分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策

张林静

经济高速发展背景下，社会经济体制不断完善成熟，我国进入新经济常态，随着社会各项政策优化调整，各行业均展示市场活力，促使市场竞争愈发激烈。建筑业作为三大产业之一，其更佳促进社会经济发展，作为降低企业实际成本支出的税务筹划，其受新税制度改革，对其造成一定冲击及影响，需积极分析其内部筹划存在问题，采取行之有效的措施予以解决。本文就建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策展开分析。

税务筹划作为企业财务管理重要内容，随着行业竞争愈发加剧，企业只有采取合理、高效措施，不断降低自身成本支出，方可凸显自身核心竞争力。处于我国法律红线内，积极做好建筑企业税务筹划，可从本质减轻企业税收负担，实现合理经济纳税，最终实现经济效益最大化。我国建筑施工企业受多方面因素影响，税务实际筹划过程中存在多个不足，致使最终税务筹划失败，严重面临税务风险，影响企业良好发展。有必要采取针对性解决措施，提高税务筹划能力。

一、建筑企业财务管理中的税务筹划特征及价值

（一）建筑企业财务管理中税务筹划特征分析

税务筹划作为建筑企业合理、合法纳税行为，其主要包含四大特征，主要体现在以下几方面：第一，合法性。税务筹划以遵循我国相关法律为基础，通过对税收法律及相关制度精细化分析、研究比对筛选纳税最优方案，其与漏、偷税核心差异点;第二，超前性。税务筹划是纳税者开展各项经济活动之前，对自身纳税方式、数额等布设，与纳税义务发生之后采取措施少缴纳漏税等行为具有差异性，其具备一定的超前性。第三，目的性。税务筹划核心目的在于降低纳税者整体税负，实现目标利益最大化，所以纳税者需尽可能深挖节税潜力，获得节税利益。第四，综合性。企业开展税务筹划着力点辨识，降低企业整体税负，并非将核心置于某一个税种税负高低，存在多个纳税方案可供选择时，企业最优选择便是税后利润最大方案。

（二）建筑企业财务管理中税务筹划价值分析

税务筹划主要是指纳税者严格以我国相关法律为导向，对企业经营活动、投资活动等进行筹划及合理安排，以实现最低税负或延迟缴纳税负举措，核心目的在于整体减轻企业税负，实现企业经济效益最大化。建筑企业积极开展税务筹划，其自身展示价值凸显在以下几方面：第一，增强纳税者法律意识。税务筹划主要强调预先性，长期性、合法性作为其显著特征，书屋筹划过程中要求企业需具备完善会计核算基础，严格依照相关税法条款进行申报。纳税人税务筹划过程中，对税法相关知识有所掌握，选取合理方式降低自身税负，增强纳税者法律意识。第二，提高企业会计管理水平。稅务筹划对企业会计管理具有积极作用，由于税务筹划主要是基于税法层面，为企业获取更多经济效益。税务筹划过程中涉及成本、利润等规划，其作为直观呈现企业会计管理水平核心因素，所以作为财务管理重要内容。第三，企业获取更多利益。建筑施工企业开展各项活动时，由于工程周期较长，对资金耗损量较大，其最终经济利益主体目标较多，通过合理税务筹划可减少企业税负，凸显自身核心竞争力，将此类资金用于为企业创设更大利润层面，促进建筑企业可持续发展，是企业税务筹划核心目的之一。从该层面分析，税务筹划会减少国家税收收入，但从宏观层面分析，减少建筑企业税负同时，促使企业投资方向予以调整，保证国民经济有序增长。第四，有助于税法进一步建设，减少各类不良行为滋生。为进一步获取更多经济利益，部分纳税者选取不当手段降低税负，而通过合理税务筹划是受法律保护，遏制偷税避税行为发生，促进税法进一步建设。按照现行税务筹划实际方法，可确定税法中存在不足及漏洞，为税法合理补充提供参考，促进税法完善及进步。

二、建筑企业财务管理中的税务筹划的问题

建筑企业与其他产业相较存在一定差异性，项目产品形成周期较长，耗损资金较若，涉及相关主体利益较多，决定其自身成本支出控制十分关键，提高自身核心竞争力是保证企业生存及健康发展重要举措。税务筹划作为降低支出核心手段，是财务管理重点内容，受多方面因素影响，建筑企业税务筹划过程中存在部分瓶颈，主要体现在以下几方面：

（1）企业税务筹划意识淡薄，税务筹划企业数量少。税务筹划入驻我国发展时间短暂，缺乏一定的成熟性，我国开展税务筹划多属于大中型国有企业、外商投资企业等。针对多数建筑企业而言，更多将核心至于业务层面，如工程造价预算管控等，税务筹划自身意识淡薄。同时，税务筹划作为一项长期性工作，需耗损较多资源，增加企业筹划成本，最终凸显成效并不显著，难以激发建筑企业开展税务筹划积极性，企业未形成充分应用税务筹划增强自身竞争力意识。此外，建筑企业并未针对相关人员加强培训，人员获取信息滞后，难以形成强有力筹划意识，导致税务筹划处于边缘化。

（2）专业税务筹划机构缺位，筹划人员综合水平较低。税务筹划涉及多学科相关知识，如法律、税收、财务等，对人员提出新的要求，不仅需对当下相关法律熟知，而且应具备较强的专业水平，以及较高的预测水平，对建筑单位财务人员要求较高。处于经济及统一性管理，建筑企业主要将税务筹划交由财务人员开展，并未增设专业机构，建筑单位财务人员工作量繁重，划分至筹划工作精力有限，由于考量缺乏一定全面性，自身综合水平有待提升，筹划时对相关税收政策解读不正确或完整性不足，无法高效对企业进行长远税务规划，增加税务筹划失败，进而为企业带来一定风险。

（3）建筑企业税务筹划面临风险多，抗风险能力薄弱。税务筹划强调前瞻性，其主要参考依据为税收政策，但由于环境影响其处于动态化变更中，加之税务执行力度存在一定偏差，可能致使税务筹划失败面临新的风险，为企业造成一定损失。譬如，税法中缺乏明确区域被明确之后，亦或税法中特定内容取消，筹划条件并不具备，其筹划权力转变为纳税义务。具体而言，企业税务筹划重要参考依据处于动态化变更中，形成相应的税收风险。此外，财务人员自身专业能力有待提升，对税收相关政策解读不当，形成税务筹划方案可行性较低，造成建筑企业抗风险基础能力薄弱，影响建筑企业税务筹划有效性。