民航空管部门绩效预算运用初探

屈伟思

[摘 要]在民航事业单位的众多组成部门中，民航空管部门主要负责飞机在空中航行过程中的安全问题，是重要的职能部门。近年来，民航空管部门采用的传统的预算管理模式已经不能适应当今社会发展需要，存在着一些资源浪费问题，严重影响着民航空管部门的工作效率。在民航空管部门中改变现有的预算管理模式，采用绩效预算模式参与日常管理，是解决这一问题的有效途径。文章对绩效预算的含义及特点进行概述，分析了在民航空管部门推行绩效预算的必要性，对民航空管部门实行绩效预算提出相关建议，旨在为民航空管部门可持续发展助力。

[关键词]民航空管部门;预算管理;绩效预算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.142

一直以来，民航空管部门预算管理中后续的业务发生没有对应的绩效管理制度，对执行结果的好坏关注度远远不够。有些民航空管部门对成本监管不到位、预算费用逐年增加，而实际并不需要如此多的费用，这就导致一些资源出现浪费现象，使物资利用率严重降低。在民航空管部门实行绩效预算制度，目的是将所需资源按计划严格执行到位，并监督预算结果执行是否到位，是否产生不必要的成本，以便于及时调整计划，有利于资源合理调配，使资金使用率得到提高。

1 绩效预算的含义和特点

1.1 绩效预算的含义

绩效预算最早起源于20世纪的欧美国家，因为经济衰退而引发的一些部门工作效率下降，最终发现效率制度有助于解决公共支出浪费等问题，经过多方研究和实践而探索出的一种全新的绩效方法。绩效预算是预算管理中的一种实行方法，它的执行主体是职能部门，在每年年初，将成本明细及预期执行目标编制到本年度的预算中，在执行过程中，将执行结果产生的效率和前期预算进行对比，根据比对结果来决定下一年度是否安排此项预算，这种预算方法能够降低资源浪费，从而提高资金利用率，有助于促进经济发展。

1.2 绩效预算的特点

绩效预算有其独特的特点，主要体现在以下四个方面：其一，绩效预算以监管为核心。传统的预算管理主要侧重于部门职能，通过人员数量、岗位执能来确定经费使用情况，编制过程中缺乏实战性;而绩效预算则以监管为中心，通過企业经营业务来确定产品、人员成本，把日常经营业务所发生的真实成本与前期预算进行比较，监督预算执行情况;其二，绩效预算强调成本核算。与传统的预算管理不同，绩效预算主要强调产品及服务的预算，将成本预算加入到预算管理中，在预算制度中加强对部门内部控制的管理，预算编制严格执行定额标准;其三，完善绩效考评制度。绩效预算的执行以绩效考评为基础，通过许多数据指标来进行评估，建立绩效考评制度来规范预算执行，为绩效预算提供了更为严格的监督平台，在执行预算过程中只有产生有效的结果，才能为下一年度预算顺利进行提供有利依据;其四，绩效预算以产出和结果为导向。绩效预算从传统的控制投入转化到通过绩效来分析产出，重视最终执行结果。简单地说，也就是对比前期预算是否达到所期待的目标。

2 民航空管部门推行绩效预算的必要性

民航空管部门因为其工作的特殊性，传统的预算管理并不能反映业务发生过程中预算是否可行，对预算有效性也没有一个全面的评价，从而对空管部门的预算编制合理性存在着异议。绩效预算的实行，打破了传统预算管理的特有模式，通过绩效考评的方式对预算执行结果进行评价，侧重考核预算资源配置的可行性和合理性，以成本管理作为预算编制的基础，解决了当前一些民航空管部门在预算管理中存在的诸多问题。

2.1 有利于监督预算执行情况

大多数民航空管部门预算编制较为宽松，没有参照往年实际支出成本进行预算编制，上报的预算数量在逐年增加，甚至通过申请专项费用来追加预算，对于已经编制预算的项目，费用超出预定支出的现象也时有发生，民航空管部门在执行过程中并未严格遵守相关政策规定，这些现象说明了现有的预算模式严重缺乏监督管理。预算管理的最终目的是建立一种目标体系，前期制定一个年度业务合理化支出发生明细，在业务发生过程中，通过对预算完成情况进行监督考核，来达到激励员工工作积极性、约束发生不必要开支的目的。绩效预算管理强化了考评和监督管理两个方面，再针对传统预算管理中存在的不足加以完善修改，制定一套科学的奖惩措施，并采用激励的方式对预算执行加以鼓励，保证了预算管理的权威性，使成本控制得到灵活运用，这种管理模式有利于预算管理工作顺利开展，对预算执行情况真正做到监督到位。

2.2 有利于提高资金使用率

民航空管部门中传统的预算管理存在着资源配置比例不合理问题，就会导致资金的使用率降低，而绩效预算管理模式的推行，在很大程度上解决了这一问题。绩效预算管理中的绩效考评制度，实行的依据是空管部门制定的经营规划，在此基础上再做出本年度的工作计划，让预算编制工作保持科学、合理，这一绩效考评制度的出现能够更直观地反映出各部门经费使用情况，为下一年度工作目标提供数据支持，让部门工作计划、工作目标和部门预算三者之间达到统一。绩效预算的运用，能够使有限的资源得到更充分地运用，实现科学地配置，使资金使用率大幅提高，这就有利于民航空管部门经营规划的完善，不断提高工作效率。绩效预算考评的实施，将部门各项业务与战略规划做出相应比对，能够及时发现部门中资源配比是否合理，预算管理中是否出现问题，让管理者快速找到解决问题的办法，重新对目标做出调整，以保障民航空管部门工作顺利开展。

2.3 有利于强化部门绩效目标、提高预算编制水平

目前，民航空管部门所编制的预算支出，大多是以财务部门提供的上一年收支数据为参考，在此数据的基础上增加相应的比例来做出下一年度的预算编制，近两年时间预算种类的调整幅度一般都不大，这种预算的编制缺乏严谨性;有些空管部门上报的预算支出则是有意增加，上报的内容没有经过调查研究，将上报额度一再提高，因为对预算的约束力度不够，长年累积下来，这些数据的真实性有待考量，要想从中找出不合理的因素，则存在着一定的困难。绩效预算模式强化部门绩效目标，将整个部门的规划、管理及考核统一成一个整体，一方面，对预算编制的时间做了系统的规划，重视预算编制工作，加长预算编制时间，在年初做出预算的前提下，定期将不合理的部分做出调整，提高了预算的时效性;另一方面，绩效预算实行预算绩效考核制度，将民航空管部门的年度预算计划与日常业务中所需的费用做出比较，从中找出可行性绩效目标，考核绩效目标的执行情况，空管部门只有将科学的绩效考评方法运用到预算管理中，准确评估部门预算编制准确性，才能将预算编制的时效性真正发挥出来，达到提高预算编制水平的目的。