浅议互联网时代下企业会计内部控制措施

李婷（宁夏财经职业技术学院会计系）

■ 引言

企业会计内部控制在维护资产完整性、保障经营合规性等方面，发挥着十分重要的作用，有助于提升企业的管理水平和综合竞争力。进入互联网时代后，企业在经营管理各个环节深度运用信息技术，显著影响到企业的会计内部控制工作。为进一步完善企业会计内部控制体系，充分发挥会计内部控制的职能作用，企业要结合互联网时代对会计内部控制的影响与要求，积极变革思想理念和模式方法，以便改善会计内部控制的实施效果。

■ 互联网对企业会计内部控制的影响

目前，企业各个管理环节内已经开始广泛应用互联网技术，会计内部控制工作受到了较大的影响。首先，企业面临的生存风险增多。众所周知，开放性、共享性是互联网的重要特征。企业在运用网络技术的过程中，一方面经营管理效率得到提升，另一方面也增多了风险类型。如部分职工不规范操作和运用网络、信息管理系统中存在着安全漏洞等。同时，网络技术的运用随之改变了授权管理方式，数据信息的安全性、保密性受到威胁。如果依然沿用传统的风险防范机制，将难以有效预防和应对风险问题[1]。其次，资金支付管理受到影响。网络技术根本性变革了企业财务部门的资金支付方式，直接支付取代了传统的授权支付。财务部门实施相应的网络操作后，资金将会向收款方账户直接进入。这种资金支付方式会加快企业的资金周转速度，提升资金使用效率，但对企业的会计内部控制工作提出了更高的要求。最后，企业会计内部控制方式发生变化。过去企业主要依靠纸质凭证、财务软件等开展会计内部控制工作，财会人员面临着较大的工作量，难以保证工作效率和质量。而通过应用现代网络技术，则能够动态分级管理客户资信，线上便捷办理业务，时空因素的限制得到有效打破，财会人员工作量显著降低，企业会计内部控制水平也得到了提升。

■ 互联网时代下企业会计内部控制存在的问题

（一）会计内部控制环境不够完善

首先，从企业文化方面来讲，企业文化对于会计内部控制的推行与实施，有着十分重要的影响。通过营造良好的企业文化，能够在潜移默化中规范职工的工作态度和行为，为会计内部控制的实施提供良好的环境基础。但目前一些企业仅仅从口号、手册等形式化层面开展企业文化建设工作，没有积极组织实践活动，导致企业文化脱离现实情况，阻碍到会计内部控制目标的顺利实现。其次，从组织架构方面来讲，一些企业虽认识到会计内部控制的实施价值，但仅仅于年终检查阶段将会计内部控制队伍组建起来，并没有对会计内部控制岗位专门设立，导致与会计内部控制的全程控制要求不相适应[2]。

（二）会计风险评估模式不够科学

随着网络技术在企业管理中的深度运用，企业面临的风险类型显著增加。但目前一些企业并没有充分重视会计风险评估工作，采用较为简单的风险评估方式，难以全面挖掘潜在的风险问题。部分企业仅仅从结算风险、账务风险两个方面划分风险类型，这种笼统划分模式容易导致部分风险点遭到遗漏，对后续识别、管控工作也造成了不利影响。同时，部分企业沿用较为简陋的风险评估程序，风险评估网络体系尚未得到完善构建。

（三）会计信息与沟通机制不够健全

现阶段，大部分企业已经对会计系统软件进行了配备，但各个子公司采用不同规格的软件，导致难以充分兼容、共享系统之间的数据，这样将会降低会计系统信息传递效率，难以即时共享会计内部控制信息，影响会计内部控制的实施效果。同时，会计信息的保密性要求较高，财会部门往往采用个别沟通的方式联系业务部门，这样虽然信息的时效性可以得到保证，但由于不同会计人员采取的沟通方式并不统一，容易困扰到业务经办人员。

（四）会计内部监督体系不够全面

首先，部分企业虽然将监察审计部门设立起来，由此部门全面监察审计企业各项经济活动的真实性与效益型。但部门内部人员结构并不科学，如一些人员并不是财会专业出身，缺乏丰富的专业知识，专业素质不符合会计内部监督要求，往往要财会人员提供必要的协助，这样将会显著削弱监督力度。其次，部分企业并没有将会计内部控制专岗独立设立起来，依然由财会人员负责开展会计控制监督工作，这样不仅财会人员的工作量显著加大，也难以充分保障会计内部监督的实施效果[3]。最后，一些企业将日常监督作为会计内部监督的主要方式，但并没有将配套的奖惩机制构建起来，这样会显著降低会计内部控制成效，无法将良好的会计内部控制氛围营造出来。

■ 互联网时代下企业会计内部控制的强化对策

（一）完善会计内部控制环境

通过内部环境的优化和完善，能够更好地落实会计内部控制工作。在具体实践中，首先，科学建设企业文化。企业文化能够影响到内部职工的认知和思想，有助于提升会计内部控制效率。因此，企业需结合会计内部控制要求，完善内部规章制度体系，督促各个部门以及员工在日常工作实践中严格执行制度内容，树立良好的行为习惯。同时，要在日常决策、工作当中充分体现企业文化，依托互联网技术，大力宣传企业核心文化，组织开展线上、线下活动，增强企业文化的生命力。其次，重视人才资源规划。企业在会计内部控制推行过程中，非常重要的环节即为培养和利用人才资源。通过对会计内部控制专业人才进行大力培养，不仅企业会计内部控制成本能够得到降低，而且可以更加高效地实现会计内部控制目标。因此，企业需结合实际情况，积极吸收外部优秀人才，系统培训现有人才，全面提升人才队伍的整体水平。最后，优化内控组织架构。通过科学构建组织架构，能够促使会计内部控制的有效性得到保证。一方面，内部会计组织架构可对系统内部工作进行协调，另一方面，不同岗位之间又可以形成牵制关系[4]。因此，企业需科学构建与优化会计组织架构，综合考虑职能分工、业务目标等内容，对各部门、各岗位的责任、权利等明确划分。

（二）科学构建风险评估模式

首先，要将风险管理制度完善构建起来。通过制度体系的构建，能够有效指导会计风险管理工作的实施。在制度构建过程中，既要对风险管理的整体目标、总纲领等进行明确，又要细化测评标准与评估手段，促使风险管理的制度化、规范化得到增强。同时，也可编制风险管理手册，科学划分潜在的风险类别，确定各类风险的等级，对责任人、应对措施等进行明确，以便促使风险的发生几率得到降低，风险造成的损失得到减少。其次，要加大事前管理力度。通过构建事前风险管理机制，能够有效降低各类风险的发生几率。因此，企业需将内外部环境、业务特点等因素充分纳入考虑范围，对可能出现的风险提前预判和防范。

（三）优化信息沟通技术和手段

目前，财务核算电算化已经在大部分企业得到推行和实施，但在信息化系统建设方面还存在着问题，不能够有效兼容系统之间的数据，难以即时共享信息，导致财务效率遭到降低。针对这种情况，企业需积极整合信息系统，将财务管理信息系统统一构建起来，以便高效共享会计内部控制信息[5]。同时，要特别关注信息安全问题，构建完善的网络安全制度，避免有泄露、篡改等不良问题出现于会计内部控制信息传递过程中。此外，要加强财会部门与业务部门的沟通和联系，将工作信息共享平台构建起来，依据企业部门、业务实际情况，模块化划分信息共享平台，这样各部门可即时上传、高效共享相关信息。

（四）完善会计内部监督体系

企业财会系统要将稽查责任承担起来，通过审查会计内部控制相关的业务活动，促使企业生产经营中的内部控制问题、风险点等得到及时发现和应对。为切实发挥会计内部监督的职能作用，企业要结合自身实际情况，将会计内部控制岗位单独设立起来，且配备具有过硬专业技能、良好职业素养的工作人员。这样既可以专业化开展会计内部控制工作，又可以促使控制力度得到增大。此外，企业要将会计系统的不相容岗位分析表制定出来，依据企业各项业务涉及的岗位情况，分离标注不相容岗位，避免出现暗箱操作等不良问题。

■ 结语

综上所述，互联网技术在企业运行管理中的应用范围、深度在不断拓展，对企业会计内部控制工作提出了更高的要求。企业需充分明确会计内部控制对自身健康发展的促进作用，从控制环境、风险管理、信息沟通、内部监督等多个角度着手，进一步完善会计内部控制体系，促使会计内部控制职能得到全面发挥，进而推动企业的整体稳定发展。