浅析数字化对企业经营效益的影响

◎文/安 超

一、数字化研究背景

随着互联网的不断发展，数据的收集和获取越来越便利，社会逐步进入“后互联网”“互联网+”时代，即单纯的数字信息向数据赋能效益产出的转变。当数据成为企业的重要驱动力之一，财务部门就成为天然的数据掌控者。但是没有经过分析、理解和沟通的数据不具备价值。要想更好地用数据成果支持业务经营和战略决策，企业的财务管理需要做出更多转型，因此，财务数字化的转型成为社会各界关注的热点。数字化给财务管理和管理会计带来了新的冲击和挑战，具体表现为：管理精细化、信息产生即时化、财务业务深度融合。企业应该顺应新时代的新趋势，切实推进企业财务业务一体化，运用信息技术加速管理会计的应用创新。

2020年以来的疫情防控是一场与病毒较量的战斗，也是一场社会治理信息化水平的大考。流动人员疫情监测、追踪溯源，物资需求供给、资源调配等领域，大数据、人工智能、云计算、5G等数字技术都有绝佳的应用场景，加快重塑数字经济新模式。面对外部形势风云变幻，企业要能够从 “危”中寻“机”，通过信息化变革、数字化转型把困难转变为希望。

二、数字化的内涵

谈到数字化，必须要提及另外一个名词——信息化。信息化作为数字化的先驱，可以通俗地理解为信息技术手段被广泛应用于企业日常经营各环节的一种状态。根据“百度百科”上的“信息化”词条，信息化代表了一种信息技术被高度应用，信息资源被高度共享，从而使得人的智能潜力以及社会物质资源潜力被充分发挥，个人行为、组织决策和社会运行趋于合理化的理想状态。同时信息化也是ICT（信息通信技术）产业发展与ICT在社会经济各部门扩散的基础之上，不断运用ICT改造传统的经济、社会结构从而通往如前所述的理想状态的一段持续的过程。

数字化是在信息化的基础之上升华而来的。它更像是利用信息化这种生产工具，对生产关系进行重新梳理的控制逻辑。在过去的30年里，ERP系统（网络公关系统）、HR系统（人力资源管理系统）、CRM系统（客户关系管理系统）等耳熟能详的信息系统已经成为了企业管理的标配，信息化也极大地提升了管理效能。不过企业依托信息系统运营并不会让企业的经营决策更加合理与明智。伴随着“大智云物移”的兴起，通过信息化收集建立起来的数据资产，有了进一步增值的空间。数字化通过分析企业生产经营中的庞大数据信息，输出有利于企业发展的智慧成果，并进一步影响企业的资源配置、精准营销、流程再造、库存优化等前端业务。

财务数字化作为企业数字化战略的一个分支，与企业整体数字化既有紧密的联系，又有自己独特的路径。财务作为企业经济行为的记录与统计工具，自身掌握了重要的财务数据与业务数据，这也为其成为企业的数据中枢奠定了基础。一方面，财务已经借助ERP系统实现了业务数据与财务数据的共享互联。另一方面，共享服务中心的广泛应用将逐步替代简单的手工劳作，提高数据收集端与内部核算端的效率与准确率。同时，与外部供应商、客户、政府机构、金融机构等利益相关者在管理流程上的互联互通，共同构筑起牢固的后台基础。不难发现，在后台层面上，财务数字化的局面已经基本打开，但还要深入关注多元素、多维度的业务数据的收集与整合，为财务管理提供更多的可能性。所以，要进一步推动财务的深化转型，真正实现赋能业务，企业应聚焦在财务中台的搭建与优化上，让财务成为链接企业内外部大数据中心，真正发挥数据中枢的智慧功能，实现数据驱动决策。

三、数字化影响企业经营效益的文献综述

部分学者认为数字化对于企业收益呈负相关影响，或者不显著影响，也有研究认为数字化对于企业收益有正面影响，虽然这种正面影响是有条件的：①短期内企业数字化对于财务绩效均呈现负面影响，企业数字化转型是一个长期的、系统性的变革，短期内无法为企业财务带来良好的效益支撑；②数字化对企业财务绩效存在时滞效应，其效应可能会在滞后一至二期时间内显现。

企业收益与数字化IT资源之间的理论主要包括资源基础观理论（RBV），针对这一理论，国内外研究人员形成了两种研究方向，即资源观和能力观。前者侧重与企业获取核心资源从而形成核心竞争力，后者更重视企业对现有资源最大化开发和利用的能力。

基于这一理论，史蒂夫·洛奇在1987年率先提出数字化对企业收益呈负相关，他认为无论是在获取核心资源方面还是增强资源开发能力方面，信息技术的投入都不能为企业带来更好的收益。随后罗伯特·索罗同样表示计算机技术对企业绩效无积极影响。这一观点在信息技术起步发展的20世纪80年代引发了广泛关注和进一步的研究热潮。

随着时代发展，Maiga、朱斌两位学者在2017年、2018年提出战略性信息化投资对组织绩效影响不显著，且在短期内是具有负向影响、大数据系统实施短期对企业营运和盈利绩效有负面影响。他们认为大数据技术对于企业效益呈负相关，也更严谨地指出是在短期内。

同时，部分学者通过实证分析认为数字化对于企业绩效有正向效应。Milgrom、Robert（1990）首先提出信息化资源能够与企业原有业务产生协同效果共同提升企业绩效水平；汪淼军、周黎安及张维迎（2007）通过问卷调查的方式进行了实证分析并提出，企业的信息化投入及信息系统（ERP）的更新能显著提高企业的净资产收益率（ROE），并且随着信息化不断深入，信息技术所产生的协同互补能力会与企业的刚性组织行为、柔性组织行为相融合，共同促进企业绩效地提升。

四、财务数字化的实施路径

数字化是一项庞大的系统工程，财务数字化亦是如此。到底什么才是财务数字化的标准模型，也是个见仁见智的命题，更依赖于企业财务人员对数字化的主观认识。虽然如此，本文认为，财务数字化的终极要义在于能以更加科学高效的方式驱动企业业务的发展。在此基础上开展的一切财务转型尝试，从广义角度上考虑，都应被视为财务数字化的一部分。从狭义的角度上考虑，财务数字化的实施路径主要包括以下几方面。

（一）搭建智能化财务平台

信息化、智能化是数字化的基础，是把财务工作从低附加值桎梏中解脱出来的重要手段。本文认为，搭建智能化财务平台要从以下几点入手。一是，以财务视角详细梳理企业业务流程，运用会计逻辑明确业务关键节点，固化合规性审核要素，将业务流程标准化。二是，借助信息化手段将标准化后的业务流程以智能敏捷的形式呈现出来，也就是已经有着成功实践经验的共享中心模式。一方面，共享服务中心是连接企业内部报销人员与业务流程的输入端，在业财融合的管理理念下，业务数据与财务数据已经做到了高度融合。通过自动化流程替代了财务合规性审核以及会计核算。另一方面，共享服务中心也是连接外部利益相关者的输出端。与外部专业机构和监管机构交互沟通可以帮助企业获取第一手专业化咨询意见及监控动向，时时调整管理策略。三是，要配以精进的财务数字化管理制度以及能力全面的财务管理人才。除了完善的业务管理流程和先进的信息技术外，能够营造数字化管理氛围和弘扬数字化管理理念的管理制度体系也是不可或缺的因素。制度体系的严肃性往往决定了数字化战略的实施深度。无论智能化平台搭建，还是业务流程再造、数据清洗、挖掘与分析还是内外部信息系统整合对接，新兴的财务管理工作已经颠覆了传统的财务人员基本技能，今后对财务人员的储备培养应侧重于业务洞察与协助能力、数据处理能力以及金融、数学、信息技术能力。

（二）搭建依托于智能化财务平台的数据集合

如果说共享服务中心是财务管理的2.0模式，那么具有数据集合功能的大共享平台则是财务管理的3.0模式。在业财融合被普遍推崇的今天，财务数据已经不再是孤立无援的数字存在，其与业务数据的合并处理分析已经成为趋势。财务平台与业务平台、外延系统的有机融合是数据分析的基础，高度集中共享的大数据平台是一种理想模式。同时，借助于大智物移云等技术手段，企业收集业务数据的精准性与敏捷性也不再是难题。企业应该更加关注的是如何避免信息孤岛，如何提高数据品质以及融洽度。

（三）基于数据资产的财务价值挖掘

价值型财务是财务管理的高级阶段，在人工智能深度应用的今天，财务风险管理、资源配置优化、经营分析与预测理应进入高级阶段，相比之下，依托财务指标的经营分析与预测在科学严谨性与客观性上是处于下风的。如何从纷繁复杂的数据资产中抽丝剥茧，结合业务场景，甄别选取基础数据、统计方法、回归模型是数据挖掘的核心关键。虽然人工智能与机器学习等高科技手段某种程度上可以替代人类智慧，但最初逻辑思维应该是由财务人员输出的。时代变迁，日新月异，信息技术革命已经对人类生活的方方面面产生了颠覆性改变，财务管理亦是如此。财务人员除了具备运行、会计、税务等基础技能外，应尽早涉足量化分析，将数理方法论运用到市场研发、客群运营、风险控制、营销推广，真正做到财务赋能业务。

五、大兴机场数字化建设实践

大兴机场已与多所知名院校、科研院所构建了“学、研、产、用”协同创新平台，为“四型机场”的顶层设计、创新规划设计方案、新技术应用等方面提供了支撑作用。其中，智慧机场以实现“Airport 3.0智慧型机场”的运行管理理念为建设目标，以信息技术为载体，与各相关方实现信息共享、协同决策、流程整合。

为建设“Airport 3.0智慧型机场”，大兴机场从光纤、电缆等布线基础设施，到服务器、数据库等大数据、云计算基础平台，最终搭建了九大应用平台，涵盖航站区、飞行区、公共区、货运区和机场全局的运行、服务、安全等各项业务领域。这些业务的信息化使得前端数据能够准确及时地传送到ERP中，保障终端财务工作的开展。以航空计费为例，大兴机场通过航班生产运行平台，围绕机场航班保障的全流程，建设统一的、开放的数据服务总线，与各单位建立灵活的数据接口，实现全方位数据共享和协同工作。融合多种通信技术构建统一通信平台、运行协调管理系统，实现各单位联动协同。一架飞机从落地到起飞，期间所产生的停场、客桥、旅客、货运等一系列相关运营数据便通过对应的九大生产应用平台传送至ERP。而这些生产数据最终转化为财务数据，离不开系统计费规则的准确性保障。在构建系统时，这些规则作为需求被提交，信息系统满足需求，实现规定的计费规则。

同时，大兴机场与京东数字科技控股股份有限公司签订战略合作协议，并成立智慧机场联合创新实验室；与建设指挥部、清华大学建筑学院等公司共同组建首都机场集团公司绿色机场重点实验室。多个具有创新特色的科技项目，诸如“基于多技术融合的机场鸟击防范成套装备系统研发及应用示范”“大兴机场OneID便捷旅行”，将引入百度、京东、民航二所等具有丰富创新能力的机构开展深入合作。成立国际科技部，旨在完善自上而下的科技项目创新机制，构建以一线员工为主体的自下而上持续改善创新机制，形成“科技研发” “工程集成”“持续改进”为三大子系统的创新体系，持续为大兴机场数字化发展培养储备人才。