政府投资EPC工程总承包项目跟踪审计重点

◆姜华/恩施土家族苗族自治州审计局

EPC（engineeringprocurementconstruction）工程总承包是国际通行的建设项目组织实施方式，是指公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。EPC工程总承包模式适用于大型、复杂的项目，一般工期较长，技术复杂。EPC工程总承包有利于提升项目可行性研究和初步设计深度，实现设计、采购、施工等阶段工作的深度融合，克服各阶段工作相互制约、脱节的矛盾，减少建设单位协调工作量，保证建设项目进度，提高工程建设水平。

对政府投资EPC工程总承包项目实行跟踪审计，使审计关口前移，从一定程度上解决事后审计时间滞后的问题，有利于及早发现项目建设、管理活动中的倾向性和苗头性问题，促进建设单位对相关问题进行及时有效的整改，为项目建设达到预期目标和预期效益发挥保障作用。在审计工作开展过程中需重点把握项目决策、项目招投标、资金管理、造价管理等关键环节，根据跟踪审计介入时点，对已完成的阶段性工作进行监督，关注重点问题并提出合理化建议。

一、投资决策审计

投资决策是指投资者为了实现其预期的投资目标，运用一定的科学理论、方法和手段，通过一定的程序对投资的必要性、目标、规模、方向、结构、成本与收益等经济活动中的重大问题所进行的分析、判断和方案选择。投资决策正确与否，直接关系到项目建设的成败。在项目建设各阶段中，投资决策阶段影响工程造价的程度最高，达到70%～90%。政府投资EPC项目应关注项目决策的科学性、合规性、效益性，重点审计项目建议书、可行性研究报告等资料编制是否规范、完整，是否符合国家有关投资政策的要求，经济效益、社会效益、环境效益的评估是否准确；初步设计依据是否全面、合理，是否满足国家规定的有关初步设计阶段的深度要求，是否达到可行性研究报告、设计任务书、设计招标文件等资料要求的标准；初步设计概算编制内容和范围是否与批准的建设项目范围和内容一致，具体内容是否与设计图纸一致、完整，有无漏项或重复等情况，概算是否控制在投资估算范围内。同时，政府投资EPC项目还要关注基建程序履行情况，相关资料是否按照规定程序审批，有无未报批或超越权限审批的情况。

二、招投标审计

工程招投标是工程项目建设过程中的重要环节，从近几年审计情况来看，招投标领域还存在不少违纪违规问题，加强招投标审计对规范建筑市场、保证工程质量、提高投资效益、促进廉政建设等方面具有重要作用。招投标过程一般分为招标、投标、开标、评标、定标等环节，政府投资EPC项目在招标环节应关注招投标活动的真实性、合规性。在招标环节中，应关注招标文件编制的规范性项目的招标范围、招标方式、招标组织形式是否符合国家法律法规要求并报相关部门审批；招标公告发布、资格审查、现场踏勘等程序是否合规；是否存在将依法必须进行招标的项目直接发包、采取化整为零等方式规避招标的情况；招标文件编制内容是否完整、合规，是否设置倾向性条款或设置不公正、不合理的资格条件限制、排斥其他潜在投标人。在投标和评标环节中，应重点关注投标人是否存在围标、串标的问题，不同投标人的投标文件是否由同一单位或个人编制，不同投标人的投标文件是否雷同，投标报价是否呈规律性差异，不同投标人的投标文件是否出现混装；关注评委违规评标的问题，是否存在应当废标而未废标、对特定投标人投标文件中的重大偏差提出符合评审条件意见、未按照招标文件中规定的评标办法进行评标等情况。在定标环节中，应重点关注中标单位是否为EPC工程总承包项目的代建单位、项目管理单位、监理单位、造价咨询单位、招标代理单位。

三、基建财务审计

基建财务审计对规范建设项目财务管理与会计核算工作，加强建设单位管理人员法律意识，维护财经纪律，保证建设资金安全，控制建设成本，提高政府投资效益等均具有十分重要的作用。政府投资EPC项目基建财务审计主要包括资金的筹集和管理使用情况的审计，在项目建设前期，主要关注建设资金筹集渠道是否符合国家有关法律法规规定，是否存在违法违规举借债务筹措政府投资资金的情况，是否存在由施工单位垫资的情况，是否考虑资金筹集成本，是否存在因融资方式选取不当增加项目建设成本的情况。在项目建设期间，重点关注建设资金是否及时到位，有无因资金到位不及时影响项目建设进度，资金拨付是否与合同约定的进度款拨付条件一致，是否存在拖欠工程款、农民工工资情况，是否存在骗取、套取、挤占挪用国家建设资金的情况。

四、工程结算审计

工程结算是指工程施工单位按照工程承包合同和已完工程量向建设单位办理工程价款清算的经济文件，根据工程进度分为中间结算和竣工结算。政府投资EPC项目建设期间，进行中间结算审计，重点关注中间结算资料所列项目是否与工程建设进度吻合，工程量、单价、费用计算是否正确。政府投资EPC项目竣工验收后，进行竣工结算审计，重点关注结算资料是否真实、完整；工程价款结算方式和时间是否合规；工程量计算是否准确，是否按照竣工图纸进行计算，竣工图纸和施工现场情况是否一致；材料品种、规格、产地、质量是否符合设计要求，价格是否合理合规，分部分项工程项目单价计算依据是否与投标文件计算口径一致，相关增加工程项目单价是否符合定额规定；相关取费是否符合规定，工程索赔内容以及取费是否合理；设计变更、现场签证的提出和审批程序是否真实、合规，设计变更是否合理、必要，是否存在因不合理变更造成的造价增加。

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（王嘉清 田燕 孙耿 摄影报道）