较多，对相互协调、互相配合的控制基本没有。三是事后控制多，事前防备少。我们的内部控制检查一般出现在年底的直属局考核过程中，起到的监督效果有限，加之内控工作检查只是一个短暂性和临时性的短期工作，发挥不出对各直属局业务活动的监督检查职能。

（五）内审队伍建设滞后

内部审计是内部控制的“践行者”，发挥内部监督和制约的作用，又是内部控制的“推动者”，促进内部控制体系随着单位的发展而不断健全和完善。内部审计作为内控队伍建设的主要方式，在我省住房公积金管理上没有得到高度重视，只是将其作为一种常规性工作，然而内部审计是一项对各项业务掌握程度极高的工作，要求审计人员不仅要熟悉掌握国家最新的政策，更要熟悉掌握住房公积金的各项政策制度及其他方面的相关知识，并且要有较强的观察和分析能力，目前我局的内部审计工作由法规稽核处负责，这其中大部分的审计人员由各直属管理局进行抽调，审计队伍人员流动频繁，没有具备全面、专业的审计知识、技能和技巧，也未受过审计知识理论方面系统的培训，知识结构较为单一；审计过程中多数审计人员会习惯性地依据据自己平时工作开展的情况进行审计，而不是依据规章制度进行审计，这就无法及时发现管理运作中存在的潜在风险和问题，从而在一定程度上弱化了内部控制制度的执行力。

（六）内审方式、方法单一

现阶段我局内部审计的主要方式以现场审计为主，非现场审计为辅，由于非现场审计的条件不足，导致我们在内部审计过程中审计周期较长，耗费较多的人力及财力。而目前我们对直属局的进行内审的主要方式是检查各个直属局的会计凭证、账簿、报表的正确性、真实性；住房公积金业务的审批和操作的合法、合规性，档案资料的完整性，整个审计过程基本上是以审查原始档案为主，而利用财务系统，互联网+信息系统进行辅助审计的少。由于现场审计和检查原始档案在一定时间很难全面覆盖住房公积金业务的管理情况和业务开展情况，对影响住房公积金使用效率和社会效益的深层次因素及内部控制和风险管理的全面审计关注还远远不够，不能及时发现管理运作中潜在的风险和问题，弱化了内部审计监督的作用。

二、加强内部控制制度建设的措施

（一）完善政策法规体系

在内控制度的建设过程中，我们需要不断总结、摸索及时制定内控准则和具体的操作规程，明确处理业务时的方式方法及具体的操作流程，同时密切关注、获取公积金管理内控方面的新要求、新方向，及时更新财务管理办法、直属局考核标准，使内部控制有据可依；注重整改督办制度和责任追究制度的建立，定期回访跟踪督办情况，落实内部管理责任制，及时制止和纠正相关责任人的违规行为。

（二）把控资金管理

资金的安全运行是住房公积金管理最关键、最核心的任务。① 2017年住房公积金“互联网+”信息系统上线后，撤销了下设直属管理局97个账户，实现了独立核算，统一管理的财务模式。各直属管理局每日收缴的住房公积金即时划转到省局统一的账户，对归集和提取资金实行收支两条线管理，各业务承办银行每日使用的资金，统一由省局根据实际使用额在“互联网+”信息系统中即时划拨，定向支付。② 加大对财务人员的定期培训。就我省住房公积金系统而言，财政预算资金由我局自主管理，会计核算站进行统一记账的模式。目前我局在各个直属局均设立报账会计人员，但有的报账人员对岗位认知度不够，仅负责将发生的经济事项做相应支出，对单位整体的预算资金执行情况关注度不够，因此我们应通过加大对直属局的业务培训，提高全局意识，做到上级审批，下级经办，各个级别相互监督，岗位之间相互制约。③ 与银行及时进行对账。在住房公积金财务对账方面，管理局在设立单位账、职工个人账的基础上，与归集、贷款业务承办银行每日对账、月末核对账务数据信息，出现问题及时解决，保证账务零误差。④ 实行不相容岗位相分离及轮换制度。报账人员按岗位职责，整理报账单据，负责日常报账业务的录入，对报账资料的完整性进行审核；主管会计负责对账及资金支付，确保数据的准确性，同时主管会计对报账凭证的合理性进行审核、资金运作合法性进行审核，确保会计核算的合理合法和内部会计控制制度的落实。关键岗位要设立轮换期限，通过定期的轮岗既可以使得财务人员的业务水平得到提高和锻炼，丰富岗位阅历，同时又可以实现岗位间的业务交流，避免财务人员因长期负责某一项工作而出现的廉政风险问题。通过内控管理制度的有效实施，确保资金安全高效运行。

（三）加强住房公积金贷款管理风险控制

住房公积金贷款蕴含着风险，但只要我们对风险进行科学分类及评估，并加以规划管理，就能将贷款风险降低到最低限度，确保资金安全最大化。

（1）树立良好的还款意识，逐步建立个人信用制度。从贷前对借款人进行征信报告审核时不难发现，很多人存在逾期偿还信用卡及商业贷款的情况。因此我们在办理受理业务过程中，通过查看其工资流水、公积金缴存情况测算其还款额。向借款人提前告知不能及时还款所应承担的后果，借此防范借款人的恶意欠款。通过提高个人信用意识，保证贷款资金的及时收回。

（2）操作风险可防可控，规范贷款操作，落实贷款责任制。① 贷款发放前，应采取以下措施：第一受理贷款材料时，详细审核借款人的相关信息，包括借款人的工资流水，婚姻状况，购房合同等要素；第二严格按照操作规程，控制好贷款年限，抵押比率，贷款额度等方面的规定；第三认真审查抵押房屋的合法性，对开发商的资料进行严格审查如预售许可证是否在有效期内，楼盘是否封顶，资产是否真实，从而确保抵押资产手续完备齐全。② 贷款发放后我们可以通过依托信息系统建立起借款人的还款台账，对贷款的使用及还本付息情况进行监督检查，建立逾期贷款分类预警，对逾期三期以内的贷款通过向借款人发送《催款通知书》，督促其及时清偿逾期贷款本息；对逾期超过三期的贷款职工通过联系所在单位、向法院起诉、设立黑名单禁止其再次使用公积金等方式进行管理。

（3）加强市场风险控制和预警，将个贷风险系数降到最低限度。住房公积金制度起步较晚，且各自为政，缺乏统一的科研机构，难以预测和掌握复杂的房地产市场变化和国家宏观经济政策的发展趋势。建议定期组织业务处室及前台工作人员赴外省公积金系统进行交流学习，及时修订防范贷款风险的规定和办法，提高防范风险的意识，更好地预防和规避利率风险。

（4）开通便捷还贷渠道。住房公积金管理局为提高服务质量可以通过开放多种还款渠道如利用手机APP 和公积金微信小程序及门户网站等推广不见面申请审批，实行对冲公积金、约定提取等快捷还款方式，给予借款人还款便利。

（5）建立保证金管理制度。公积金管理局应细化保证金管理的相关政策文件，统一规范各直属局的保证金管理工作。保证金要实行专户管理，做到专款专用。在每笔贷款发放的同时足额留存保证金，并建立保证金台账，记录保证金的留存及解付情况。

（四）重视内部审计监督

首先坚持目标导向，是明确工作目标，落实岗位职责，为前进的方向竖灯塔、架路标，让拼搏有光可寻，让执行有路可依。我局的内部审计应由目前单一的业务审计、履职经济责任审计向管理审计方面转变；由以检查、差错防弊为主要内容的审计向以改善直属局运行状况和保障资金安全，优化住房公积金政策、建立健全管理制度的内部管理审计转变；由被动的计划审计向主动的计划审计转变；由事后审计向事前审计转变；由阶段性防治向建立长效机制转变。改变审计方式、方法，对审计发现的问题不仅要求直属局进行整改，也要深刻分析问题产生的根源，为我局制定相关政策、建立健全内部管理制度提供依据，从根本上解决问题，防止类似问题重复出现。其次改变审计方式、方法。一方面要精确审计数据范围，通过业务信息前端关联业务数据报表，将“数据化”融入审计业务中，提高审计数据的精确度，避免因工作惯性影响审计的客观性；另一方面要逐步开发建立风险防控与审计系统，实现在线审计、实时审计，在软件开发过程中，将各种业务风险防控点嵌入系统流程中，建立预警机制，使住房公积金内部审计和风险防控前移。

（五）加强内审队伍梯队建设

一是培养专业的审计队伍。设置专职的内部审计内设机构，建立专业的审计队伍，定期进行审计及业务知识的考核，引导和鼓励干部职工参加与个人职业规划及住房公积金业务发展相关联的职称、职业资格考试，让更多综合能力强的工作人员加入内部审计的队伍建设中来，逐步结束抽调直属局工作人员参加内审工作，保证内审工作岗位的延续性，同时确保内审的独立、客观、公正，树立内审权威。二是加强审计人员的学习和培训，组织他们研究、探讨和加强学习业务管理、财务管理和审计监督的新思路，通过各种形式的学习，提高内部审计队伍的知识结构和专业水平，确保审计工作扎实有效开展。

（六）加大内部控制制度宣传力度

加强建设良好的内部控制环境：一是住房公积金管理机构负责人要深刻认识内部控制的重要性，加深对制度的理解，充分发挥模范带头作用，以身作则、严格遵守。二是扩大宣传覆盖面。结合党风廉政建设，加大对干部职工的宣传教育力度，切实转变干部职工的内控态度，提高其遵守制度的自觉性。三是建立健全与内部控制执行相关的组织协调机制，充分调动各部门协同合作能力。

结语

总之，随着近年来“放管服”政策的推动落实，“让群众‘少跑腿’，为缴存职工办实事”已经成为我们工作开展的重要目标。我们在工作中以实际反馈为抓手，不断地思索着：先前出台的政策是否真正惠民、办理所需材料是否简洁、业务办结的效率是否高效，这些思考准则促成了政策落地的成效和效果。住房公积金政策的实施和更好的贯彻离不开内部控制制度的建设。为了让公积金实现物尽其用，我们需要更好地进行内部高效管理，更需要不断通过改革和创新来解决制约发展的瓶颈。事实上，我们也正将“便民现行、服务现行、效率现行”的理念融于行动，将被动地等待化为主动地调整，从而实现公积金事业可持续发展。