行政事业单位资产管理内部控制体系建设

火琴

摘 要：为有效保障行政事业单位行使社会管理职能及开展社会公共服务工作，需要对其资产进行严格内部管控，重点可通过增强风险意识，完善内部控制规范等措施落实对行政事业单位的资产管理工作。简要阐述行政机关事业单位固定资产管理的应用背景，分析当前行政事业单位内部风险控制管理存在的问题，并探讨行政事业单位资产管理内部控制体系建设的措施，以期能对行政事业单位资产内部控制工作提供有力支持。

关键词：行政事业单位;资产管理;内部控制体系;建设措施

中图分类号：D630        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）21-0087-03

引言

在規范行使国家社会保险监管部门职能与组织开展社会公共服务的相关工作中，行政机关事业单位的国有资产对其发展有着后方财产物资安全保障的重要主导作用。固定资产、流动资金、对外直接投资以及其他无形资产等都应该属于中央行政机关事业单位国有资产管理范畴，通过合理配置分配和综合优化国有资产，政府职能主管部门不仅可有效实现提高财政资金的有效使用率以及有效提升政府公共服务效能水平，同时也有可能有效帮助推动促进地方实体经济健康发展。因此，做好各级行政机关事业单位国有资产的内部风险控制尤为重要。

一、行政机关事业单位固定资产管理的应用背景

改革开放以来，随着地方政府逐步主动退出具有竞争性、经营性的公共领域，转为不断加大对公共衍生产品、公共服务和其他公益性公共事业的管理投入，行政机关事业性项目资产规模增加较快，数量和资产规模不断得到上升，质量不断得到改善。从去年行政机关事业单位国有资产管理清查工作情况和去年财政、审计两个部门联合开展的专项检查工作情况分析来看，目前我国行政机关事业单位使用国有资产会计管理职能弱化的问题十分普遍，主要是其存在着资产管理责任意识相对不强、制度法规执行与管理系统信息更新不及时、资产综合使用管理效率不高、闲置资产浪费现象比较严重、账务管理体系及其他会计管理监督制度失效等难点问题。如何进一步深化改革和建立完善健全行政机关事业单位基本国有资产监督管理体制，加强推进行政机关事业单位国有资产监督管理正逐渐成为各界密切关注的热点问题。按照关于建立有效适应我国社会主义法治市场经济和国家公共财政发展需要的健全行政机关事业单位基本国有资产监督管理体制的基本要求，财政部明显有效加快了推进行政机关事业单位资产监督管理建章立制的改革步伐。

二、行政事业单位内部风险控制管理存在的问题

（一）内部控制建设重视程度不够

当前，在我国中央行政机关事业管理单位中还普遍存在一些对内部风险控制能力建设不够充分重视的不良现象。例如，有些地方行政机关事业管理单位财务负责人更多地关注于内部业务化的开展，认为内部综合控制只可能需要一个财务部门负责执行，不可能需要其他业务部门直接参与，对于内部综合控制执行制度能否落实有效执行没有任何正确引导，导致内部综合控制流于形式;有些财政单位对于业务部门对内部综合控制的正确了解往往流于一个字面，财务人员在执行制度落实工作过程中有些工作不被正确理解，执行难度大，最终导致财务管理工作者内部综合控制性和执行制度积极性大大降低。这些对企业内控体系建设管理重要性总体认识不是很到位的不良现象，导致内部安全控制体系执行时风险意识薄弱，无法充分发挥内部安全控制管理体系本身应有的有效管理保障作用。

（二）内部控制制度约束力较弱

内部管理控制的正确执行虽然需要各部门之间的共同约束和互相监督，但在各级行政机关事业单位内部管理运行过程中，内部风险控制对于制度化的约束力还是有待不断加强。例如，有些事业单位内部成本控制管理制度体系建设不是很完善，制度标准制定不够规范细化具体，可执行性不够高;有些事业单位内部制度制定执行落实力度不够，约束力较弱，制度管理执行较为随意，缺少制度监督和管理后续制度跟踪;有些事业单位对于制度运行管理过程及其中的制度风险，缺少进行相应的制度风险评估和对于风险分散的规避制度管理安排，导致这些单位基本没有具备风险分散规避管理能力。

（三）内部控制建设人员专业能力不足

在对内部进行控制的过程中，相关管理人员的专业素质是十分重要的，在我国行政事业单位内部管理的过程中，还存在内部控制建设工作人员专业能力不足的突出问题，相关管理人员素质不达标，缺乏专业知识，且内控建设业务培训开展不到位，一般通过传达文件与行政手段分配内部控制建设工作，导致内控建设人员对于内部控制建设专业知识掌握不深入、不到位，为内部控制整体工作的开展埋下隐患。

（四）风险评估体系不健全

部分地方行政机关事业单位固定资产风险管理机构风险意识淡薄的主要原因之一，是其主要资金来源于具有财政性质的拨款，因其具有单位经营性质而又受到了利润、盈亏两个因素的双重困扰，因此往往缺失正确应对市场风险的正确策略及有效分析市场风险的综合能力。同时，在行政机关事业单位的实际资产运营管理过程中，还普遍存在铺张浪费的非法资产挪用购置管理现象，随意胡乱处置非法资产、白条借款抵账以及其他相关行政审批管理手续不严格等等。这些风险问题都可能是影响行政机关事业用人单位正常运营的内部风险决定因素，所以只有增强内部风险因素识别管理能力，提升正确应变内部风险的管理水平，完善内部风险管理工作理念的人才培养，才能有效地进行内部风险控制管理工作。

（五）预算管理制度不完善

事业单位的财务预算集中反映了服务组织预算资金的实际收支使用规模、业务管理活动涉及范围和发展方向，是公共服务组织管理财务预算工作的重要综合力量的反映。预算是国家财务管理的一个重点，一是整体预算编制和制度执行许多各级行政机关事业编制单位往往没有一套比较完善的整体预算执行管理制度，比如整体预算只投入包括预算内容的资金，而大量的其他财政性预算资金未完全纳入整体预算编制管理，致使整体预算管理内容不完整;二是预算编制粗糙，缺乏有效预算监督机制。有些财政单位对年度预算使用中的划拨财政资金总额采取“切块”式的管理核算方法，财政部门只清楚知道预算划拨使用给其上下级单位的财政资金总额是多少，并未准确了解这些财政资金主要用于何处。还有些财政单位在加强预算制度执行管理过程中，随意擅自扩大财政开支负担范围，或以各种形式名义擅自发放财政奖金，或随意提高各种财政补贴资金发放额度标准;不认真严格执行预算审批考核制度，随意擅自更改财政专项资金的具体用途，“专款不专用”这类现象普遍存在。