浅析大数据审计

罗少康

大数据企业审计研究是新经济时期企业审计研究事业快速发展的重要战略研究方向，可视化的分析方法是当前大数据企业审计的重要研究方法。大数据应用可视化的分析方法在传统可视化分析技术的研究基础上，有机地充分融合了当前人类强大的视觉感知力和认知分析能力与现代计算机的自动分析处理计算数据能力两大优势。面对如此海量的国际电子审计数据，传统的信息验证型数据审计工作方式在验证审计数据宽度、审计处理深度等多方面都可能面临较大技术风险，可视数据分析审计技术无疑是加快实现验证审计工作向数据发掘型验证审计工作方式快速转变的可行性和途径。本文从应用大数据企业审计的应用可视质量分析审计需求、实践背景出发，探讨了应用大数据审计可视质量分析的审计方法、流程及审计信息系统的基本构建。

一、引言

传统的在手工操作环境下，审计工作人员常用的环境审计计算方法主要包括环境检查法、观察法、重新审查计算法、外部环境调查论证法、分析法、鉴定论证法等。随着现代信息管理技术的飞速发展，被称为审计管理单位的正常运行越来越多地依赖于一个信息化管理环境。信息化技术环境下财务审计工作已经发生了巨大的技术变化，以财务查账审核为主要工作手段的财务审计人员职业工作遇到了许多来自各种信息化新技术的巨大挑战，利用各种信息化新技术手段开展财务审计工作已经成为必然这种新的情况下，审计工作的业务内容和操作方法已经发生了巨大变化，电子会计数据库的审计问题成为近年来我国审计行业信息化技术领域的一个热点问题。审计工作人员本身若不熟练掌握企业电子审计数据库的审计应用技术，将来会面临无法真正胜任企业审计工作的严峻挑战。

二、大数据审计平台的理论分析

大数据信息审计服务平台的整体构建必须遵循审计系统论、结构化理论、协同论与风险控制论等审计思想。大数据全方位视角直观呈现我国大数据处理审计技术综合服务平台的规划设计实施过程本文特别提出选取上述五项关键技术进行分类分析作为主要理论依据将我国大数据处理审计综合平台建设分拆为数据采集、预处理存储分析与数据可视化分析四个子系统平台的并作以分析研究其中采集存储技术的并纳入了人一个预处理分析平台之中。确立子审计平台时，必须基于审计细节深入多层次、系统性有效地分析发现特定领域审计行业大数据应用对象的内在作用本质与审计逻辑生成规律等并熟悉其审计任务完成需求。只有这样，才能有效做好各个相关子企业平台的服务流程结构分解与平台功能结构分解，才能通过科学合理确立子服务平台下的"主题技术库"，有效准确选定各个相关子服务平台的"过程建模群"，进而基于国家战略布局层面高效率地提升中国大数据应用审计服务总体分析平台项目建设的技术质量与服务水平。

本文以不同交叉学科审计理论的相互比较融合为主要研究重点视角，通过上述四个子业务平台的综合分拆可以强化大数据分析的综合应用性和尝试以及相应审计技术在子业务平台符合实际应用需求下的综合运用，力求以"应用技术群"理论为研究轴心，丰富不同类型建模审计技术之间的相互比较综合分析，有效率地推进我国大数据分析审计相关实务的理论流程化、抽象化与实务智能化。

三、大数据审计概述及现状难题

（一）大数据审计的概述

信息化审计环境下，审计工作人员一般需要根据完成审计工作任务的实际需要，到被指定审计人的单位现场实时采集重要电子会计数据，然后对这些重要电子会计数据及时进行现场预处理并及时完成数据分析，获得到达审计目的证据，这种现场开展针对電子会计数据现场审计的表现方式又也可以被称之为现场针对电子会计数据现场审计，这些也是目前开展电子会计数据现场审计的主要表现方式。

目前，被电子审计受理单位企业信息化覆盖程度高，信息处理系统复杂，需要及时采集的数据类型也比较多，不仅仅仅只是企业数据库系统中的一些结构化企业电子审计数据，还包括一些办公会议记录、会议工作决议、办公会议的通知、办公会议文件，以及一些企业政策、内部风险控制管理手册、各个系统软件使用手册等非企业结构性文化化电子数据。因此要做审计工作与利用大数据之间已经密不可分。

（二）大数据审计现状难题分析

大数据应用审计标准要求中面临的第一个主要问题是那就是对大数据的及时获得。首先，要明确审计数据可以获得的范围广度，不仅仅是要获得包括被企业审计管理单位需要提供的企业财务审计方面以及财务管理方面的大量信息还甚至会包括纳入非企业结构化审计文档、互联网的大数据、以及通过物联网为财务审计管理方面信息提供的大量技术信息。虽然大量的一些审计相关数据采集会大大增加一些审计相关证据的信息充分性，但是不能仅仅是去考虑其信息充分性，还要尽量满足其信息相关性，所以不一定能够将所有目前能够及时收集获取到的审计信息全部放弃采集，对于一些信息相关性还比较低的但质量又不高的审计数据，可以暂时选择全部放弃，避免由此造成审计存储数据空间过度和超负荷的严重问题。所以说，如何真正做到能够有高度针对性、有实际效果性的对大数据分析获取这也是首要深入探讨的一个问题。

数据采集处理面临的第二个主要问题是那就是怎样能够使采集数据的自动采集处理方式更加多样。如今各行各业在当前大数据和新环境的双重影响下，都普遍采用了各种电子云计算办公的管理方式那么如何有效利用电子云计算信息技术直接从电子政务云中系统获取有效的办公数据资源也是一个非常值得我们探讨的重要问题。

同时第三个主要问题也就是处理数据库的存储质量使用安全风险：在处理数据的质量存储安全使用风险方面，首先一定要把目前全国各地的行政审计管理机关数据存储的以及审计机关数据的存储安全性使用放在首要考虑位置。尽管严格的个人数据信息权限保护管理一定会对我国相关工作人员的实际操作过程造成一定的不便，但是为了考虑进入到这些国家个人信息的安全，一定需要先去充分考虑个人数据的信息安全性。

四、大数据审计的策略分析