企业内部控制制度的建立与完善

顾娟

对现代企业来说，内部控制体系的科学、合理化是促进其发展的重要手段，有着非常重要的作用，而如何建立完善且完整的内部控制体系是如今需要尽快完成的重要任务，它有利于企业内部管理模式更规范化，管理效率更加高效，对促进企业经营效益目标和战略目标的实现也具有非常重要的意义。

而就目前现代企业而言，随着其发展理念的不断变化，以及企业内部控制体系职能的不断拓展，造成了现代企业在实行内部控制管理的过程中出现了很多或大或小的问题，最为普遍的就是企业内部的信息交流不畅，内部的控制环境不完善，没有先进的内部控制手段等等问题最为突出。所以，对企业内部控制体系进行必要的改进以及完善，成为现在改革企业经营管理的重要内容，这也是确保企业战略发展得以实现的关键要素。基于此，本文主要针对企业内部控制制度的建立与完善进行以下相关的分析和研究，希望具有一定参考价值和借鉴意义。

一、企业内部控制的相关理论

企业内部的控制问题在整个企业的发展中占据着重要的、不可磨灭的地位，企业内部的控制对于企业不仅意义非凡、能够帮助企业实现一些经济、战略等等重要的目标，同时还可以帮助企业内部完善会计等一些相关部门的重要信息，对于企业内部进行完善的控制可以为企业在行业之内打下建固的基础。

（一）企业内部经营、管理和资产方面的相关概述

1.保证企业的经营以及管理符合法律法规

企业内部一定要非常严格的遵守相关行业之内的规章制度，只有这样才能够有效的促进企业内部各项经济活动、管理活动、战略部署等等于强企业内部发展密切相关的活动能够顺利开展，而且还不能够超越法律规定的范围之内进行一系列的活动，从而企业内部的发展能够在一定程度上能够更加合乎规定的运作、避免违法的经营、避免徇私舞弊的现象出现，可以科学的推动企业在行业之内的进一步发展，进行更加规范化、合理化、标准化的发展。

2.维护企业内部资产的安全与稳定

企业通过资产的安全维护，能够有效的避免企业出现资产流失的不安全现象，能够使得企业内部的各项基本的资金以及存款能够得到最安全的保障，还可以在一定程度上避免企业内部拥有权力的人员出现挪用公款或者侵占的不良行为。而且，通过资的安全维护，可以有效地保护企业内部的实物资产，这样才能够有效的使实物资产的作用得到充分的发挥，以此来有效的保证企业内部的资产管理水平能够得到最稳固的发展和提升。

（二）保障企业内部信息以及财务的相关理论概述

1.保障财务报告以及相关信息真实与完整的必要性

企业内部利用财务包边以及其他的一些相关信息，能够将企业内部的经济状况、盈利情形以及其他与经济相关的财务信息准确、充分的表现出来，能够明确的展现出企业内保部在一定时间之内的增值情况以及具体的发展概况。还能够在一定程度上预测出企业在行业之内未来的发展前景，是否可以稳固的发展，能够为企业的经营管理者提供一份详细的数据情况，为其提供很好的参考依据，并且可以有效的保障企业内部的投资人做出进一步更加科学化的重要决策。另外企业内部的财务报告属于社会中的一种公共产品，是一个企业在社会中履行各项职责、承担各种责任的重要表现，因此，企业保证自己所出示的财务报告的真实性、科学性以及完整性具有一定的必要性。

2.保护企业内部财产的安全性和完整度

依照企业内部控制的相关原则，各个企业应该严格的采取相应的具有科学性的控制措施，尤其是无关的的职务之间的分离制度，需要建设成一种相互牵制的工作关系，这样可以有效的帮助企业杜绝徇私舞弊，并且还能够在一定程度上减少企业内部的损失;同时应该限制与财务相关的工作人员和企业内部定期的盘点进行相应的控制，对于企业内部的对账核查等等一些相关的制度进行更加严密的控制，防止企业内部发生贪污腐败的现象，在最大程度上保证企业内部财务的安全性与完整度。

3.企业内部会计职业的信息质量应该达到的目标

真实性、完整性和及时的会计记录工作和其他的一些相关的业务资料是企业内部能够更加准确的了解从前、严格的控制当下、科学性的预见未来并且进行正确的决策的重要依据。企业的内部可以通过程序进行相应的控制、进行手续控制和凭证编号的控制、还可以通过具体的核对等进行控制。最终是企业内部的控制和会计的核算等业务相互联系，达到互相制约、互相监督的重要作用，进一步防止不必要的错误产生。因此，提升企业内部会计信息质量的提升率要能够达到99.9%，才能够达到最终的目标，这不难看出企业内部的会计信息质量属于企业内部要实现的重要目标。

二、企业内部控制制度存在的问题

（一）企業内部的信息交流不畅，内部的控制环境不完善

在许多的企业中，出现了较为明显的计划管理，这也是当前所呈现出最广泛的管理方式，这就在一定程度上制约了企业内部部门与部门之间的沟通和联系，是部门之间的信息传递不及时、信息传递收到阻碍的情形，而且企业内部的各个部门之间并没有创建信息收集以及相关的信息反馈的重要机制。因此，当企业面临着一些风险时，各个部门之间极其容易出现一些摩擦，甚至更严重的现象，这使得企业内部之间的信息传递出现了严重滞后的现象，这就会导致经济管理者对于风险的评估以及最终的决定会出现一些偏差，在严重的时候还可能出现评估完全不准确的不良现象。另外，很多的企业并没有创建良好的企业内部控制环境的相关措施，企业内部的治理结构极其不完善，企业内部的经营管理方面会出现许多薄弱点，甚至会呈现管理的空白点，还有企业内部具有很多的管理层级，这导致企业内部之间的内部环境的控制会出现严重失衡的现象，企业内部在进行组织结构的控制方面，各个部门之间的权力以及责任设置的并不明确，不同的岗位与不同的工作人员之间不能够真正的做到相互监督、相互制约、相互完善、相互补充、相互限制，这使得企业内部之间的控制环境存在着很大的安全隐患。

（二）企业内部执行力不够，激励和监督制度不完善

在企业的发展过程中，很多的企业也会设置内部的控制机制，这对于企业内部的工作人员具有一定的控制作用以及一定的约束力，但是在真正的实行控制职责的过程中，相关的管理者以及执行者对于内部的控制并没有进行高度的重视，仅仅只是象征性的进行表面的管理，再加上企业内部的工作人员的工作技术和素养都有很大的上升空间，这也在一定程度上增加了管理者对于企业内部环境进行控制的难度，所以管理者执行控制的执行力度严重不足，进而影响执行的最终效果，这也能够说明在企业内部真正的实行控制措施是很困难的，企业内部的控制作用很难真正的得到发挥。

在企业进行内部的控制制度以及控制的最终结果中，管理者对于执行者的监督以及检查的力度严重的缺失，这就导致企业内部的管理者不能够真正的掌握企业内部之间控制的真实效果以及相关的控制信息，这会在一定程度上影响企业内部的管理者在对于重大事项决策时没有良好的科学依据，导致决策的结果失去一定的正确性以及准确度。另外，企业在进行内部环境的控制执行的过程中，没有真正的实施鼓励以及约束的重要制度，这对于一些平时表现极为突出的优秀员工没有给予及时的鼓励或者其他的奖励，这会使得优秀的工作人员失去对于工作的热情;同时对于那些平时表现不突出、工作不认真、对上级领导下发的任务执行力度不高的工作人员有没有进行及时的惩罚，这会会使得表现不佳的员工更加没有上进心，继续占用企业内部的公共资源。没有明确的奖惩制度，工作人员之间就没有明显的对比，最终会导致员工的失去工作的热情，使得企业内部之间的控制更加难以实行。

（三）没有先进的现代管理机制

在企业当前的发展阶段，在一些企业进行内部环境的控制之中，依然还在使用比较传统的手工监控方式，而较为先进的计算机功能并没有被广泛的使用，比如先进的会计电算化就没有被广泛的应用，而是被冷落在角落当中，这对于企业内部的控制效率有着严重的阻碍作用。企业内部的监事会形同虚设，大约有78%的被调查的监事会不能够及时、准确、有效、科学的对企业的内部进行科学的控制，监事会对于企业内部的控制过于薄弱，缺乏现代化的管理机制。

（四）岗位的职责划分的不够明确

有接近70%的被调查的企业，内部对于各个工作岗位和职务的划分都不是很明确，各个层级的工作人员对于自身所应该承担的职责都是模棱两可的认知状态，没有明确的工作目标。例如：被调查的企业在实施内部的财务预算的过程中，会因为职责划分不清晰的原因，导致将大部分的指标制定和核实的工作都丢给了企业的财务部门，这样就会导致企业内部会计的工作增加很多，甚至是超负荷的工作，最终会导致有会计统计出来的采买、销售以及成本以及相关的工程项目等等一些具体的业务的指标与真实的指标会有很大的差距，会计的统计出现误差就会为企业带来很大的损失，不利于企业整体的发展。

三、企业内部控制制度的建立与完善

（一）加强企业内部的信息交流，创建良好的控制环境

企业如果想要进一步的对于内部环境控制制度得到更加有效的保证，企业内部的各个部门之间的信息交流与沟通具有重要的作用，首先一定要加强各个部门之间的交流，加强和拓宽各部门之间信息交流的渠道，将原本比较传统、单一的沟通方式摒弃，加强企业内部之间现代化信息工具的使用，并且将其普及，创建出综合性沟通的交流平台，其中最主要应该包含企业内部的业务、企业之内的会计部门（财务）以及企业内部的运营等等一些内部的管理活动，能够及时的为管理部门以及相关的管理者提供最真实可靠的依据，保障企业内部的各个部门之间的信息交流能够畅通无阻。另外，对于企业的法人治理结构进行进一步的完善，各个部门之间必须要经常的保持畅通的联系，并进行更加紧密的合作，企业的管理者要讲企业之间的管理层级进步不明确，并且将各个部门所负责的职权进一步明确，使得企业内部的岗位职责不同之处完全的展现，从而能够帮助企业创建出更为完整、有效的内部控制制度。

（二）加强内部控制的执行力度，创设奖惩制度

在企业实施内部环境的控制过程之中，首先应该保障内部的控制人员拥有较高的执行权力，对于内部各个部门以及各个工作人员都能够进行最有效的控制和管理，将企业内部的人力资源管理工作真正的落实下去，并且要定期的在企业内部开展对于新来员工的培训工作，例如：企业工作知识的专家讲座等等一些具体的学习活动，能够有效的保证企业内部的工作人员都有较高工作水平和素质。其中要特别注重对于会计部门工作人员的培训，因为企业内部的财务乃是整个企业发展的经济命脉，所以对于会计工作者进行更加科学的培训对于这个企业的发展都具有十分重要的经济作用。

另外，关于企业内部的控制与具体的实施情况，管理人员要对其进行更加具体的检查与核实，对于企业内部的控制情况进行系统化的评估，并且要将控制的结果和相关的员工薪水之间挂钩，实行鼓励和约束的制度，对于那些表现良好的员工要给与一定的奖金奖励以及精神上的鼓励，进而能够进一步激发优秀员工的工作积极性，使其在未来的工作中能够有更加突出的表现;而对于那些表现较差的员工，则应该实行惩罚制度，在最大程度上调动他们工作的能积极性，从根本上解决他们工作中存在的问题。控制的执行者要将具体的控制结果和相关的数据及时的反馈给控制的管理者，使得管理者能够区全面的掌控企业内部控制管理的局面。

（三）快速建立财务风险预警制度

快速建立企业内部财务风险的预警制度，首先应该加强内部的会计控制意识，让企业内部的会计工作人员能够认清自己的工作职责对于公司财务的重要性，加强对于他们的严格管控。企业要设计出一整套科学的内部控制制度和方式，创建企业内部的风险预警系统。首先应该加强对于财务管理者的风险防范意识，确定企业内部财务控制的第一人。将企业内部的文化建设与整体的控制机制紧密的结合，将体的财务控制制度深入人心。另外，企业内部的管理者应该加强对于面临的风险的评估，加强建设预警以及抵抗风险的机制。

（四）创设完善的企业内部审计制度

企业要想在行业当中不断的发展，那么就应该完善内部的会计审计制度，应该设置企业内部的会计审核制度，给予会计审计機构更加权威的权力，必须由企业内部的高层直接管理，避免会计审计机构受到其他不相关的部门影响，并且要求高层的管理者要将自身的管理职能充分的发挥出来，使得对于会计审计部门的控制完全的发挥出来。另外，还要不断的将会计审计部门的业务职责进行拓宽，这样才能够更加有效的保障会计在企业的财务管理工作中发挥出更具体的作用。

（五）强化会计电算化手段的使用

要想进一步加强企业内部的控制，就必须加强对于企业内部会计电算化手段的使用，也可以在一定程度上加强企业内部会计制度的管理和分析，在日常的实践活动中发现其中的管控问题。可以从企业的产品的采购、产品的生产以及产品的销售等一些重要的环节的控制方面进行强化，这样可以在一定程度上降低企业内部整体的经营风险，为企业能够进一步实现原本定下的经营目标奠定了坚实的基础，同时对于产品材料的购买、生产、销售等环节，均可以使用会计电算化进行具体的计算，并且安排相应的管理人员进行更加严格的控制与管理，这样能够进一步加强对于会计电算化手段的使用。

四、结语

综上所述，企业加强内部环境的控制制度具有必要性，它不仅能够加强企业内部整体的发展，还可以加强企业在行业中的竞争力，能够有效的促进企业内部整体经济实力的上升。所以，企业应该对于内部的控制加以高度的重视，创造更加完善的企业内部控制管理机制，特别是要加强对于企业内部的会计部门的控制与管理，因为会计部门以及相关的会计工作人员掌握着整个企业内部的经济命脉。最后希望企业内部控制可以做到科学合理，促进企业的进一步发展。

（作者单位：江苏省送变电有限公司）