基于层次分析法应用技术型高校预算绩效评价指标体系之构建

李飞亚 张玉碧 王生交

一、高校预算绩效评份的背景

高校预算绩效评价是以绩效为核心导向。党的十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济若干问题的决议》中明确提出“要改革预算编制机制，完善预算编制执行的制衡机制，加强审计监督，建立预算绩效评价体系”，并在预算管理办法中提出“部门预算改革”，继而引入“预算绩效评价”。2004年以来，围绕“部门预算”和“预算绩效”的高校预算管理掀起了研究热潮，就预算管理对于高校发展的重要性以及预算改革的必要性取得广泛共识，并写入《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》。西南科技大学张泽明、唐蓉等针对中国高校传统预算管理模式，提出了以目标为指引、预算为主线、部门为基础、项目为单元、绩效为核心的绩效预算管理模式，并在此基础上构建了高校绩效预算评价指标体系。2005年和2009年财政部相继出台了一系列绩效评价办法，党的十八届三中全会后更加注重绩效理念和结果导向，提出了建立“花钱必问效，无效必问责”的问责制度。绩效评价体系逐渐成为管理和评价高等教育质量的一种通用方法，体现了政府对高等教育资源配置效率的高度重视。但目前依然存在重视不够、理论与实证研究脱节、信息反馈不畅、与国情结合度不高等问题。

二、应用技术型高校预算绩效评份管理模式

基于关键绩效指标KPI方法，要建立一种有效的高校预算评价管理办法，首先应建立一个科学合理的判断标尺。鉴于应用型高等教育的社会公益性、非营利性和服务社会性，考察高校运行绩效的最佳指标应该是“资源利用效益”。与以往的“投入—产出”模式不同，效益内涵应包含资源的使用效率和有效性两方面内容，效率用于衡量目标完成的成本，有效性则注重目标所达到的社会或环境收益。高校资源利用过程将转化为“投入—产出—效果”三个环节和两个阶段，以二者结合的完美程度，作为判断资源利用的效益标准。资源利用效益分析框架如图1所示。

根据高校基本支出和项目支出划分的现实情况，对应着基本支出预算和项目预算，支出对象分别为部门和项目，而战略绩效管理理论的核心是目标管理。因此，高校预算绩效管理模式可以基于战略绩效管理，建立学校宏观目标管理和部门微观目标管理二级管理模式，并通过预算绩效评价机制、信息反馈和激励机制，为保障建立起监管系统，共同构成高校的预算绩效管理体系，具体模式如图2所示。明确的权责划分、客观公正的绩效评价、有效的激励执行机制和准确畅通的信息反馈，也是预算绩效管理得以正常运行的重要条件和保障。

三、应用技术型高校预算绩效指标体系的构建

开展高校预算绩效评价时，还应充分考虑不同高校的定位。应用技术型高校的办学思路主要体现在服务地方经济社会发展、产教融合校企合作、培养应用型技术技能型人才、增强学生就业创业能力，从而达到全面提高学校服务区域经济社会发展和创新驱动发展的能力。因此，评价应用技术型高校战略目标的管理，主要看大学是否遵循自己的办学定位，是否实现了办学目标，评价考核是突出学校的内涵建设和特色发展，强化应用技术型的办学定位。

（一）样本选择

在系统考察河南省重点建设的10所示范性应用技术型高校（以下简称示范校）建设规划（2016-2020年）的基础上，可以发现，应用技术型高校在人才培养、科学研究、教学改革、社会服务、学科建设、师资培养等各方面都聚焦于应用技术型高校的办学定位。因此，应用技术型高校建设是各个示范校建设的总目标，其下属目标涵盖主要业务绩效（教学和科研）、社会绩效、财务绩效这三个最基本的绩效层次，业务绩效中教学目标又进一步作了相应细分。

（二）设计方法

考虑到应用技术型高校预算绩效评价指标体系的导向性，构建指标时应充分考虑办学定位，综合运用BSC和KPI两大工具，结合示范校建设总体要求，借鉴国内外高校预算绩效评价指标体系，依据层次分析法（AHP）的思想，首先将应用技术型高校预算总目标划分为业务绩效、社会绩效和财务绩效三个层次，再依据上级主管部门对应用技术型高校建设的目标要求和建设定位，划分为七大主要任务，34个指标进行评价，得到应用技术型高校绩效评价的指标体系。

（三）指标设计

应用技术型高校预算绩效评价指标体系详见下页表1所示。

表1 应用技术型高校预算绩效评份指标体系

四、指标数据的处理

（一）定量指标筛选原则和方法

筛选原则应满足：（1）符合评价内容和目的要求；（2）具有相对独立性；（3）尽量少的信息冗余。筛选方法有：条件广义方差极小法、极大不相关法、选取典型指标法、主成分法等。

（二）指标的无量纲化处理方法

（1）统计标准化方法；（2）均值化方法；（3）极值法；（4）功效系数法。

（三）确定指标权重方法

（1）专家赋值法；（2）层次分析法。可以通过yaahp软件进行权重计算，并进行一致性检验。

（四）绩效评价标准

绩效评价结果是否合理，需要一个标杆进行度量。本文参考政府部门评估要求、行业经验等，设定“优秀、良好、中等、合格、较差”五级评价标准，80-89分为良好，90-100分为优秀，绩效评价为优秀表示预算绩效指标很好，高校可以保持目前的发展模式，或在此模式下扩张性地较快发展；绩效评价为良好则表示高校预算整体较好，但有特定的问题存在，可通过单个指标值找出问题原因，有针对性地进行调整。评价为优秀和良好的应用型本科高校可以推荐为示范性应用型本科高校；70-79为中等，绩效评价为高校预算绩效整体不好，问题来源可能存在多个指标，应对各个指标层次进行综合分析，找出影响绩效的关键指标并采取相应措施解决，使得绩效整体好转。60-69为合格，此类高校问题不会仅仅来源于某个方面某一指标，应该对各个层次作具体分析，找出问题的关键并立即采取相应措施解决，防止进一步恶化。绩效评价为中等或者合格一般为普通应用型本科高校；评分低于60分的高校，评价等级可评定为较差，不能通过绩效考核，这类高校运行存在严重问题，学校管理者必须格外重视预算绩效管理，对所有的评价指标进行系统深入分析并找出其产生的根源，逐一改善不良指标。

基金项目：河南省重点研发与推广专项（软科学研究）项目（编号：202400410407）；河南省教育科学“十三五”规划课题（编号：2020YB0295）；中国经济改革促进与能力加强项目（编号：B08-2020-05）；河南工程学院教育教学改革研究项目（编号：JY201810）；河南省高等教育教学改革研究与实践项目（编号：2019SJGLX451）。