浅谈虚假财务报告的防范机制

房欣怡

摘 要：当今世界经济在飞速增长，但虚假财务报告现象却依旧屡禁不止，如何有效遏止虚假财务报告的蔓延成为经济发展的一大难题。本文从相关法律规范、道德教育、监督管理体制等诸多领域和方面层层分析怎样建立并健全有效的虚假财务报告防范机制，旨在从根本层次上杜绝虚假财务报告的产生。

关键词：虚假财务报告;防范机制;监督管理;会计政策

虚假财务报告是一种泛指没有按照财务报告准则，采用各种方式和手段错误反映一个企业的财务情况或其经营结果，对其经营活动发表非实际性陈述的财务报告。虚假财务报告中所发布的信息失真往往使得一个企业真实的整体经营情况被遮蔽和掩盖，极易造成信息使用者在决策中做出错误决定，增加了社会主义经济在其运行过程中的各种不确定性等因素，对广大的投资者而言也存在一定的欺骗嫌疑，甚至可能会严重误导社会和国家对我们当前的国民经济发展状况进行错误判断，从而促使政府在實践中制定一些不符合实际情况的社会经济政策，最终将带来无可挽回的损害和后果。所以建立并健全有效的虚假财务报告防范机制至关重要。

一、完善相关会计法律标准，规范经济主体行为

（一）完善会计准则和会计制度

随着我国国民经济飞速发展，新的会计政策也逐年新增，对旧的会计政策也进行了更改与完善，使之更好地符合当下我国经济发展的实际状态，但“革命尚未成功”我国的会计政策仍然有待完善。从当前我国实际经济形势来看，如果依旧习惯于过分地强调借用国际经验，一昧地盲目着眼于与国内外有关的会计资料和数据之间的相关性，很有可能就会导致更多虚假的财务报告留存于市场中。相关性固然重要，但对于保证财务数据和信息真实性与可靠性需要引起更高度的重视，随着技术和科学的发展，财务信息的造假措施也层出不穷。同时，有关部门也应尽量避免在制定会计政策过程中的模糊表述，减少真空地带，及时建立符合当前社会实际的会计准则和会计制度。

（二）完善注册会计师制度

自1980年中国注册会计师制度重建恢复以来，中国市场经济能够有序运行中国注册会计师们功不可没。但随着资本市场的崛起，中国经济的发展，对注册会计师的影响和要求也日益增加。不断地完善中国注册会计师制度，使之顺应我国当下的经济发展形势，才能使注册会计师的真正价值得到体现。对注册会计师的执行环境进行优化，使其审计的独立性得到保证，坚决禁止政府机关干预注册会计师的审计独立性，杜绝此类腐败行为。同时，政府部门还应完善《注册会计师法》，严格要求注册会计师的审计质量，使之充分发挥行业其行业自律严谨的作用。此外，注册会计师的职业道德素养和专业知识水平也应随着国民经济的发展而逐渐提升。注册会计师协会可定期组织开展职业道德素养教育，加强对注册会计师职业操守的监管力度，对知法犯法等违法行为进行严厉打击。积极引导注册会计师们通过业务学习或后续教育等方式来提升个人的专业知识水平，做到与时俱进，适应当下愈发广泛的业务服务范围。

（三）完善法律法规

在相关的法律法规中对管理者在财务信息披露中应付的法律责任做出更加明确的规定，对于提供虚假信息和财务舞弊等行为应当严肃处理，依法追究渎职人员的法律责任，情节严重者应严令禁止其继续从事该行业，一旦触犯刑法要依法惩处。

（四）健全民事赔偿机制

虚假财务报告的猖獗势必会对民事赔偿机制带来一定的冲击，许多损失的赔偿界限仍旧模糊不清，犹如怎样确定被欺诈的投资者遭受的损失，是否是直接损失和间接损失均包括在内，还是只包括直接损失，这点目前暂未有明确规定指出。但如果从经济学的长远角度出发，受欺诈的投资者遭受的损失除了当下的现有利益之外，还应当包括未来的可期利益。不断健全民事赔偿机制，也是震慑虚假财务报告产生的一种强力手段。

二、加强职业道德教育，提高财务人员的综合素养

相关财务人员的职业道德和综合素养将从根本上决定虚假的财务报告是否存在市场，是否会对国家市场经济造成重大影响。

（一）出具报告人员角度：提高财务报告出具者的道德素养，使其从主观上拒绝做出出具虚假财务报告等危害社会公共利益的行为。同时提升职业技术水平也十分关键，财务报告出具者能够熟练掌握各项有关的法律法规、会计制度、会计准则和规范制度，将大幅降低出现虚假财务报告的误差率。

（二）决策人员角度：提高决策者的整体素养水平，提升其经营管理的能力，使企业的未来可持续利益得到保证，从而避免出现因贪图虚假财务报告带来的短期利益而做出损害长远利益的不法行为。

（三）报告使用人员和监察人员角度：当报告使用人员和监察人员的鉴别能力和技术水平得到提升后，其对于虚假财务信息将会有更敏锐的洞察能力，更能识破虚假财务报告的造假技俩，及时阻止虚假财务报告进一步的恶劣蔓延。

三、健全财务监督管理体系，强化“防控治理”力度

（一）完善公司治理机制，建立企业内部有效制衡、约束制度

（1）完善公司董事制度。

首先，标准化董事的选聘机制，确保董事制度的独立性是实施董事制度的关键。其次，标准化董事的上任资格与要求。确保选用的董事是具有高度的社会责任感和专业能力且非债务之身，同时还应建立一个董事档案管理机制，对其进行一定程度上的监督与约束。最后，标准化董事的责任与权力，董事除了履行其义务与行使其权力权力之外，还应对其行使权力的行为承担责任。此外，建立董事激励机制也不失为一个调动董事积极性的有效手段。

（2）规范内部控制制度。

首先，改善内部控制规范系统。目前，我国的内部控制法规仍然缺乏成型系统。由于《内部会计控制规范》的基本规范等法规的陆续出台，内部会计控制将形成更加完整的规范系统，但在可操作性级别上仍然存在相当艰巨的任务。其次是加强对工作人员的内部控制，组织人员进行技术培训，加强员工的职业道德教育，完善职员技术考核机制等内部控制的实施均可起到防控治理造假行为的作用。最后是建立内部控制评估系统。为了确保企业的内部控制系统可以持续有效运作，公司必须定期检查并评估内部控制系统的实施。可以适当通过奖惩结合的手段来达到内部控制的效果。

（二）健全政府部门监管制度与惩处机制

加强政府对经济市场的合理有效监督是减少虚假财务报告的重要手段。关于防控治理虚假财经报告的问题，有关政府部门不仅应发挥国有上市公司的主要股东作用，还应发挥其对经济市场的监督管理作用。通过对市场的有效监督，对非法违规者进行严厉处罚，加大查处力度，增加造假者的赔偿成本，从利益与风险上遏制造假者的侥幸心理。只有政府部门加强对经济市场的有效监督与管理，才能真正的从根本上遏制虚假财务报告的蔓延，改善经济市场环境。

随着近年来我国社会的健康可持续发展和国民经济的快速增长，行业中市场竞争和投资风险的情况日益严重以及新时代高科技的迅速进步和发展，人们对于财务报告的预期和要求也在不断提高，使得虚假财务报告的影响和危害越来越大，对整个社会经济的正常、健康、持续性发展以及我们党和国家的长治久安都造成了一定的冲击和影响。需要时刻引起国家及其他各级有关主管部门、相关企业的高度重视，从相关法律规范、道德教育、监督管理体制等诸多领域和方面出发，进行一个整体性的综合治理。

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