战略管理会计在证券公司的应用研究

黄英 兴业证券股份有限公司

引言

证券公司是金融领域重要的主体，但是在市场环境日益变化的基础上，其面临的竞争压力也不断增加，建立并优化战略管理会计机制，重视战略管理会计人才队伍建设，加强信息化建设、实施精细化管理等成为其发展的必需。

一、战略管理会计的含义和作用

（一）战略管理会计的定义

战略管理会计是服务于企业战略管理的一个会计分支。根据其侧重点，目前主要有两种定义：第一，为了协助高层领导制定竞争战略、实施战略规划，对某个主体的一系列相关内外部数据，从战略高度进行分析和思考，采取技术手段和概念进行处理。第二，定位为某个组织内部与战略相关的内部信息，对相关信息进行相应的分析、计量、确认和报告等处理，将这些信息用于战略管理过程中的评定、计划和控制[1]。

（二）战略管理会计的作用

战略管理会计是一种会计管理方式，通常以战略目标为发展导向，通过管理会计体系将公司的组织、计划和控制等相关管理活动纳入全方位监控。公司在使用战略管理会计时，需要结合自身的财务信息，加强对相关指标和战略计划的跟踪和分析，执行落实各项业务策略，保障战略核心以及各项经营活动。在此基础上，公司从战略管理会计角度提供会计信息和技术要点，对行业发展及公司情况进行预判，能够推动、督导和评估公司的战略执行力度，促进公司稳定发展。

二、证券公司应用战略管理会计的必要性

在当前资本市场环境下，我国的证券公司存在一些问题，主要表现以下几个方面：一是业务结构存在缺陷，经营情况对行情依赖性较大，“靠天吃饭”思维导致证券公司忽视自身的长久发展。二是公司治理结构及内控机制建设方面不完善，内部管理水平有待提高，在一定程度上限制了证券公司的发展。三是证券公司未能充分认识实际经营环境及所处的发展阶段，导致做出一些不科学和错误的决策[2]。

针对这些问题，证券公司制定具有战略意义的整体规划和布局，采用战略管理会计手段，促进证券公司加强内部管理，促使证券公司各项业务协调发展，不断增强市场竞争力，既是证券公司发展的需要，也是证券公司发展的必然性选择。

三、证券公司战略管理会计应用原则

（一）整体性原则

战略管理具有综合性、全局性和系统性特点[3]。新形势下，证券公司需要从整体上分析和评价公司的一切战略管理活动，以战略目标为全局对象，追求总体发展战略效果，确保公司战略贯彻落实。在目标上，只有整体的目标才是最高目标；在管理对策上，只有整体最佳才是最优的管理对策；在资源利用上，着眼于整体资源得到最优利用；避免孤立、片面、从局部利益出发来看问题的思维方法。

（二）长期性原则

战略管理会计并非单一的管理会计，其主要强调的是从多期竞争中把控证券公司未来的发展目标以及方向，聚焦长期核心能力建设。在证券公司使用战略管理会计中，每个环节都必须涵盖控制、决策、预测和评价的长期性发展原则，时刻要保持长远的利益观念来分析和评价证券公司的各种管理策略。为了长足发展，甚至在某些时期牺牲短期利益，也要坚持长期性原则。

（三）灵活性原则

资本市场波动性较大，可测性较低。在外资进入、混业经营的大背景下，证券行业已步入竞争格局重塑的关键时期。证券公司面临多变的内部环境和外部环境，因此战略管理会计的灵活性就显得极为重要[4]。战略管理会计作为分析工具，能够帮助证券公司在变化的环境中及时做出战略上的调整，在各项管理工作中找到平衡点和创新点，从而获得长期的发展机会，有助于证券公司最终实现战略发展目标。

（四）预警性原则

通过战略管理会计体系，证券公司使用战略管理会计策略来分析外部环境和内部环境，采取针对性的战略发展目标：一是预警环境变化对公司未来经济发展的制约和影响程度，以便公司预先采取措施进行防范，从而保障公司发展的可持续性。二是加强衡量战略目标和证券公司经营管理的契合度[5]。在发展过程中，时刻对相关影响因素预警，及时发现隐患或风险问题并纠偏，进而保障战略目标执行在经营发展层面的有效性。

四、证券公司应用战略管理会计的措施

（一）提升核心管理层对战略管理的意识

公司核心管理层是否支持变革是战略管理会计能否取得成功的关键因素之一。核心管理层的职能定位是战略性、全局性的，需要管理层充分理解、参与并支持战略管理会计体系建设、推广及评估。在证券公司实施战略管理会计之初，存在着证券公司结构不完善、缺乏长足的发展目标、对行业的依赖性较大、内部组织的管理松散、业务评价体系不成熟等阻碍战略管理会计顺利实施的问题，充分说明了证券公司应加快思想理念的转变，制定出完整的战略管理会计机制，调动全员参与实施计划，及时满足战略管理会计的发展要求[6]。

（二）建立并不断优化战略管理会计机制

（1）以公司自身战略目标为核心，搭建有助于战略实施的组织架构，赋予战略管理团队“上接战略规划，下为各业务条线制定重点任务目标”的组织环境，为战略管理会计的实施打好基础[7]。建议以战略管理部门为主，计划财务部门、人力资源部门为辅，实现战略管理规划的精准对接，使战略目标完成与问题反馈能顺畅地传导到指标制定与考核激励的各个环节，持续改进战略管理会计体系。

（2）加强完善战略会计价值体系。战略管理会计实际上是对公司的战略目标进行二次分解，主要以公司的全局性目标为导向，加强对各项工作的梳理并制定长久性发展目标，不断形成一个稳定的发展体系。主要采用的工作流程通常为自上而下与自下而上相结合，相关的重点目标工作需要建立自上而下的流程；而具体的目标则需要自下而上，结合公司实际情况。即，采用不同的工作流程，不断完善战略会计价值体系。

（三）重视战略管理会计人才队伍建设

在战略目标实施的关键保障因素中，战略管理会计需要复合型人才担当运用战略管理会计工具的重要任务。对其胜任能力的要求主要体现在以下几个方面：一是需要对证券行业的发展、对证券公司业务以及相关子业务有充分的认识，具备一定经验；二是具有财务分析基础，对财务指标变化具有敏感度，对公司战略目标的相关设计能够及时跟踪，能够及时准确预估和判断；三是对大局观有着较高要求，具备战略思考能力[8]，能够引领协调相关部门共同服务于公司整体发展战略目标的要求，实现整体效益最大化。

（四）加强信息化建设实施精细化管理

在当前社会环境中，公司类型以及数量呈不断增长趋势。利用现代信息技术，建立科学高效的管理信息系统，成为战略管理会计实施的重要基础。建立完整的数据平台，一方面，可以使证券公司及时了解掌握行业发展现状和趋势，以及公司内部各种会计、统计数据和其他经营管理信息。另一方面，科学高效的管理信息系统可以实现对公司内各部门、各人员业务经营行为的动态跟踪与监测，加强案件风险监测和排查。信息分析及精细化管理可以促使证券公司内部资源配置最优化、金融资产风险最小化，进而实现效益最大化，为证券公司创造价值。

结语

综上所述，证券公司应当顺应时代发展的潮流，提升核心管理层运用战略管理会计的意识，构建并不断优化战略管理会计机制，建立符合战略目标的组织环境和指标体系，重视战略管理会计人才队伍建设，加强信息化建设实施精细化管理，充分应用战略管理会计工具，促进证券公司战略目标落地及持久发展，进而推动资本市场的健康发展，为我国经济社会贡献力量。