企业会计风险管理中内部审计的重要性和对策

冀航

【摘    要】在知识经济时代，企业和企业之间的竞争似乎已经脱离了传统的工农业框架，不再以简单的经济效益比拼为核心，而是更加注重对自身内在实力的积累，强调对多元化风险的规避。之所以会出现这一现象，主要原因在于当下的市场形势是千变万化的，企业只有及时識别风险，才可以做出科学的经营决策。本文从企业会计风险的管理出发，结合内部审计这一领域，探讨内部审计的概念和作用，分析其现存问题，列举出优化的路径和措施。

【关键词】会计风险管控  内部审计  现实价值  优化路径

中图分类号：G4      文献标识码：A DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2021.23.001

会计工作的开展可以充分展现企业的经营状况，反映企业的资金链条是否稳定，帮助企业做出科学有效的投资或者是经营决策。大部分会计工作的开展都受到会计人员主观意识影响，这就可能出现一些人为的疏漏或者是错误。此时，内部审计就发挥了作用。企业可以通过开展审计工作更好地制约会计工作，识别潜在的会计风险和隐患，从而提高企业自身的核心竞争力。

一、内部审计的概念和现实作用

（一）逻辑概念

通常意义上所说的内部审计，主要是受到企业管理部门制约的一种组织活动，其自身具有极强的独立性，能够发挥出检查、评价和监督的功能。大部分企业都会在内部构建二级审计部门，安排专业的审计人员，参考国家以及行业的相关规定，针对会计信息作出审查，判断会计工作的合理性和合法性，再利用特殊的审计手段对企业的资产作出评估，分析企业生产经营的稳定性和安全性。除此之外，内部审计也可以反映企业的经营状况和经营过程的合法性，甚至是反哺企业的财务活动和投资活动，为企业的发展奠定坚实的市场基础。

（二）现实作用

其一，内部审计可以发挥出强大的监管作用，能够让企业对自身的业务有清晰的认知，并进一步评估分公司或者是子公司的运营情况，审查内部管理人员和工作人员的发展动态，确定员工对制度的执行情况，判断业务活动的规范性和合法性。内部审计牵连到企业的资产负债表和利润表，直指会计数据，保证会计核算合理合法，从而帮助企业规避市场风险，避免出现贪污受贿或者是挪用资金等不法问题，降低企业事故发生的可能性。内部审计是一项具有前瞻性和预防性的工作，可以在经营问题发生之前将其扼杀在摇篮中，优化企业的管理能力和素养。

其二，内部审计可以发挥顾问和咨询的作用。审计人员在评价企业财务活动的时候，会进一步分析企业的内部框架，梳理资金往来的细节性问题，评价现有的风险和隐患，以团队的形式评估企业的经营现状并出具相应的报告，为企业的会计活动提供有效的参考依据，发挥出强有力的咨询作用。在评估的过程中，如果企业管理者想要争取某个市场项目，而且已经在投标中拔得头筹，就可以依赖内部审计，让审计人员就项目和企业的匹配度进行评价，确定项目的风险性和可行性，并对未来的利润做出预估。如果发现项目的拓展会带来一些负面影响，可以直接提出意见，停止准备工作或者是执行工作。若是内部管理者依旧一意孤行，不肯放弃，审计人员可以把这一情况上报给董事会，由董事会去对接相应的管理者。这足以说明内部审计是某种意义上的顾问，可以从不同的角度保障企业的经济利益。[1]

其三，内部审计可以发挥出风险预警的价值。审计部门可以从企业自身的经营角度出发，分析分公司或者是子公司的经营状况，收集详实的资料和数据，从而全面分析企业经营中的现实风险，并提醒企业制定相应的应急预案或者是应对计划。即便是企业出现了一些经营和管理上的问题，内部审计也可以辅助管理者进行回顾和检验，分析财务报表，优化企业对市场风险的规避能力。

二、内部审计在企业会计风险管理中的定位和影响

（一）现实职责

从会计的角度来看，企业的风险审计主要牵涉到控制、固有和检查这三个方面。本文所说的控制风险是指预防和检查，牵涉到重大漏报和重大错报等现实情况，其最终的工作质量和效果与企业内部控制的科学性紧密相关。就固有风险来讲，其自身已经排除了企业的内控基础，主要针对现实中的交易事件以及账户余额的管理，同样牵涉到漏报和错报等问题。如果在会计风险管理期间发现了交易或者是账户中的漏报问题，那么企业的固有风险就会随之增高。[2]

（二）积极影响

内部审计本身就是现代企业会计风险管理的重要组成部分，能够真正从战略高度出发，对企业的风险管理机制进行调整和优化。从上文的叙述中可以看出，内部审计委员会作为二级机构，是企业董事会的一个分支，所以在工作的时候也都是从企业治理的高度出发的。内部审计工作的落实能够让企业的风险机制获得客观的评价，从而引导企业制定出有效的解决措施。一般情况下，内部审计并不会直接干预企业的生产活动或者是经营活动，所以可以理性地发现企业存在的缺陷和不足。内部审计能够从多个角度出发，帮助企业实现全方位转变，让企业会计工作从传统的就账查账模式中脱离出来，实现人工劳动力的有效置换，让企业的风险管理向着信息化方向迈进。

三、企业内部审计风险管理存在的主要问题

（一）了解程度较浅

就现代化市场竞争来看，经营状况和经济效益往往是企业关注的重点，但很多工作人员并没有认识到内部审计的价值，所以在实践的过程中出现了一些疏忽，影响了内部审计工作的执行力，最终导致其无法达到理想的高度。除此之外，内部审计工作本应具有高度的独立性，但大部分企业的部门都是交叉运行的，很多非审计管理人员也过多踏入内部审计这一领域，这不仅会加重权钱交易的风险，更会延误内部审计的进程，无法进一步优化企业的风险规避能力。[3]

（二）独立性相对有限

内部审计是随着国家的改革开放应运而生的，在运行之初，也受到了行政机制的影响。现如今，企业的内部审计工作缺乏足够的独立性，很少有企业会专门设立独立的审计机构，大多都是和检查署或者是纪检委合作，这就进一步破坏了内部审计机构的独立性，也影响了最终结果的准确性和说服力。审计工作和财务工作的合并也会在一定程度上限制审计本身的监督功能，让内部审计机构多了一个身份，这一身份就是被审计的组织。无论是哪种情况，都会或多或少影响最终审计的有效性。

（三）机制存在漏洞

在通常情况下，内部审计机构设立的目的就是为了保证会计风险管理的公正和公平。但是，从制度建设上来讲，很多企业的内部审计体系存在一定的缺陷和不足，这就很有可能限制工作的正常开展。很多审计人员缺乏规章和制度的依靠，只能凭借自己的主观臆断和历史经验来执行任务，最终也破坏了审计结果的完整性。即便企业形成了制度，制度的执行力也相对有限，很多审计人员和审计部门都忽略了宏观上的标准和规范，这就更容易埋下安全风险和隐患。在主观意识的限制下，一些交易事件和账户余额的审查也会暴露出更加明显的漏洞。[4]

（四）基本素质参差不齐

目前，国内的审计取证模式具有一定的滞后性，审计人员的素质发展也良莠不齐，在这种双重的限制下，内部审计工作缺乏时代性，大多都以现场经验审计、制度基础审计为主。就抽样审计来讲，部分审计人员没有树立起高度的安全意识和风险意识，只是根据自己的主观意愿进行抽样，随意选择一些样本类型，最终得出的样本结果并不准确，甚至会进一步诱发审计的风险。在某些情况下，被审计的对象是缺乏主动性和经济性的，他们不愿意真正配合审计工作，甚至会故意隐瞒一些真实的材料，这就会破坏审计结果的权威性。

四、企业内部审计风险管理优化的路径和方法

（一）强化思想和理念上的转型

审计人员必须要有足够的自觉性和积极性，要对内部审计工作有全面的了解和认知。内部审计工作落实的目的是为了进一步维护企业经营的稳定性，真正反映财务的现实状况，避免出现大幅度的资金或者是资源浪费，防止企业资产的大幅度流失。对此，企业必须要进一步完善内部的控制和监督体系，要先对会计风险做出全方位的分析和评估，制定符合自身特色的经营措施。[5]

（二）突出机构的独立价值

如果内部审计机构长时间缺少独立性和话语权，那么最终部门的交叉现象也会变得更加严重。企业必须要在内部进行细致的整合，要统筹规划现有的审计资源，设立专门的小组或者是机构，营造公正公平的工作氛围，让审计人员明确自身的职权范围和界限，避免审计机构和其他部门有过于密切的联系，彰显这一领域的权威性和独特性。企业管理者也要认识到内部审计和会计风险之间的联系，要保证内部审计机构能够摆脱监督部门或者是财务部门的限制，这样才能够最大限度地维护工作的透明度，避免出现暗箱操作和权钱交易等问题，提高企业的核心竞争力。

（三）做好成本的管控

从上文的叙述中可以看出，会计工作体现的就是企业的财务状况，而企业要想让自己的资本有效的积累到一起，就必须通过内部的审计做好成本的管控。例如，就建筑行业的发展来讲，企业就必须以施工项目为切入点，分析材料的种类，设备的数量，构建起完善的物资管理制度，把控好项目发展的不同环节，包括材料的采购、材料的入库、材料的出库等，这样才能有效避免一些不必要的额外支出。同时，企业还需要对会计核算工作的结果进行审查，特别是对于材料管理，要设计出可行的投放方案，避免出现资源浪费。建筑企业也要从风险管理的角度出发，明确不同部门的风险管控和规避责任，强调对不同部门的评估和检测。这种内控机制的完善能够让部门主动约束自身的思想和行为，积极实现信息和数据的对接，提高管理的效率。

（四）打磨会计信息的质量

只有在真实会计信息的引导下，审计人员才可以得出最客观且有参考价值的结论，真正发挥内部审计的功能和作用。企业必须重视会计核算这一项，针对这一工作的开展设立完善的标准和机制，提高会计核算的准确性和真实性。还要参考近期的行业政策与国家法规，进一步强化对管理人员、会计人员、审计人员的培训和教导，引导他们及时更新自身的知识，用先进的理论来武装头脑。针对财务人员，企业要重点突出业绩层面的考核。针对管理人员，企业必须要强化他们的会计电算化意识，让他们积极学习不同的计算机操作技术，使会计核算工作做到万无一失。企业还需要定时对已经建设的项目或者是子公司的项目进行调研，要共同优化基础的运行成果，进一步打磨会计信息的质量。

（五）渗透信息化技术和手段

在过去很长一段时间，企业的会计风险识别和内部审计工作都是由人工来完成的，不仅压力较大，而且时效较慢。在信息技术发展的当下，企业要积极利用现代化手段，提高内部审计信息化的等级，减轻人工操作的压力，免除主观上的漏洞或是失误。企业要构建完整的信息数控平台，特别是针对财务核算，要及时把财务数据录入内部信息系统。还要设计数控平台的访问权限，只有内部审计人员才能够随时随地进行阅览。信息化技术的应用能够满足财务动态追踪的需求，还可以降低贪污腐败、徇私舞弊这些不良行为的发生概率。

（六）塑造清廉的审计环境

企业要加大内部审计的思想宣传和引导，要让各级管理人员都认识到内部审计的作用，结合国家的法律法规政策，让内部审计机制变得更加严格。除此之外，企业要落实复核管理制度，不仅要保证审计人员有足够的自觉性，更要对审计的内容进行二次审核，督促审计人员及时提交财务部门的审计凭证或者是审计报告，接着管理人员再进行责任的再评定。审计讨论制度的落实也同样重要，在正式开始工作之前，负责人和小组要先敲定审计计划，确定执行方案。环境的塑造离不开内部人员的共同努力，企业需要对审计人员进行持续性的培训，鼓励他们提高自己的知识等级，在条件允许的情况下，可以邀请行业专家来公司召开讲座或者是座谈会，引导审计人员互相交流意见或者是有效的经验。

五、结束语

内部审计工作的落实任重且道远，在操作的时候无法完全规避风险，所以企业要保持足够的耐心和热情。本文通过认知和思想的升级、机构独立性的提升、成本的良性管控、会计信息质量的优化、信息化等级的提升、环境和氛围的塑造这几个角度，论述了内部审计工作落实的方法，充分结合了企业面临的会计风险，具有理论上的合理性与实践上的可行性，可以作为从業人员的参考指南。

参考文献

[1]刘锋.企业会计风险管理中内部审计的重要性和对策[J].2021（01）：45-47.

[2]问八宝.企业会计风险管理中内部审计的重要性和对策分析[J].2021（04）：32.

[3]刘莉，周凤莲.企业会计风险管理中内部审计地位及风险管理对策分析[J].商讯，2020，220（30）：46-47.

[4]姜帆.建筑企业会计风险管理中内部审计的重要性[J].环渤海经济瞭望，2021（7）：26.

[5]肖洋文.内部审计在建筑企业会计风险管理中的应用探讨[J].商业观察，2020（05）：102.