企业会计内部控制中的问题分析

摘 要：随着我国经济的高速发展，企业有了许多的发展机会，同样的也会面临着许多的挑战。财务会计方面的工作在企业的运营过程中是非常重要的一部分，在现代化企业发展进程中，会计的内部控制有着很重要的地位，这也是企业现代化转型的一个重要的基礎。所以，企业要结合自身的实际情况来完善会计的内部控制，这不但可以增强企业的管理水平、获取更多的经济利益，还可以帮助企业解决一些以往的内部控制问题。企业结合自身的战略目标来对会计内部控制进行完善，可以进一步地让企业的内部控制成效与能力有所提高，从而促进企业的可持续发展。

关键词：企业;会计内部控制;问题与对策

引言：在现如今市场经济发展迅猛的大环境之下，企业如果想要在这个激烈的市场中占据重要的地位，就要对企业的会计内部控制管理的关注度与实施力度有所增强，保证企业能满足现如今社会发展的需要。但结合现如今企业的会计内部控制工作的实施来看，实际的实施过程中会存在着许多的问题，这些问题会限制企业的健康发展，使得企业没有办法增强核心竞争力。所以，企业要深刻地认识到自身会计内部控制的重要性，以及分析其中存在的问题，并结合自身的实际情况来采用科学的、合理的、有效的完善方法，帮助企业减少风险，促进企业的进一步发展。

一、会计内部控制在企业中的重要性

企业的内部控制在日常的实施过程当中要增强会计资料的真实性和可靠性，让企业资产的完全性与完整性得到一定的保障，增强运营的成效，有助于每一个管理策略都可以在实际的经营中体现出该有的价值与成效，并且还应当融合企业目前的发展目标与战略发展方向来对组织活动进行科学的、有效的完善，使其更加符合企业目前的发展情况和发展目标。内部控制的目标是指内部控制要达到的目的和效果。内部控制的目标分为资产安全目标、战略目标、经营目标、合法合规目标和报告目标。这五个目标相互作用，缺一不可，共同构成了内部控制的目标框架体系。战略目标是这一目标体系中的最难实现的，经营目标是它的短期化，其余几个目标相互作用促进它的实现。涉及的五个具体内容及关系图如下图1所示：

实施会计内部控制就是为了要预防在财务工作中出现更多的问题，保障企业的合法经营，也能再一定的程度上促进企业持续的、稳定的发展，企业的会计内部控制的主体归属于管理机构与企业中的财务相关部门，在现实的工作当中要把财务信息和有关的工作进行适当的控制，预防在这两个方面中出现一些差异，企业的会计部门控制比较偏向财务部门和会计活动之中的内部管理，企业要进行动态的管理与监督，预防会计内部控制当中会出现的许多问题与困难，确保企业的长远发展。

会计内部控制是现如今企业发展的重要内容。首先，实施企业的内部管理部门和工作人员来对企业的会计业务进行监督，使得企业的会计管理能够严格地遵守我们国家的法律法规、财经法规，约束企业本身的工作活动和思想观念，高效率、规范化地展开平时的管理业务。其次，会计内部控制还能够给企业后面的生产运营提供关键的基础和根据，这最重要的原因是由于一部分会计信息都有真实性与准确性的特征，这可以更加真实地体现出企业目前的经济发展情况，反映出在发展进程中会有的问题与困难，给企业后面的生产运营提供一定的决策基础。在这些基础上增强企业目前的经营成效，也可以及时地观察到经营过程中可能会存在的弊端，帮助管理者制定合适的管控策略，增强企业运营风险的预防与掌控能力，可以更加迅速的优化经营的目标。最后，对于企业的会计内部控制而言，这包含在企业内部控制的重要部分当中，给企业发展进程中的管理控制提供关键的基础和保证，从而让会计的管理方式更合适现代企业发展的需要，预防在会计信息中产生更多的差异，通过内部控制的优化与调节，可以有效地增强企业当前的管理能力与发展实力。

二、企业会计内部控制当中存在的问题

1.内部控制关注度较低

即使企业会计内部控制在企业的整体运营里占据了重要的地位，但是一部分的管理职员们并没有增强对内部控制相关工作的关注度，有些管理职员们觉得企业内部控制最主要是财务相关部门所负责的部分，并未清楚地认识到企业会计内部控制是需要每个部门来相互调节的。有些企业的会计内部控制基础比较差，对于企业的会计内部控制还停留在理论与体制的实行方面，而且有些体制在实行的时候，不能对某些细致的问题进行优化以及实行更好的管理，导致企业会计内部控制的成果不能达到有效的提升。除此之外，有些管理体制在实施的进程当中依旧会有一些问题出现，有些管理职员在进行平时的会计内部控制的时候，仅是为了应对有关部门的审查，对会计内部控制的理解有一定的差异性，也不能很及时地观察到现阶段会计内部控制中存在的问题，在风险的预防方面还是会有许多的困扰。在今后的工作当中，假如在会计内部控制的实施过程当中有问题出现，所表现出来的应付性与随意感的特点会较为强烈，并未遵守有关的法律法规与管理体制来展开日常的业务，这也就导致会计内部控制过于形式化，不能彻底地体现出企业会计内部控制的关键思路与目标，也会局限了企业的长远发展。

2.内部控制监督性不佳

在目前的企业会计内部控制的过程当中仍然会有监督性比较薄弱的问题，为了可以更好地保障企业会计内部控制的良好实行，这就需要制定优越的监督体系，让每一个岗位都能够更加认真与细心地展开日常的工作业务，增强企业会计内部控制的成效。但是因为一部分的管理职员并不能增强对企业内部控制业务的高度重视，导致内部控制重要影响与作用被忽视。所以，相关的监督体系只是体现在表面，有些工作职员在实行监督的时候，并不能通过监督来观察到企业会计内部控制中的“不完美”之处，这也就使得会计内部控制的监督感比较薄弱，不能增强企业会计内部控制的成效与水平。除此之外，对于一部分的中小企业而言，监督性与执行力方面都会有许多的问题存在，例如虚开发票、挪用企业资金等问题，这不但影响到企业的优化资源配置，还会在一定层面上有资金流失的情况存在，给企业后续的发展带来了许多困扰。

相关会计人员的综合素养是影响到企业会计内部控制的一个重要的因素。然而，目前许多企业的会计相关人员在综合素养这块还不能够满足业务的需要，例如有些会计的人员在专业知识方面的掌握上是比较“陈旧”的，除了工作之外也不能够增强对新知识的理解与认知，导致現实的工作不仅没办法实现“与时俱进”，还在某一方面限制了企业的后续发展，并且有些企业比较少地展开相关的培训与持续教育方面的工作，这就不能满足企业会计内部控制的需要。

3.内部控制制度的不优化、会计信息有失真的问题

新时代的到来，企业的内部控制制度会存在着不够完善的问题，例如企业组织架构方面没有办法符合企业目前的发展现状与发展的特征，在部门的设置中会稍微地重视纵向的权力关系，并不能实现横向的调整和发展，导致实际的工作成效和业务质量没办法得到一定的加强。与此同时，在内部控制制度的运用过程当中，这其中含有的理论仍然是以往所应用到的“陈旧”的管理理念。时代是在持续地发展着的，需要企业紧紧跟上时代发展的“步伐”，结合相关的新理念来持续地丰富会计内部控制体系。传统的内部控制观念在一定程度上局限了会计内部控制的稳定发展，也使得企业的会计内部控制成效得到一定的加强。

会计信息的失真也是当前企业会计内部控制中会存在的问题，例如某些企业会计职员在编制有关的会计报表的时候，仅是为了能够完成领导者所发布的任务，这也就导致在编制报表的时候没有办法很真实地反映财务的情况，并不能很全方位地理解到企业目前的发展情况和资金的使用状况，也不能进行细致的核对，所以也就会出现会计报表编制时的失真现象。与此同时，还会存在着企业管理信息不对称的情况，例如有些财务职员为了得到更多的利益而不愿意透露出企业真实的会计信息，这也会给企业的实际发展带来一些负面影响，导致企业决策的科学性、有效性受到一定的影响。企业中还会有一些会计职员在进行会计信息加工的时候，因为本身的综合素养与综合的能力有许多的差异，所以也就导致会计信息核对这一内容并不能严格地遵守有关的管理步骤和管理标准来展开平时的业务，给领导者提供“虚假”信息，存在着不真实的现象，极大程度上限制到了会计内部控制工作的实施。

三、企业会计内部控制环境的优化建议

1.增强对会计内部控制的关注度与强化意识

为了提高内部会计管理的效率和水平，有必要在实际工作中重视内部会计管理，从而为下一个项目打下坚实的基础。在实际工作中，相关部门的管理和会计人员需要清楚地了解企业发展的方向以及发展过程中面临的问题和挑战，并清楚地认识到自己的工作职责和重难点之处。在展开工作的时候，管理者不应片面地相信企业当前正在实行内部管理系统是“完美”的，会计内部控制应根据当前的发展方向不断完善和调整，从而使企业发展的能力得到很好的加强。另外，必须严格遵守与实施适当的管理制度，坚持公平和诚信的观念，管理人员应遵循企业设定的管理制度，不应有偏见。因此，在企业内部创造更好的工作企业环境，还能够给其他员工树立榜样，并鼓励他们高效、谨慎地开展工作。在进行实际的会计内部控制的时候，如果存在违规行为，则应采取严厉的处罚措施，以防止在下次操作中出现此类问题。与此同时，要实行层次性的管理，把内部控制的概念和要求落实到管理当中，在企业内部建立良好的工作环境，使相应的会计人员更加认真地做好工作，提高会计信息的准确性和知识水平，促进企业的稳定发展。

所以，在企业实行内部会计控制的时候，应当要明确每一个部门、每一个岗位乃至是每一个员工的职责，让职员们明白到高效的实行内部会计控制不管是对企业还是对个人都有着重要的意义，增强职员工作的动力与企业的向心力，营造良好的内部控制环境，从而能够更好地实现企业的会计控制目标与经营的目标。

2.优化企业组织架构的设置

创建和实行内部控制的关键基础之一是要优化企业组织架构的配置，不健全的组织架构会限制企业内部控制环境的完善。企业应当要在合法合规的基础之上，依据企业的规章制度与结合实际的情况，完善企业自身的组织架构，促进监督制度的有效实行。内部审计是对财务相关工作与财务信息的有效监督。所以，企业应当要创建企业内部的审计部门，内部审计的部门应当要与财务部门分开，从而增强实施的效率与成效，具体的组织结构如图2。日常内部会计工作都是由会计来担任的，这样的设置也是不利于企业的生产与发展，忽略了不相容岗位分离的原则，所以很有必要设立相关的内部控制部门，这样能够促进各个部门职责的更加明确，提高企业职员的工作意识和责任感，从而能够让会计内部控制体制的价值得到更好发挥。

3.增强对企业内部控制的监督力度

在内部会计管理过程中，还必须建立良好的内部控制背景，增强管理与监督的强度。首先，对于新入职的会计人员而言，需要进行实际的会计考核工作，还应当让他们具备一定的职业素养和责任感，培养其灵活运用新技术进行内部会计管理的能力。相关的会计工作人员在正式工作之前，企业还必须对他们进行适当的培训，并向员工说明当前会计内部管理的需求与企业标准，以便相关的会计人员能够轻松应对后续工作中出现的问题和困难。其次，有必要检验新录用会计职员的综合素养与凭证，保证后续工作的科学性和准确性。在实际工作中，应当要核实财务信息的准确性和完整性，可以定期对财务报表进行实践检验，以便及时找到解决财务报表的方法。如果企业在检查的时候发现相关报表中的某些信息是“虚假”的，那就要把责任落实到个人中，提高会计信息的准确性和可靠性，以便我们正常执行工作。除此之外，在实际工作中，相应的会计工作者不能很清楚地认识到自身的职责和工作，“不怀好心”地修改会计的信息等。对于这一类的情况，企业要进行严厉的处罚，从而进一步地督促会计工作人员严格的、细致地展开本职的工作业务，给企业创造更好的工作环境，并提高问责制的作用和水平。最后，有必要对收支方面的内容进行更严格的审查和控制，每个票据和费用必须严格地审批，并与实际的经济活动收支一致。在进行审查的时候还应当要清楚地认识到主要业务的重点，防止出现收支不平衡的现象，对于资料、手续不是很全面的材料要及时驳回，并督促会计工作者适当地解决和纠正此问题，从而给企业的未来决策提供重要的信息和数据支持。同时，有必要建立一个严格而准确的内部控制制度和环境，从而大大提高分析的准确性。长此以往，在新时代的背景之下，可以很有效地促进企业的长远发展。

4.优化内部控制的管理制度

通过综合考虑自身企业的现状以及维护内部控制问题，企业应当要对控制体制的整合与使用有所重视，并继续在内部进行改进、落实，并促进实行科学的管理，这给改善企业会计工作的能力和内部控制应用能力奠定了基础，渐渐地实现企业经营的总体目标。同时，企业组织应注意充分利用审计机构的特性职能。在社会经济和信息化时代的环境之下，审计包括风险管理服务、内容评估服务和运营服务。在竞争激烈的市场背景之下，风险管理是企业治理的重要组成部分，而审查则是建立在强大的风险管理能力的重要环节中。在评估过程中，审核机构和审核员必须以风险为基础，对整个风险管理过程进行全面的了解与审查，在风险识别和评估方面进行有效的工作，并在评估的基础上提出进一步有效的建议，以改善风险管理的方式。经济评估功能是对内部控制体系、财务报表、经济利益和经济职责的评估。在特定的评估项目中，审计机构要全面评估企业财务报表中的数据是否准确，以及审核大多数制度是否相当有效。在特定评估中，应仔细检查利润表和现金流量表，查看是否存在收入不足和报表造假的问题。同时也要注意内部控制和审计之间的关系。

从辩证法的角度来看，审计与企业内部控制系统之间的关系表现主要有三点。首先，审计有利于改善内部控制系统。企业的内部控制职能是建立内部控制系统的过程，此过程涉及的工作既复杂又耗时。通常，在开发内部控制系统的过程中，主要是以企业发展的方向和综合的能力为基础，涉及到比的审计工作较少。所以，一些企业制定的内部管理系统通常是缺少了可行性与完整性的。实行审计工作将有助于内部控制系统的细化和完善，并提高内部控制制度的实行效率。其次，内部控制系统可以帮助企业提高审计工作的质量，并促进会计和审计服务的同步发展。最后，审计的相关工作有助于评估企业财务风险的现实情况，并加强企业的内部控制和监督。

5.规范企业的信息系统

进行信息传输与通信的关键是要有良好的信息系统与通信平台。创建内部信息系统是内部信息和企业内部职员进行交流的有效方法。比如，设置新的规章制度的时候，可以采用统一的信息平台来传达某些信息，让每一个员工都能够很及时地获取信息，增强职员工作的效率，预防信息传递中断的情况。内部信息系统的创建也是内部会计控制的一种高效的控制方法。企业通过对员工工作当中信息沟通的监督管理，能够预防徇私舞弊的行为产生。除此之外，能够保存重要的工作底稿，如若发生一些问题之后，就能够很及时地找到负责人，能够做到明确责任、实行奖惩。与此同时，员工也能够借助内部交流的平台来按照企业的规章制度进行工作，明确自身的工作任务与责任，有助于企业职工的有效管理。

四、结束语

简单地来说，随着现如今社会经济的高速发展，市场经济当中的竞争也越来越激烈，在企业发展的进程当中，为了能够增强企业目前的发展能力和经济的实力，要提高对会计内部控制相关工作的高度重视，清楚地认识到企业自身存在的问题，通过深入地分析问题与结合企业实际的情况，采用合理的、有效的、科学的方法来增强企业的管理能力与管理的成效。要注重对内部控制体制的完善，并且增强相关会计职员的综合素养与专业的水平，确保企业会计内部控制的有效实行，保证企业正常地运营，从而帮助企业在网络时代中站稳“脚跟”，实现长久的发展。

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作者简介：景春瑞（1988.12- ），男，汉族，甘肃会宁人，本科学历，财务总监，会计师，研究方向：企业财会