企业会计应对企业纳税筹划有效策略重点探寻

钟晓刚

摘 要：企业纳税筹划指的是为了减少自身的税务负担，在法律允许范围内进行纳税方案的合理选择，借此减少税务支出，提升企业的经营效益。但是在纳税筹划工作开展过程中还会存在有一定的风险性，如果没有做好纳税筹划工作，对于企业自身运营也会造成严重的影响，这也就需要企业能够针对自身的纳税筹划工作，进行纳税筹划策略模式的不断优化与完善，满足企业的持续稳定发展需求，本文就企业会计应对纳税筹划的策略重点进行探究分析。

关键词：企业会计;纳税筹划;策略

在企业纳税筹划过程中可以借助于理财或者投资的方式，进行企业税费的有效控制，还能够进一步提高企业的经济效益跟市场竞争能力。但是因为市场经济比较复杂，企业自身的纳税筹划内容也会受到一定程度的影响，也就要求企业能够在结合自身实际发展情况基础上，进行纳税筹划工作的合理规划安排，达到预期的纳税筹划管理效果。

一、企业纳税筹划概述

为了实现对纳税筹划的科学应用，充分发挥其实际作用，则需要了解与之相关的内容。具体包括：（1）所谓的纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的，应用中可满足企业合理避税要求，为其效益最大化发展目标的实现提供专业支持，避免影响企业发展效果;（2）从人员优化配置、工作理念及时更新及思路拓宽等方面入手，有利于提高纳税筹划利用效率，细化企业会计工作内容，促使其在未来实践中有着良好的市场竞争力，最大限度地降低企业经营发展中的税务问题发生率。

二、纳税筹划在企业发展中的重要性

纳税筹划在企业财务管理体系中占据着非常重要的作用，为了在激烈的市场竞争中得到持续稳定的发展，企业财务部门还要结合自身经营现状，做好纳税筹划管理工作，这样可以有效减少企业经营中的税负，促使税务管理的作用充分发挥。市场经济的发展还遵循一定的规律来进行，近年来随着我国市场经济的发展，企业管理水平得以提升，在战略发展目标实现过程中要求企业能够做好税务管理工作。但是企业日常经营管理过程中，项目经营的纳税会涉及到多个方面的资金，通过科学合理的纳税筹划管理工作，能够改善企业自身的经营水平，促进企业经营效益进一步提高。

三、企业纳税筹划管理中存在的问题

因为市场经济环境的变化，企业的在建项目也在不断增多，导致企业在税收跟纳税筹划工作开展过程中的工作量越来越大，纳税筹划管理工作的难度也随之增加。部分企业在纳税筹划管理工作中为了最大化减少税务，还会采用恶意逃税的方式来获取经济利益，这样也就会导致一系列税务风险以及法律风险的出现，还会直接影响到企业的持续发展能力。在市场化运作过程中，企业主要业务目标在于获得最大化的经济效益，以及不断扩大自身的产业规模，如果在企业发展过程中没有做好纳税筹划跟协调工作，就会导致企业自身的经营成本进一步增加，这也就需要我們能够充分重视纳税筹划管理工作的重要性，借此获得良好的纳税筹划管理效果。

1.应对政策变化的灵敏度不够

纳税筹划对于企业的意义其实十分明显，只是并不是所有企业都认识到这一点。就本企业而言，纳税筹划方面的漏洞就有很多，企业需要遵循国家有关法律规章制度和税法，但是对这两者的了解却不多，甚至存在违反的情况。政策变化的速度快，会增加企业所承担的风险，政府作为相关政策与法规的实施主体，在具体的情况下具有特点，企业无法感知到，从而增加了企业纳税筹划的风险。

2.税收政策的理解偏差的问题

纳税筹划工作中，企业会计承担的责任重大，其中的首要责任便是对税收政策与法律法规的认识与研究，且要实时把握税收政策。当得到了有关政府部门的认证之后，企业的纳税行政部门执法也才有可能把握方向。当然这属于理想状态，企业很多时候在这一环节的误差发生率很高。企业的纳税筹划需要建立在具体的条件之上，一旦缺乏某一个条件，自然会引发执法风险。若是这一过程中部门监督力度不足，税收执法缺乏公开性，纳税筹划风险自然会不断增大。

3.经营方面的问题

企业开展纳税筹划工作的时候容易受到市场、政策以及其他相关因素的影响，但是为了预估经营业务获取的收益，纳税筹划仍然需要进行。企业会计在企业经营方面的作用和价值总是被忽视，以至于经营方面的风险比较大。加之现如今生产经营过程中市场竞争十分激烈，企业无法获得稳定经营的机会，那么便会在不能承受的市场竞争压力下逐渐被淘汰。

4.税务筹划方法缺乏完善性

若企业所具有的税务筹划方法足够完善，则可以充分发挥这项工作所具有的效用，帮助企业创造更多效益;反之，若存在许多缺陷与不足，则极易给企业带来一些不必要的机会成本，导致企业面临一定经济损失。若企业发展好，相应的也需要缴纳更多的税额，而这除了是一种经济负担之外也是一种重要的资金流失。

而当前企业在制定税务筹划方案时不能提前做好相关准备工作，所具有的筹划体系缺乏全面性，一旦缺少税务筹划环节则很难制定全面、完整的税务筹划方案。同时，每个企业所具有的生产经营环节都比较独特，企业需参考自身经营管理特点来制定税务筹划方案，并制定相应的改善措施。另外，大多数企业所具有的税务筹划人才缺乏专业性，不能高度重视税务筹划方案的制定，导致方案不具备针对性、专业性，从而很难取得理想的效果。

四、企业会计应对企业纳税筹划的有效策略分析

在企业会计应用过程中，为了满足纳税筹划有效应对要求，保持其良好的利用状况，则需要考虑相关策略的科学使用。具体包括以下方面：

1.加强对纳税筹划工作的重视力度

纳税筹划工作在企业财务管理体系中有着非常重要的作用，因此企业还要加强对纳税筹划管理工作的重视力度，在结合现有税法以及税务政策基础上，对企业的纳税筹划工作进行优化完善。企业领导层要在结合了自身经营情况以及往年纳税情况基础上，进行现有税务政策的合理分析，并进行针对性税务筹划方案的合理制定，避免在涉税业务开展过程中出现主观臆断的情况。只有加强对纳税筹划工作的重视力度，进行纳税筹划工作模式的积极创新，才能够有效规避各种税务风险的出现，促进企业生产经营能力进一步提高。

2.注重存货计价方法的应用

所谓的措施，是指企业在生产经营过程中，处于生产阶段的产品或将要销售的成品、生产中所涉及的原材料等。实践中通过对存货计价方法应用方面的思考，能够使纳税筹划应对更具有效性，满足企业会计工作质量可靠性要求，避免其财务状况受到不利影响。同时，企业纳税筹划有效应对中应根据实际情况及存货类型等，合理选择个别计价法、移动及加权平均法等并加以使用，从而实现对存货计价法的科学应用，促使纳税筹划应用效果更加显著，为企业长效发展注入更多的活力，避免引发与之相关的会计问题。

基于存货计价法的企业纳税筹划，需要会计人员在实践中做到：第一，在物价波动情况下，需要重视加权或移动平均法的科学使用，有针对性地开展存货计价工作，避免企业经营利润出现波动现象，全面提高其发展过程中的稳定性，实现纳税筹划的同时高效地完成会计工作，避免影响企业经营效益及发展效果等;第二，企业会计人员应通过对累进税率实行情况的充分考虑，利用存货进价进行纳税筹划时，应重视加权平均法的高效利用，满足不同时期存货价格平衡性方面的维持要求，将企业经营成本控制在合理的范围内，最终达到其税负减轻、效益状况改善的目的。

3.重视固定资产折旧法的应用

所谓的固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。在固定资产折旧法应用过程中，需要根据企业的实际情况，确定好与之相关的折旧范围，有针对性地进行纳税筹划，给予企业税负减轻及战略目标实现等更多的专业支持，避免影响固定资产利用价值、经营效益等。

企业会计人员有效应对纳税筹划的过程中，应给予固定资产折旧法应用足够的重视。在此期间应做到：第一，重视加速折旧法的引入及作用发挥，并对不同时期的税制有着更多的了解，确定好企业的固定资产折旧率，为其延期纳税工作思路拓宽提供专业支持，从而增强纳税筹划应用效果，使得企业会计工作水平能够保持在更高的层面上，满足其税务成本科学控制要求。同时，当企业所得税税率呈现出上升的趋势后，需要会计人员重视平均年限法的高效利用，满足企业经营过程中税负减轻方面的要求;第二，企业会计工作开展中应充分考虑折旧年限，结合自身的经营状况，给予固定资产折旧年限缩短方面更多的思考，避免增加企业的税务负担，丰富纳税筹划应用质量提高中所需的参考信息;第三，固定资产折旧法支持下的企业纳税筹划研究，应重视会计人员专业优势的充分发挥，通过对折旧范围及折旧年限的综合考虑，保持纳税筹划良好的应用状况，进而达到企业经营利润最大化的目的。

4.关注坏账处理方法应用

企业会计工作人员在实践中需要对税法内容有着更多的了解，并在会计制度的指导下，强化坏账处理意识，有针对性地开展具体的处理工作，实现对纳税筹划的有效应对，避免影响企业资金利用效率、经营发展效果等。

基于坏账处理方法的企业纳税筹划，需要做到：第一，加强直接转销法使用，为坏账处理中的技术优势增加及思路拓宽等提供支持，使得企业会计工作开展能够达到预期效果，保持自身良好的利润状况，给予纳税筹划应用效果增强及利用价值提升等更多保障;第二，提高对坏账处理中备抵法科学应用的关注度，落实好坏账产生前的准备工作，减少因扣除项目产生的应缴纳的税款，从而实现企业经营活动开展中的延期纳税，降低其税率负担，减少对企业经营利润的影响，获取更多的税收收益;第三，通过对坏账科学处理的思考，能够使企业纳税筹划工作思路更加清晰，获得更多的流动资金，从而提升自身的市场竞争及可持续发展水平，逐渐增强纳税筹划的应用效果，避免引發企业会计问题。

5.强化内部沟通力度

在纳税筹划管理工作开展过程中，相关财务会计人员还要技术跟税务机关进行沟通交流，了解最新的税收政策，帮助企业进行纳税筹划工作的有序落实，还能够获得良好的税务风险规避效果。通过跟当地税务机关进行积极沟通，可以帮助企业对税收以及征管要求进行全面了解，并且可以确定税收立法跟政策之间的弹性区域。如果税务机关对于企业的纳税筹划管理方案存在有一定的质疑，则需要企业对现有的纳税筹划方案进行重新协调，减少涉税风险的发生可能性。

除了做好跟税务机关的沟通工作之外，企业财务会计人员还要加强与各业务部门的沟通交流力度，对企业的税收流程进行明确。在纳税筹划管理工作中也要充分发挥出会计管理优势，对各企业经营管理工作开展过程中的资金问题以及税务问题进行综合性管理，这样也能够获得良好的纳税筹划与管理效果，对于企业经营效益的提高有着重要意义。比如在企业发展过程中，企业可以通过集体旅游或者培训等方式，来为员工提供工作福利。这些福利费用则能够有效抵扣企业所得税，从而在提高员工收益基础上，减少企业的税负成本，借此让纳税筹划管理的作用得以充分发挥。

6.做好税务管理人员的技能培训工作

企业为了获得良好的纳税筹划效果，首先要构建良好的税务管理队伍，不断提升税务管理人员的综合素质。在日常经营管理工作中，企业还要积极组织财务会计人员进行最新税收工作的学习，引导税务管理人员树立起良好的税务意识。因为我国各个地区的税收政策存在有较大差异性，因此在进行税务管理人员培训工作时，企业还要结合当地市场环境以及自身发展情况，组织税务管理人员进行针对性的税务管理工作，要求税务管理人员能够对我国的税收政策变化情况以及税收政策变动可能带来的影响进行全面掌握，这样才能够为纳税筹划管理工作的有序开展奠定良好基础。其次，企业还要组织税务管理人员进行相关税务法律的学习，避免涉税业务中政策风险的发生。只有做好了税务管理人员的技能培训工作，才能够保障各项纳税筹划管理工作的有序开展，充分发挥出纳税筹划管理的作用。

7.实时掌握相关政策法规

现如今，我国税收体制仍然处于完善优化的状态，这意味着存在很多的变化，对于企业而言便需要采取积极的应对措施。本文讨论的是本企业的企业会计应对企业纳税筹划的策略，所以在分析框架以及构建的过程中就需要强调相关政策法规的把握对于建立应对措施的重要意义。纳税筹划工作应该具备较强的风险意识，企业会计要正确地把握税收政策的基本内涵，也要在此基础之上重视政策风险预警工作。预测机制的形成可以更好地把控存在的各种风险，解决方法一旦形成便可以迅速地投入到纳税筹划工作中，构建良好的风险监督体系。企业还可以采用定期报告的方式提高纳税筹划的综合水平。承担纳税筹划责任的部门工作人员要养成定期报告纳税筹划方案的习惯，尤其是应当与管理层领导相互沟通和交流，如此一来才能够尽快地联系到企业内部其他部门，形成有力的后盾体系，比如与企业内部审计部门之间创建配合的模式，获得及时有效的数据，严格监督纳税筹划工作的进行，保证纳税筹划工作可以应对不同的税收风险。

8.构建纳税筹划制度

纳税筹划工作的必要性值得强调，而要想顺利开展纳税筹划工作，需要的是合理的纳税筹划方案，通过合理运用纳税筹划措施才能够更快速地形成明确的策略。在很大程度上可以加强企业应对不同风险的能力。企业可以根据实际情况制定多样化的应对措施，经济政策以及其他政策的变化对于企业的纳税筹划工作影响较大，企业会计人员需要能够在这些变动的因素影响下迅速调整和完善纳税筹划方案。一直以来的企业会计人员扮演的角色都是企业财务活动开展的组织者、执行者，在这一环节中调整的内容进行评估以及审查，尽快地构建全面的风险分散体系很有必要。纳税筹划也可以建立在纳税分析之上，避免将重点放在同一个环节上。

9.科学控制税收风险

推进企业组织必须重视加强会计内控力度，科学控制税收风险，在会计税收管理工作中，深入考虑国家税收政策与相关法律法规，全面认知本企业所处环境，了解本组织所面临的各种税收风险，准确预测企业生产经营变化趋势，制定最科学的会计税收管理方案。与此同时，应深入研究税收风险与税收风险管控中可能出现的问题及其影响，正确评价税收风险管控能力指标，制定符合税收风险管理工作流程，突出重點环节的监控考核方法，实施定性与定量相结合的考评价值。

五、提升纳税筹划在企业会计中应用水平的思路探讨

在企业会计活动开展中，为了达到纳税筹划应用水平提升的目的，则需要重视相关的思路探讨。具体表现为：第一，及时开展专业性强的培训活动，实施好奖惩机制，实施对会计工作人员专业能力的科学培养，提高他们的基本素质，从而提升纳税筹划应用过程中的专业化水平;第二，加强纳税筹划应用效果评估，及时消除与之相关的影响因素，并通过对相应评估成果高效利用的思考，全面提升纳税筹划的科学应用水平，给予企业会计应用质量可靠性增强及效益状况改善等更多保障;第三，健全纳税筹划应用中的管控体系，促使其在企业会计方面可发挥出应有的作用，避免影响纳税筹划应用效果，满足其科学应用水平提升方面的要求。同时，应注重切实可行的纳税筹划方案的制定与实施，促使具体的工作开展更具针对性，从而为企业会计工作目标实现及利润水平提升打下基础，给予税负减轻方面必要的支持。

六、结束语

综上所述，在不同应对策略的支持下，有利于实现对纳税筹划的高效利用，全面提高企业的会计工作效率及质量，满足其经营发展中的合理避税要求，促使企业能够处于良好的发展状态。因此，未来在提升企业会计工作水平的过程中，应加深对纳税筹划有效应对的重视程度，积极探索相应的策略并加以使用，使得纳税筹划在企业会计中能够得到科学应用，更好地应对激烈的市场竞争形势变化。

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