互联网背景下企业税收筹划风险防范研究

何麟至 姜业雨（武昌工学院）

互联网背景下，企业内部环境发生变化的同时外部环境也发生着翻天覆地的变化，这导致企业的税收筹划风险不断提高。为了确保长期稳定的发展，企业必须在对纳税进行合理规划的同时，还要对税收筹划中可能面临的风险进行防范和控制。

■ 税收筹划和税收筹划风险概述

（一）税收筹划的概述

税收筹划是纳税人根据所涉及的现行税法以及相关法律法规，在遵循税收国际惯例，遵守税法的基础上，依据税法中的“允许”“不允许”“非不允许”项目和内容等，对企业的设立、经营、投资、筹资、股利分配等活动进行的旨在降低税负或延迟纳税，有助于实现企业财务战略的筹划和安排。

（二）税收筹划风险概述

在企业开展税收筹划工作时，由于多种不确定因素的存在，导致税收筹划的收益偏离企业预期结果的可能性。一般将税收筹划风险分为三种：经营风险、政策风险和执法风险。

■ 互联网背景下企业税收筹划风险管理存在的问题

互联网背景下，企业在税收筹划中面临的风险不断升级，因此企业要加强对税收筹划的风险应对，合理合法的进行税收筹划才有利于涉税风险的转移和消除。现阶段企业在税收筹划风险管理上仍存在以下问题。

（一）税收法律法规尚待完善

互联网背景下关于税收筹划的法律法规尚在不断完善，因此企业在开展税收筹划工作时所依据的使当前的法律法规。随着相关法律法规的不断修正和完善，导致前期税收筹划方案与新的法律法规存在冲突，进而使得企业原来的税收筹划方案由合法变成了不合法，造成税收筹划失效，形成了政策风险。目前我国的税收政策也在不断地调整，譬如“金税三期”税收征管系统的施行，增值税税率的下调等，一方面使得企业的税收筹划工作难度加大、工作量加重，进而衍生出管理风险。另一方面面对不断变化的税收政策，企业缺少定期对涉税人员进行继续教育和培训，使得企业风险防控的能力偏弱。

（二）缺乏税收筹划意识

一方面，目前仍然有一部分企业对税收筹划工作缺乏重视，高层管理人员在经营过程中一味地追求企业利益最大化，对税收筹划风险防范的重视程度不高，缺乏对最新的税收法律法规的了解，使得基层工作人员无法准确地把握企业税收筹划的大方向，进而无法有效发挥税收筹划的积极作用。甚至一些中小企业在职能部门的职位设置中没有配备专门从事纳税、办税的人员，造成了税收筹划工作的混乱。另一方面，虽然有越来越多的企业意识到税收筹划的重要性，但是在实际操作中由于管理不当，导致非法避税和逃税问题的出现，不仅不利于企业长期稳定的发展，甚至使其面临法律风险。

（三）税收筹划人员业务水平不够

在互联网背景下，不仅要求从事税收筹划的相关人员具备专业的财会税收知识，而且能够结合新时代，应用新技术对未来的政策走向进行基本的判断和预测。但是不少企业，尤其是中小企业由于规模、资金、人员的不足，导致缺乏专业的涉税人员。一些大型企业尽管配备了专门的涉税人员但由于日常事务繁重导致在实际工作中很难发挥其涉税人员的积极作用。部分企业在日常经营中没有严格区分财务管理和税务管理，仅仅认识到了两者的联系而忽视了两者的区别，导致企业财务目标和税务目标、处理方法等相混淆，给企业税收筹划工作带来巨大的挑战。此外，尽管会计信息系统的大量普及使得财务工作的准确性和正确性得到了较大幅度的提升，但是受到业务水平的影响，部分企业仍存在错记、漏记等现象，这在一定程度也加大了税收筹划的风险。

（四）市场竞争加大了税收筹划的难度

基于互联网的背景，企业之间的竞争日趋激烈，不仅实体企业之间竞争趋于白热化，同时实体企业与电商企业、电商企业与电商企业之间的竞争更尤为激烈。但是目前仍有部分企业在进行税收筹划工作时没有充分利用互联网技术的优势来了解判断行业的走势，进而调整企业的税收筹划方案。同时，国家税收政策的不断更新调整，也对企业税收筹划的风险防范提出了更高的要求。

■ 企业税收筹划风险防范对策

（一）不断优化调整税收筹划方案

在互联网背景下，企业要紧跟国家出台颁布的关于税收方面的法律法规，及时完善税收筹划的方案。同时定期开展相关培训工作，使涉税人员能够全面及时地了解国家税收政策的变化，丰富其税收相关知识储备，进而设计、制定出符合企业未来发展的税收筹划方案，减少企业税收筹划的风险。再次，企业优化调整税收筹划方案后需要派监管人员进行监督管理，发现问题及时予以纠正和控制，通过监督管理保证税收筹划方案得到全面有效地实施，为降低税收筹划风险，创造了良好的制度保障。

（二）提升企业税收筹划风险防范的意识

作为企业的管理者，不但需要重视企业日常的生产经营，同时也要关注企业的财务管理。一是在意识形态上树立税收筹划风险防控的管理理念，基于企业的总体战略在法律允许的范围内设计出科学合理的税收筹划方案，最终实现最优的税收筹划目的，使税收筹划工作得到全面的发展。二是在职能部门的工作设置中将税收管理工作从财务管理工作中分离出来，安排专门的涉税人员从事税收管理工作，负责前期资料的收集和汇总，后期资料的分析以及税收筹划方案的制定工作。同时，在岗位设置中企业还应该明确税收筹划各岗位的权力和责任，便于今后在实际工作中发现问题时可以直接找到责任人，有效地提升员工地自觉性和主动性，为企业开展税收筹划工作提供了一定的保障。三是企业应将税收筹划工作与工作绩效紧密地结合在一起，将员工的税收筹划管理工作作为绩效考评的一部分以提升员工的积极性和创造性。

（三）提高税收筹划人员的业务水平

互联网背景下，税收筹划的风险之一就是由于涉税人员对税法相关知识缺乏了解，因此提高涉税人员的业务水平对税收筹划管理工作具有十分重要的作用。首先，应强化涉税人员自身的专业水平，企业应该把税收筹划人员的绩效与其日常工作挂钩，促使涉税人员加强自身业务的学习。其次，企业不仅应定期开展税收筹划方面的培训工作，而且应根据税收筹划管理工作的需要对涉税人员进行信息技术的培训。提高涉税人员利用信息技术进行税收筹划的能力，保证在互联网背景下企业获得更好的内部管理效果，提高企业的管理效率和管理能力。

（四）及时、准确地预测市场环境

及时、准确地预测市场环境是企业防范税收筹划风险的重要方式之一。在互联网背景下，企业要善于充分利用互联网技术对目前的市场环境进行及时、准确的分析，并基于所收集和掌握的资料信息，通过汇总、分析对未来的市场环境进行全面的预测，进而结合企业自身的发展战略制定相应的税收筹划方案。同时，企业应建立起符合现状的税收筹划风险预警机制，借助互联网技术对企业可能面临的税收筹划风险进行评估和汇总，有助于企业提前做好准备工作，制定相应的解决办法，降低潜在危险的影响，提升企业税收筹划管理工作的能力。

■ 总结

综上所述，互联网背景加剧了经济发展的复杂程度，而影响企业总体发展的因素种类多且变化快。企业总体战略的实施和实现离不开税收筹划的支持和保障作用，因此，企业应当不断优化调整税收筹划方案、提升企业税收筹划风险防范的意识、提高税收筹划人员的业务水平以及及时、准确地预测市场环境来降低税收筹划过程中的涉税风险，达到减轻企业的税负、提高企业纳税意识、增加企业的纳税收益、提升企业税收筹划管理工作的效能的目的。真正发挥税收筹划的作用，为企业持续健康的发展提供保障。