关于建立企业年金等补充养老保险制度的对策研究

作者简介：李雨佳（1992-），女，汉族，广东广州人。主要研究方向：人力资源管理，薪酬管理。

摘  要：近期中国第七次人口普查数据新鲜出炉，数据表明，中国人口数10年来继续保持低速增长态势，我国60岁以上人口2.64亿，占中国总人口数18.7%，65岁以上人口1.90亿，占中国总人口数13.5%，分别比第六次全国人口普查上升了5.44个和4.43个百分点，中国人口老龄化速度明显加快。同时，随着中国城镇化率不断提高，城镇老龄化问题尤为严峻日益突出，一直以来城乡居民过度依赖基本养老保险制度（简称“养老保险”），缺乏其他第二支柱养老保障、第三支柱商业补充医疗保险保障，中国的“统账结合”的统筹养老保险基金早已不堪重负，因此建立以企业年金为代表的第二养老支柱体系已经迫在眉睫，也是为了保障员工退休后的收入待遇的必要工作，构建基本养老保险与补充养老保险相协同发展的社会保障体系。

关键词：企业年金;养老制度;社会保险

1关于企业建立企业年金的SWOT分析

深入企业建立企业年金的内部环境、外部威胁等四方面因素，构建关于企业年金的工作矩阵，全面、系统、准确分析企业建立年金企业年金的优势 （strengths）、劣势W （weaknesses）、机会（opportunities）、威胁（threats）以帮助企业更好的判断是否要推动建立自己的企业年金计划。

1.1建立企业年金计划优势 （strengths）

随着中国人口老龄化的不断加重，依靠中国基本养老保险基金养老变得更加不现实，基本养老保险退休待遇较低不能满足职工退休后的基本生活养老需求，与退休前的生活水平拉开较大差距，因此建立自主补充养老保险计划如今已迫在眉睫。不同于机关事业单位职业年金强制性缴纳的原则要求，企业年金的缴纳以个人自愿为前提，由单位和个人双方共同承担企业费用缴纳义务。对国家而言，建立企业年金有利于进一步完善多层次的养老保障体系、促进社会稳定和经济的持续发展，有利于分散养老保险压力、适应人口老龄化的需求;对个人而言，退休之后多领取一份补充养老金，能更好地改善退休后的生活待遇，提升晚年生活质量

1.2建立企业年金计划的劣势W （weaknesses）

职工的企业年金费用需由单位和个人共同缴纳。个人年金账户由两个子账户组成，分别是单位缴费子账户和个人缴费子账户。企业年金是企业对员工的一种福利，对单位来说是大大增加了人工成本费用的支出，尤其是福利费一项的成本支出，降低了人工成本投入产出率，间接削减企业的经济盈利能力。其次企业年金是一种企业自主自发商业行为，企业年金基金完全投入到资本市场运作中，前景尚不太明朗，我国还在建立企业年金制度的初级阶段，在基金投资运作上还存在很多不足，政策也还不是很完善，各管理人都不做出对企业年金收益保底的承诺，因此相比较银行的定期存款，企业年金的强制储蓄方式不确定性更多、风险性更强，参加企业年金的缺点是显而易见的。

1.3 建立企业年金计划的机会（opportunities）

对企业而言，建立企业年金有利于构建完善的薪酬福利体系，增强员工归属感和凝聚力，有利于企业享有国家有关税收政策，合理降低企业成本。根据近年来人社部发布的企业年金投资管理收益数据显示，近十年来企业年金基金均取得了可喜的收益成绩，对职工个人来说是利好消息，可以提升职工退休后的生活品质。企业年金作为国家基本养老保险体制下的第二补充养老保险，对于企业吸引人才、留住人才、激励人才发挥正向激励作用，企业年金的自主性较强，企业可以向核心人才、高层次人才给予一定的分配比例倾斜，可以较好的改善企业人才流失较快的情况，在留住职工、待遇留任等方面扮演重要的角色。尤其是用人单位可个性化的规定单位缴费归属规则，国家政策要求完全归属个人的期限不超过8年。不少企业会设置阶梯式的单位归属比例，员工为了获得单位缴纳的部分，至少要在同一家企业工作八年及以上才能带走企业缴纳为职工缴纳的企业年金部分，员工工作积极性提高了，企业的劳动效益提升了，员工的离职率持续下降了，可谓是不少中小企业的“金手铐”，对于稳定员工队伍发挥积极的作用。

1.4 建立企业年金计划的威胁（threats）

政策的不确定性性和未来形势的复杂性是企业建立企业年金建立的主要威胁。作为一个系统性的工程，国外的补充养老保险制度经过多年的发展已经逐渐形成体系，而我国的企业年金发展尚处在处级阶段。政策不健全，参与度低，人员覆盖面小都是目前企业年金发展的威胁，企业年金的运营管理规定都是由各大受托人自行制定，缺乏国家层面的管理规定或法律，亟待国家政策法规的出炉。政策的不确定性还来自税收政策。目前，企业年金可以享受的税前扣除政策。未来企业年金的税前扣除政策能持续多久，政策是否会变化，为企业年金的发展打上了一定的不确定性标签。

企业年金作为一种强制储蓄方式，只有受益人退休或者受益人意外身故、出国才能领取企业年金，相比较银行储蓄或理财，职工從缴纳到领取周期长、领取形式特别不灵活，也是建立企业年金的威胁。当一名25岁左右的男员工入职后开始缴纳企业年金，直到他60岁退休，缴纳周期足足有35年。由于我国企业年金发展尚在处级阶段，还未有专家和业内人士对企业年金缴存和待遇领取之间的时间成本进行一个有效、合理和精密的价值评估。待遇领取时的税收政策、待遇领取时的通货膨胀水平、待遇领取时的社会生活成本是否能让缴存30年的企业年金发挥其原本的作用，都是今后值得深入探讨的话题。

2企业对企业年金各个管理人的监督管理工作分析

推动企业年金管理工作的规范化有序开展，首先各单位要建立起专门负责企业年金管理运营的办公室或管理委员会，可以下设在人力资源部门、行政部门或财务部门。统筹单位企业年金的管理工作，发起企业年金计划并适时进行修订，建立完善企业年金管理体系，审定企业年金管理相关规章制度做好企业年金管理监督工作，负责对受托人、投管人、账管人和托管人的管理。