我国制造业资金管理风险因素与内控策略思考

谭鸣

摘要：企业生产经营过程中，资金成为维持企业发展的重要依据，企业资金的安全健康运营，能提高企业核心竞争力，为实现企业战略目标提供重要保障。实务中多数企业对自身行业运营规律、内外环境缺乏足够理解与认识，当过度依赖债务融资解决资金短缺问题，会增加企业资产负债率，不仅有悖“三去一降一补”的目标要求，且存在极大运营风险。本文通过分析制造业资金管理上存在问题及风险，提出相应策略与措施，以期为相关企业提供参考依据。

关键词：制造业;资金管理;风险因素

我国国民经济支柱产业为制造业，所涉及行业分布广泛，且就业人员众多，社会经济发展中，健康发展理念对保障经济稳步增长起着重要意义。但对于企业管理而言，规模、水平差异性所致管理水平参差不齐，生产成本不断提升会引起企业经营风险性增大。同时，现阶段企业普遍资金困难，需要对自身所处行业交易特点、产品生产周期、产品收益周期及企业所处行业资本结构等充分了解，在国家多项补贴政策助力下，不断完善营运资金管理策略，度过经济危机，迎接新的发展机遇[1]。因此，通过管理企业资金链，能保障企业拥有健康现金流，不断提升企业经济效益，并促进制造企业发展。文章就我国制造业资金管理风险因素与内控策略展开以下分析。

一、制造企业营运资金管理重要性

首先，对制造业而言，营运过程中资金流动性较强，一定程度上与企业资产流动性关系紧密。制造企业会通过现金、短期融资开展原材料购进、加工制造费用投入及各种辅材消耗，并将产出半成品、产成品形成存货，经销售后，并转化为现金、应收账款，实现产业链循环。在整个过程中，企业资产增值能力强弱与营运资金管理效率紧密相关。其次，营运资金的健康发展有助于提高企业盈利能力。伴随着市场经营规模、市场份额扩张，相对会增加应收账款、应付账款以及存货等，对企业而言，长短期资金有机配合，有效匹配好营运资金比例，利用销售扩大而形成信用性短期融资，能够提高营运资本经营效率，进而保障企业盈利能力、流动性指标[2]。最后，营运资金的有效管理可加速资产流动。营运资金结构体系内，非现金资产中，应收账款与存货具备较强变现能力，，通过对行业特点进行了解，借助定性、定量相结合的分析方式，将企业最低存货、应收账款水平总结出来，最大程度将流动资产最大流动性发挥出来，保障企业最佳资金需求量。

二、制造企业营运资金的风险

（一）流动资金周转速度慢

目前对国内制造行业领域而言，多为重资产企业，普遍存在流动资金不足的情况，同时各个企业生命周期各个阶段中需要大量运营资金，此时资金紧缺在所难免。目前制造业资金运作大多为前期需要资金研发、直接生产，期间大量资金投入，需要转化为商品，通过销售途径并转化为资金，成为整体流动过程，实现资金的转化、流动，并形成利润，其操作目的為实现企业效益并增值。但上述过程中，若企业整体管理不善会影响产品质量失常，竞争不给力，无法实现资金正现金流，流动资金不足缺陷发生率偏高。同时，生产各个环节、库存管理不当、安全库存点设置过高等，大量采购原材料引起库存积压，当出现产品更新换代情况时，积压产品会直接报废，对企业资金造成损失[3]。而销售环节会追求会计利润，忽略资金回笼，粗狂销售策略下，产品在销售转为资金期间，应当选择转为应收账款，可能转为坏账并损害公司现金流，上述情况发生，均是引起资金周转速度过慢、流动性较差原因。

（二）重要职能缺失

制造业财务管理上，缺乏全面预算能力及管理。对企业内部领导人员而言，思想陈旧且管理模式相对传统，因此，部分企业为实现财务全面管理，建立有关监督管理部门，但尚未真正落实财务管理监督工作。企业长期性财务计划为全面预算，与企业内部各个部门财务建立财务预算体系，管理工作开展上有制度限制，日常管理工作实施中，能实现监督作用。因此，企业财务管理中，全面预算在其中占据着重要地位[4]。同时，财务管理上各项监督工作开展存在一定问题，部分企业管理人员追求销售，对客户信用问题尚未进行评估，当信贷条件管理越松，则企业资金链短缺发生率增加，会引起破产等情况。

三、制造企业营运资金风险管理措施

（一）采购渠道风险管理措施

（1）对企业而言，需完善相关信息系统、数据库，时时对库存情况了解，联合实际情况、库存情况，并制定出合理采购计划，相关部门及人员未完全权限管理。为此，需完善采购、审批程序，对合理库存量加以控制，不占据额外营运资金。建立紧急物资采购和定价机制，防范物资断链风险，并制定重要物资市场供应及价格调研制度，定期跟踪管理，建立激励考核机制，采购部门、人员主动追求采购物资最优性价比，将主观能动性充分调动，对紧俏物资，可安排战略采购计划，分析营运资金、存货占用平衡点，合理制定采购计划。（2）加强与供应商信息共享：良好战略合作关系建立可建立供应商管理信息系统，完善供应商评估及准入制度，选择资信良好供应商并加强信用风险管理，对企业而言，委托具有相应资质中介机构，审查供应商资质，定期维护并更新供应商信息库，从而保障采购物资稳定性、价格变动区间和频次、交货及时性、供货条件及违约记录等，定时综合考评，依据结果合理调整。（3）建立招标采购制度：完善招标制度，依据市场发展拟定出合理采购计划，通过招标采购、谈判采购及定向采购、直接购买等多种形式保障企业利益[5]。（4）有效账期管理：维持结算条件持续优化，并管理预付账款、定期，对预付账款控制不超过一定比例，涉及大额、长期预付款项，定期追踪核查，将营运资金时间价值发挥出来。（5）与时俱进：了解国际整治经济大环境，采购部依据当前环境风险，可制定有效紧急应对措施及采购计划，当遇到突发事件时，及时做好营运资金安排，制定出国际汇率风险管理应对方案，制定出远期结售汇工具，控制成本，平滑利润，避免汇兑所致营运资金损失。

（二）销售渠道风险管理措施

（1）建立完善资金内控机制：完善单位内部职工优化梳理单位资金管控体系，从设计方面出发管控资金控制体系，通过优化单位内部内控制度实现资金控制目的，提高制度全面性、可行性。制造公司给单位内部及其企业部门制定相应资金控制计划、控制策略，使用控制中评价资金使用过程[6]。优化设计资金内控体系，减少单位内部资金管控风险，有效增强资金内控建设力度、审计力度，检查内控体系执行状况，优化设计内控制度等。（2）加强资金预算管控：公司内部财务部门制定相应资金预算方案，依据公司具体状况制定公司经营发展规划，制定资金使用预算计划。保障资金预算方案可指导整个活动开展，如研发、生产、设计及采购等，单位内部审计部门开展预算审计，将资金管控融入到预算方案编制、预算执行各个环节中，全面预算管控制度建立作为单位内部资金控制重要制度，资金预算方案实施期间，资金编制人员结合制造公司远期发展规划、中期经营计划及近期生产需求，保障预算贴合公司正常经营、产品生产[7]。（3）流动资金管理：流动资金包括货币资金及短期投资、应收票据、应收账款等。通过管理现金可保障企业正常运营，有效降低现金持有量，减少闲置资金数量。目前对现金管理上，确定预算、最佳现金持有量，有效控制现金流。加强对应收账款控制，动向观察欠款方财务动向，及时向欠款方催收资金，加强货存管理。当存货过多时，导致资金利用率偏低，加长资金周转期，降低资金运作质量。存货管理有效管理并压缩过时物资，资金利用率提高，有效通过信息化管理工具实现存货管理。（4）提升资金管理意识：现代企业经营能力衡量上不仅仅为会计管理，更是面对风险时有应对危机适应能力。对制造业而言，如何面对风险、处理风险及规避风险作为衡量制造业企业能力另一个维度[8]。面对如今商业社会瞬息万变，竞争前所未有激烈，企业经营日常管理过程中问题层出不穷，增加风险防范能力尤为重要。对资金管理上需关注资金统筹成本、用资代价，并关注资金机会成本，充分利用资金杠杆为企业在市场竞争中把握机会。

四、结束语

市场经济不断增长下，企业之间竞争日趋激烈。为保障企业快速、稳定发展，加强对财务工作管理。对企业财务管理上现存问题较多，如财务管理意识相对不足，机制体系不健全和企业内部控制薄弱，财务管理人员综合素养缺乏，均是企业财务管理工作无法顺利开展重要因素。需加强企业管理财务意识，健全财务管理机制及内部交流学习，不断提升财务管理人员自身综合素质水平，及时解决问题，加强财务管理工作，提高经济效益。

参考文献：

[1]张珍.我国制造业资金管理风险因素与内控策略思考[J].首席财务官，2018， 14（24）：23-25.

[2]王宜坤.新常态下制造业资金管理风险因素与内控措施研究[J].现代经济信息，2017（36）：238.

[3]李丽茹.制造业轻资产转型过程中企业风险管理探讨[J].现代商业，2020（5）： 151-153.

[4]杭有芹.制造业企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].中国总会计师，2020（10）：128-129.

[5]王宇，樊昕泽.基于风险管理的中小企业内部控制研究[J].商场现代化， 2020（18）：114-116.

[6]马昕.浅析私募投资基金中资金管理存在的风险及对策[J].中国集体经济，2021（6）：107-109.

[7]孙伟.制造业企业资金管理存在的问题及对策研究[J].企业改革与管理， 2021（10）：187-188.

[8]李丽茹.制造业轻资产转型过程中企业风险管理探讨[J].现代商业，2020（5）： 151-153.