有限公司财务内部控制现状及对策探析

姜玲芳

摘 要：财务内部控制不仅是一种创新的管理理念，还是有限公司财务管理改革的主要方向。实行财务内部控制既可以优化有限公司的管理模式，又能强化公司的抗风险能力以及市场竞争力，从而不断提高有限公司运营效率。但是，就有限公司实施财务内部控制的现实情况而言，很多环节仍然不够成熟，难以发挥财务内部控制的实际效用。本文主要探讨有限公司财务内部控制现状中存在的问题，提出应对的措施，希望能为有限公司的发展提供些许借鉴，从而助推有限公司财务管理改革和健康有序发展。

关键词：有限公司;财务内部控制;现状;对策

在市场经济体制下，有限公司运营发展面临来自多方的压力和挑战，公司想要在竞争激烈的市场环境中谋求一方立锥之地，实施财务内部控制是必要举措。有效的财务内部控制不但可以优化有限公司的财务管理流程，还能为公司规避财务风险，确保公司内在价值的持续提升。为此，有必要明确有限公司财务内部控制现状中的薄弱环节，并采取科学对策加以强化，从而引领有限公司在新经济常态下发展的又快又稳。

一、有限公司财务内部控制现状中存在的问题

（一）相关人员管理思想陈旧，财务内控意识薄弱

纵观有限公司财务内部控制实行现状，一直未能取得非常理想的实行成果，究其原因，问题主要出在相关人员的管理思想上。在有限公司内部，无论是领导层还是下属部门的管理人员，财务管理观念普遍存在滞后性，财务内控意识相当薄弱;在这种条件下，财务内部控制的实行质量是难以得到保障的。首先，从有限公司领导层来讲，受传统管理观念的深刻影响，大部分有限公司领导层的管理思维都缺乏创新性，在公司整体的管理规划中，领导层并没有将落实财务内部控制放在首要位置。这样一方面无法发挥自身作为领导层的主导作用，另一方面阻碍着财务内部控制在有限公司經管体系中的顺利推行。其次，从下属部门管理人员来讲，他们是财务内部控制决策的实际执行者，但是这些人员普遍缺乏良好的财务内控意识，仍然将财务管理工作片面化地理解为简单的记录收支、制作财务报表等等，并没有从防控财务风险的视角对财务管理模式及方法做出相应的调整。一方面会严重削弱财务内部控制的实际执行力度，另一方面会给公司运转经营增添诸多不稳定因素，因而员工意识层面的缺失，很难实现有限公司全员参与化的财务内部控制管理目标。

（二）缺乏完善的财务内控制度，内控效果不佳

由于财务内部控制理念引入有限公司经管体系较晚，所以目前多数有限公司的财务内部控制制度都不够完善，不但会拖慢财务内控在有限公司财务管理中的落实进度，还能给最终的财务内控成果造成较大的影响。

首先，部分有限公司现行的财务内部控制制度条例总体而言是比较粗略的，财务内部控制理念的核心要义并没有在制度中体现出来，比如权力分隔、合理分管、审批稽核、责任明确以及例行核对等内容，都没有非常清晰的制度规范。这一方面无法为员工实际工作提供完整的制度依据，另一方面还会降低财务内部控制的实施有效性，从而增大了有限公司的运营发展阻力。其次，除了基础的财务内控工作制度以外，大多数有限公司在财务内控制度结构中都欠缺相对应的监督机制和奖罚机制，财务内控工作制度在执行过程中随意性较强，整理出的财务数据信息弹性空间较大，甚至与公司的业务开展情况不符。由此，一方面会导致财务内控工作制度被架空、丧失监督约束力，另一方面还会因为财务数据信息不够真实影响公司领导层战略决策制定的科学性，这些都会给有限公司和谐发展增添不稳定因素。

（三）全面预算管理落实不到位，内部控制流于形式

全面预算管理是财务内部控制的重要组成部分，有限公司财务内部控制的实行效率高不高，直接由全面预算管理的落实效果决定，可以说全面预算管理是有限公司达成理想财务内部控制目标的关键。但是，就有限公司财务内部控制落实的情况而言，大多数公司全面预算管理落实都不够到位，不但导致公司的财务数据信息真实性得不到保障，还造成有限公司财务内部控制流于形式的不良局面。

第一，部分有限公司财务预算指标较为单一，在实行全面预算管理过程中，公司并没有将所有涉及财务经济活动的事项纳入预算范畴，一方面造成预算结果和公司实际的财务收支情况存在较大出入，另一方面会降低公司资金的使用效益以及资产配置的科学性，进而无法充分发挥全面预算管理的实施作用，影响有限公司最终的财务内部控制效果。第二，还有部分有限公司虽然制定了成型的全面预算管理方案，但是设定预算目标时并没有考虑到市场内外部环境以及公司所处的发展周期，预算目标欠缺合理性，不仅会增大预算目标的实现难度，甚至会降低公司的运营效率，从而无法通过全面预算管理加强有限公司的财务内部控制质量。

（四）缺乏有效的风险预警机制，财务内控随意性较强

有限公司推行财务内部控制的核心目标，绝不仅仅是管理形式上的改变，更为关键的是要通过财务内部控制把控财务风险，为公司营造一个良性的运营环境，进而持续增强有限公司的抗风险能力以及市场竞争力。想要实现上述目标，科学完整的风险预警机制是不可或缺的。但是，从有限公司财务内部控制执行情况来看，大部分公司都缺乏有效的风险预警机制，实施财务内控措施过程中的随意性较强。在这种条件下，有限公司财务管理中可能产生的风险因素是不可预估的。首先，当前多数有限公司财务内部控制组织结构存在缺陷，并没有根据财务内控需求组建独立的内部审计部门，相关审计工作通常由财务管理人员兼职，不仅会增加财务管理人员的工作负担、影响其本职工作效率，同时这种内控模式也等同于财务管理人员自己审计自己，无法体现有限公司财务风险控制机制的建设作用。其次，还有部分有限公司，虽然组建了相应的内部审计部门，但是审计部门在公司内部的地位并不高。一则是多数部门人员都缺乏财务风险防控意识，导致公司整体的财务内控氛围不良，二则是审计部门的独立性不强，受多方制约很难发挥应有的审计监督职能，这些问题都会削弱有限公司的财务风险防控能力，给公司的稳健运营埋下风险隐患。

（五）各部门之间信息沟通不畅，财务内控配合度较差

有限公司财务内部控制是一项复杂而庞大的工作，不仅需要公司各部门协调配合才能保质保量的完成，而且对各部门之间的信息传递速率要求特别高。然而，从有限公司财务内部控制配合情况来看，由于信息化管理系统不够完善，不但导致公司各部门之间信息沟通不畅，而且还大幅度降低了公司的财务内部控制效率。现阶段，多数有限公司应用的财务管理技术都比较落后，财务管理信息系统的功能比较简单，各项运营信息无法在公司内部实时流通，部门与部门之间形成“信息孤岛”，导致有限公司财务内部控制质效很难得到保障。

（六）相关人员专业素质有待提高，无法满足财务内控需求

管理人员不仅是有限公司实行财务内部控制的主体角色，还是各项控制举措的具体执行者，这对管理人员的专业素养和管理能力提出了更高的要求。不过，就有限公司财务内部控制人员的情况来讲，相关管理人员的专业素质还存在很大的提升空间，缺乏复合型管理团队的支撑，有限公司财务内部控制的执行需求无法得到满足。

首先，目前有限公司的人力资源招聘制度存在不足，没有根据财务内部控制需求招聘相对应的复合型财务管理人才，导致公司财务内部控制的新生力量不足。其次，还有部分有效公司没有持续完善现有财务管理人员的专业素养，很多人员对财务内部管理理念的认知都不够透彻，工作方法局限在传统模式中。不但无法发挥人员对推进财务内部控制管理的积极影响，还降低了有限公司整体的运营质量，这些都是当前有限公司财务内控体系中亟待解决的问题。

二、有限公司财务内部控制问题的优化对策

（一）相关人员强化财务内控意识，改善管理思想滞后性

现阶段，有限公司财务内部控制中最突出的问题，就是相关人员的管理思想落后、财务内控意识淡薄。针对这些问题，解决措施应该从两方面入手实施：

第一，有限公司领导层应该发挥主导作用，积极吸纳先进的财务管理经验，改善管理思想的滞后性，同时将落实财务内部控制作为公司管理改革的首要任务。针对财务内部控制作出相关的筹划和部署，一方面可以体现领导层对财务内部控制工作的高度重视，另一方面还能建立一套总体部署、上下联动的财务内控管理体系，从而为有限公司财务内部控制工作的顺利实行奠定坚实基础。第二，有限公司领导层还应该加强财务内部控制推广宣传工作，比如借助国、内外优秀企业的财务内部控制案例，帮助下属部门管理人员明确落实财务内部控制对于促进公司远景发展的现实意义;再比如，公司还可以将财务内部控制的核心理念和内容整理成专门的宣传手册，发放给下属部门管理人员，不仅能促进财务内控理念在公司内部的渗透，还可以营造良好的财务内控环境，从而强化相关人员的财务内控意识，为有限公司财务内部控制的成功实行提供有利的先决条件。

（二）建立健全的财务内控制度，优化财务内控工作流程

完善的管理制度不仅是保障财务内部控制模式在有限公司经管体系中顺利实行的基础条件，也是提升有限公司财务内部控制执行效率的第一要素。公司只有持续加强财务内控制度建设，才能使财务内部控制模式快速成熟起来，进而发挥管理效用，帮助公司创造更高的综合效益。针对有限公司目前财务内部控制管理制度不完善的问题，公司领导层应该予以高度重视，着手建立健全的财务内控制度，一方面可以优化财务内控工作流程、促使相关员工尽快熟悉财务内控的要点和内容，另一方面能帮助员共逐渐形成统一的财务内控工作标准，从而实现有限公司规范化、精细化的财务内部控制目标。首先，在建设财务内控制度体系过程中，公司领导层应该把握财务内控重点，将权力分隔、合理分管、审批稽核、责任明确以及例行核对等工作规范在制度中体现出来，不但可以提升公司财务内控有效性，还能让下属部门员工在实际工作中有据可依。其次，有限公司对现行财务内控制度结构进行补充是非常有必要的，比如，公司应该在财务内控基础工作制度的基础之上，跟进增设相匹配的监督机制、考核机制以及激励机制。这样不但可以增强财务内控制度的监督约束力，确保每项内控决策得到切实的执行，而且能提高公司全体人员对财务内部控制的重视程度，充分调动员工参与财务内部控制的积极性，从而以健全、科学的制度体系优化有限公司财务内控工作流程。

（三）加强全面预算管理，提升财务内部控制有效性

全面预算管理是有限公司落实财务内部控制所要启动的最关键程序。鉴于有限公司目前全面預算管理实施不到位的问题，公司应该重点加强全面预算管理。一方面可以提升财务内部控制有效性，另一方面能增强公司资金的使用效益以及资产配置科学性，从而多角度为有限公司防控财务风险，彰显财务内部控制的模式的实行价值。首先，有限公司应该加强对全面预算管理的认识，建立完整的预算指标体系，把公司生产经营过程中涉及到的所有财务收支事项都纳入预算范畴，不仅可以增强全面预算管理质量，还能确保财务预算数据信息的真实性和可靠性，从而为公司领导层制定发展决策提供有力依据。其次，有限公司在设定全面预算管理目标时，必须综合考虑公司的实力基础以及所处的成长周期，将全面预算目标和公司的战略发展目标契合起来，设定的预算绩效目标要符合各部门人员的实际工作能力，其标准既不能定的过高、也不可过低，合理、适宜最重要。这样才能充分开发员工的工作潜能，增强公司的全面预算管理以及财务内部控制质量，从而助力有限公司内在价值的持续积累。

（四）增设有效的风险预警机制，弥补财务内部控制缺陷

在新经济常态背景下，市场竞争愈发激烈，有限公司想要谋求更广阔的发展空间，必须将防控财务风险放在首要位置，这一点与财务内部控制的核心理念不谋而合。针对目前有限公司财务管理体系中缺乏风险预警机制的问题，各公司必须以规避财务风险为前提，积极增设有效的风险预警机制。这样一方面可以弥补公司财务内部控制模式中存在的缺陷，另一方面能消除公司运营管理过程中的不稳定因素，从而发挥财务内部控制的实际作用，助推有限公司在复杂的市场环境中长足稳健发展。比如，有限公司应该从财务内部控制组织结构入手，组建专门的财务审计部门，由审计部门负责各项财务报表的审核工作，考察财务管理方案、财务预算方案的风险指数和可行性，监督各部门对财务内部控制计划的执行情况等等。这样不但可以规避财务风险和不规范的财务管理行为，还能保障各项财务内控决策落到公司运营实处，从根本上提升公司的财务内部控制效率。与此同时，有限公司还应该提升内部审计部门的地位以及独立性，审计部门应该直接向公司董事会、监事会负责，所有审计结果都应该直接呈交给董事会和监事会，既可以确保财务内部审计结果真实权威，又能促进审计部门审查、监督职能的发挥，从而实现有限公司财务内部控制的常态化实行目标。

（五）建设完整的信息共享平台，提高各部门财务信息传递速率

21世纪是一个信息科技飞速发展的时代，信息技术被广泛应用于企业管理领域，并取得了非常卓越的应用成果。在这一背景之下，有限公司想要财务内部控制取得实质性的突破，推进信息化管理体系建设是非常有必要的。基于此，有限公司应该加大信息化管理体系建设方面的资金投入，积极引进财务内部控制所需的硬件设备和软件系统，尤其要建设完整的信息共享平台，解决部门与部门之间的信息孤岛问题，提高财务信息传递速率。这样不但可以使财务内部控制工作协调有序，还能显著增强有限公司财务内部控制的实施质量。比如，在新时期的财务内部控制过程中，有限公司可以将原有管理系统替换为先进的ERP系统，该系统是一种集成式企业管理软件，其管理模块涵盖了公司生产运营的各个环节、功能非常强大，不但非常适用于财务内部控制工作，还能实现公司经营信息、财务信息的实时共享，是解决有限公司财务内部控制信息对接困难的最佳工具。

（六）组织人员参与专业培训，强化人员财务内控管理能力

财务内部控制是提高有限公司运行效率的新型管理模式，但是最终取得管理成效是否理想还是要靠相关员工的专业素养及管理能力决定。鉴于目前有限公司管理人员综合素养不够完善的问题，公司应该深化以人为本的发展精神，积极组织相关人员参与专业培训，同时优化人力资源招聘制度，双管齐下。一方面可以增强现有的人力资源质量，另一方面能吸纳更多从事财务内部控制工作的新生力量，从而打造一支高精尖、专业化的财务内部控制管理团队，使有限公司财务内部控制效率产生质的飞越。

三、总结

总而言之，實行财务内部控制不仅可以为有限公司规避财务风险，还是市场经济体制下有限公司实现创新发展的必经之路。为此，有限公司应该顺应形势发展，深入分析财务内部控制现状中存在的问题，把握财务内部控制的核心要点、采取科学措施将问题妥善解决，以期充分发挥财务内部控制的实施效用，不断增强公司的核心竞争力，从而在竞争激烈的市场环境中开辟一条可持续发展之路。

参考文献：

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