基于全面质量管理的公立医院预算绩效管理研究

严振

[摘 要] 全面预算管理是医院管理中运用最为常见的手段，特别是对实现医院发展战略、落实内部约束机制起到重要的作用。随着公立医院疫情防控逐步转向常态化，面临着兼顾医院日常运营管理和防控成本增加的双重压力。因此，加强整体预算、降低医院运行费用，优化有限资源配置，提高医疗服务质量，加强医院的核心竞争力、走“优质，低成本，有效”之路，已经成为提高医院管理水平的重点内容之一。

[关键词] 全面质量管理;公立医院;预算绩效管理

中图分类号： R197.3           文献标识码：A           文章编号：1674-1722（2021）16-0053-03

随着我国医疗卫生事业对公立医院提出的新要求，在公立医院全面实施预算绩效评价管理成为医院市场化、规范化发展的必经之路。市场经济体制下，公立医院只有牢固树立内部管理意识，通过加强预算绩效评价管理，促进医院各项工作高效开展，才能为医院构建完善的管理制度体系提供坚实的保障[1]。

一、加强公立医院预算绩效评价管理的重要性

构建完善的公立医院预算绩效评价管理体系要求加强医院各科室、各部门之间的配合，在工作中相互支持、相互对应，以促进医院收支平衡作为各项工作开展的基础和前提，对预算绩效实行可控可视[2]。预算绩效评价管理制度的制定是为了促进实现医院制定的发展战略规划以及经营目标，进而对经营期间的各项经济活动进行计量、监控、分析、报告、预算的一系列财务活动，加强预算绩效评价管理对促进医院长远经营意义重大[3-5]。

（一）有利于促进医院内部管理规范化开展

预算绩效评价管理涉及医院各科室、各部门，在设置了科室或部门的经营目标后，通过对人和物等资源进行合理规划分配，建立畅通的内部交流机制，全面提升医院的管理水平，最大限度避免违规操作等行为出现，加快实现医院各项战略目标[6-8]。

（二）有利于降低财务风险

预算绩效评价管理能够有效降低医院预算支出，使得各项费用支出都在可控范围内。严格的预算绩效考核评价，可促进医院各项业务有序开展，同时降低财务风险发生概率，全面提升医院综合管理水平[9]。

（三）有利于优化收支结构

首先，预算绩效评价管理是对医院在开展业务活动和管理活动过程中的所有费用按照相应标准进行数据收集、计算;其次，围绕医院经营目标为核心，对医院收支情况进行多角度对比预测，将工作进行量化，切实提高各项工作实施的可行性，进而达到优化收支结构的目的，确保医院有序经营[10]。

二、绩效评价与预算管理

（一）绩效评价与预算管理的关系

预算管理是管理会计的具体实现。根据《管理会计应用指引第200号——预算管理》要求，预算管理分为：事前控标准，主要包括预算假设、预算标准、滚动预算、绩效考核方案等;事中控业务，主要包括业务管理和风控管理;事后控财务，主要包括资金审批、费用控制、差异分析、预算标准修订、绩效考核执行等。绩效评价是通过制定一系列考核指标体系，对部门或个人业务完成情况进行成效考核。通过预算分解，对医院归口部门和职能科室进行预算执行情况的定量考核和定性分析，是医院开展绩效评价的基础。在预算管理过程中，实施绩效评价机制，对预算执行情况和实施成效进行考核，是预算管理顺利实施的重要保障。

（二）绩效评价在预算管理中的作用

预算管理是推动医院提高运行效率和质量的管理平台之一，预算管理可以帮助医院在有限的医疗资源中，通过科学的配比，提高资金的使用成效。而绩效评价机制可以通过对预算实施后成效的客观评价，使医院的资源配置紧密围绕预算规划目标进行落实。让绩效评价机制促进对医院收支情况的科学分析，形成反馈机制，通过绩效考核，将部门绩效与预算执行情况挂钩，调动管理层的参与性与积极性[11]。

三、预算绩效评价中存在的问题

（一）存在的问题

1.对战略性全面预算管理认识不足

传统的医院管理理念重点关注医院的规模、总收入、经济总量等，认为预算管理是事务性的管理手段。但好的预算管理则是落实战略的手段，以明确的战略目标为方向，明确的战略规划和战略路径为前提，在发展价值医疗、健康医疗的政策背景下，“医院是在医、教、研三大业务模块中均衡发展还是有所侧重”“除了目前医院重点科室，还有哪些科室在优先发展规划中”等一系列发展战略规划中，缺乏以战略为导向的全面预算管理，将导致预算绩效评价偏重于预算执行率的完成情况[12]。

2.预算考评范围不健全

公立医院的预算编制主要采用定期传统的增量预算编制方法，对保持管理的连续性非常不利，在预算执行和考评时，负责人往往也只注重预算完成情况是否达标，缺乏对医院总目标的关注[13]。预算绩效评价，不仅是上级对下级预算完成情况的考核，也是对预算管理部门管理水平的考核，分析和调整没有同步进行，结果会导致预算偏差原因不明，預算管理纠偏措施不具有针对性。目前，公立医院普遍缺乏具体的综合预算评价体系和方式，存在考评依据标准不完整、与工作责任所属无关、没有指定负责人等问题。

3.预算、绩效“双监控”执行不到位

预算管理作为实现医院精细化运营管理的重要手段，需要通过培养全员参与的预算意识、预算习惯，来增强医院推行预算管理的主动性。由于缺乏全面的数据，在公立医院拥有机构庞大、科室复杂、人员众多的组织特性下，医院在运行管理过程中，资源的合理配置常常缺乏提前考虑和详细规划，各部门主要关注预算执行一级指标中的绩效评价标准，存在对预算执行的绩效跟踪执行不到位的现象，主要表现为跟踪时间不恰当、跟踪内容不全面、产出和效果完成情况不匹配等问题。

（二）问题分析

1.医院运营指标与预算指标相脱节

医院在预算编制过程中，没有对医院战略和发展规划进行充分讨论，导致医院运营指标与预算指标相脱节，同时缺乏针对管理和经营目标的预算具体编制要求。

2.预算管理缺乏监督分析机制

医院在完成年度全面预算编制的审批工作后，往往不允许轻易进行预算调整，导致医院管理层专注于监督预算的完成情况，而忽略了对预算完成情况的分析和绩效评价，以及执行效果和医院战略规划目标的实现。

3.信息化管理滞后

目前，医院各部门均已独立部署了一套或多套运营管理信息化相关系统，但医院信息化系统普遍存在系统整合程度低、“信息孤岛”的现象。财务部门虽然参与了预算管理的整个流程，但是由于基础信息缺乏统一管理，基础数据质量不高，无法集成应用和提升;系统间存在消息传递壁垒，不能实现互联互通;缺乏物流、资金流、信息流的集成和共享，影响医院预算管理部门的预算考评。

四、完善预算绩效评价的建议

（一）提高全面预算与战略规划的关联度

平衡计分卡是常见的绩效考核方式之一，从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织战略落实为可操作的衡量指标，以及对目标值的一种绩效管理体系。把医院发展战略的相关绩效考核指标分解到平衡计分卡中，将其作为构建预算绩效考核的核心理念，可以平衡短期和长期战略指标，以财务指标、非财务指标、外部利益相关者、内部业务流程四方面指导制定医院的年度预算目标。基于医院战略，制定相应的预算管理指标，以指导医院的发展，并将医院整体的组织战略进行目标分解，以确保业务运营围绕战略目标紧密发展。

（二）完善预算考评的指标范围

为完善预算考评的全面性和科学性，在财务维度，指标考核时应侧重财务效益和收入结构两方面内容。财务效益包括成本收益率、设备收益率、人均收入。收入结构包括药占比和耗占比。其中，成本收益率为重点考核指标。患者维度指标考核应侧重患者负担和患者信任两个方面。患者负担包括次均门诊费用和次均住院费用;患者信任包括门诊患者增长率和住院患者增长率。其中，次均费用为重点考核指标。内部流程维度指标考核应侧重服务效率和服务质量两个方面。服务效率包括病床使用率、病床周转次数、平均住院天数;服务质量包括患者治愈率、诊断符合率、医疗赔偿率。学习与成长维度指标考核应侧重科研成果和职工成长两个方面。科研成果包括课题研究、学术论文;职工成长包括职工年培训小时、职工培训合格率。

（三）建立预算管理与医院医疗业务的衔接

利用大数据、云计算等技术，将财务管理职能和业务流程进行高度整合，实现建立数据的关联性、完善预算管理流程、细化数据的颗粒度。通过多部门协作，围绕服务量及结构、病种和手术难度、服务质量等指标，建立一套基于“医疗+财务”业财融合模式的管理体系。通过预算管理与医院运营相衔接，促进医院战略的实施与落地，将医院预算目标分解延伸至临床部门，将业务流程与价值流动进行精准匹配，建立“业务流”与“财务流”的同步业财融合，将预算闭环管理落实到医院运营管理之中。

（四）加强各科室、部门之间的合作，营造良好的工作氛围

公立医院在实施预算绩效评价管理的过程中，应当科学制定预算绩效评价管理制度，通过加强各科室、各部门之间的合作，为在医院内部建立畅通的交流机制奠定基础。医院可以重点从以下两个方面入手开展工作：一是全面培养医院职工的预算绩效评价管理认知，通过开展有针对性的培训工作，增强医院职工在预算绩效评价过程中的直观感受，推动预算绩效管理更好地在公立医院开展;二是将预算绩效评价与医院整体发展战略紧密结合起来，切实发挥预算绩效评价管理工作对促进医院发展的重要作用，促进预算绩效评价管理工作的有序开展。

（五）建立完善的预算绩效评价管理制度，提高可实施性

构建符合公立医院实际情况的预算绩效评价管理制度，其根本目的就是通过对预算绩效进行评价，提高绩效管理的效率，进而降低医院管理成本，实现医院效益最大化。首先，预算绩效评价管理制度应当注重公正性，确保职工能够遵守预算绩效评价管理制度;其次，健全预算绩效标准体系，建立定量和定性相结合的绩效指标框架，创新评估评价方法，提高绩效评估评价结果的客观性和准确性。最后，加大医院信息化工作建设力度，尽可能调动一线职工参与预算绩效评价管理的积极性，为医院开展预算绩效评价管理提供建议，强化公立医院开展预算绩效评价管理的公信力。

（六）深化预算绩效评价管理与预算、收支之间的关系

在实施预算绩效管理的过程中，应当加强绩效、预算、收支等常规管理之间的联系，将内部管理工作层层细化，确保医院有限的资源能够得到最有效的利用，为医院的利益与发展保驾护航。首先，强化公立医院的审计工作，将审计工作从财务工作中独立出来，成立单独的审计部门，加强预算绩效评价管理的监督;其次，对医院的预算管理、收支、成本以及绩效进行强化管控，确保预算绩效评价管理与预算、收支、成本和绩效实际执行情况相符合，进而更好地为医院开展预算绩效评价管理打下基础;最后，将各科室、部门之间的预算绩效评价管理制度统一标准，确保医院预算绩效评价管理有序开展。

总而言之，随着我国公立医院的不断完善和发展，加强公立医院预算绩效评价管理成为推动医院长远发展的关键。公立医院应当顺应时代发展的要求，推动医院预算绩效评价管理不断完善，为促进医院长远发展充分发挥作用。

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