企业财务内控体制的建设与风险防范

霍兴平

本文从内控制体系建设现状角度入手，分析内部控制管理建设中可能存在的一些突出问题，提出通过加强认识内控建设的在重要性、加深执行力度细化管理、建立完善的规避风险机制，推行先进的信息化管理，提高内控效率等措施。

一、引言

在当前市场经济的环境下，竞争日趋激烈，企业为了生存，需要建立先进的现代化管理制度，规范企业的生产经营，防范风险，保证生产经营的正常进行。其重要措施之一就是建立财务内控体制。

二、企业财务内控体制建设的意义

（一）保障企业的各项资产安全和完整

首先，企业建立起完备货币资金的财务内控制度，通过对各种销售合同的内容及有关收款条款进行登记，及时预测货币资金收入的金额和时间，通过对各种采购合同的内容和付款条款登记，及时预测货币资金支出的金额和时间。根据收款情况和结余资金情况安排支付款项，每天要对现金情况进行盘点，保证账实相符。按月向银行索取对账单，及时地编银行余额调整表。分析未达账项形成的原因，及时进行处理。

加强落实不相容岗位分离的原则和层次授权审批制度，不能单独由一个人完成一项完整的币资金的业务，重大项目安排、大额资金使用，必须经过集体决策，特别授权批准，对支付货币资金的全部印章必须指定两人以上保管。

其次，按月与销售部门进行核对应收帐款与其它部门进行核对其它的应收帐款，并通过函证等多种方式进行核对所有的应收帐款，并统计收帐款账龄，对长期应收帐款进行分析并及时查找原因，采取具有针对性的措施，及时收回和进行处理，防止坏账的产生。

再次，通过及时登记预付货款合同的核对，及时将所采购货物及时到货，投入正常生产经营中。对存货及固定资产统一编码，通过信息平台资源共享，从而实现有秩序的企业实物管理，对各种存货进行统一的管理，从入库验收、资产领用、存货货盘存等一系列的程序上进行规范。根据盘点结果统计库龄，库对龄长的存货分析原因，采取措施，及时处理。

最后，及时准确地支付到期负债。通过对借款合同和各种采购合同付款条款、金额和日期进行登记，与有关部门加强核对，及时准确地支付到期负债，防止违约和错付负债现象出现，避免支付高额罚款和违约金。

（二）保证企业会计信息披露的真实准确

企业财务管理内控体制有利于会计人员对工作职责进行明确的划分，保障在不同岗位之间进行监督和牵制。同一数据从不同来源进行比对，一定程度上降低工作中数据的计算错误和操作方面的缺陷。对发现的问题及时处理，降低财务风险。使会计信息披露地更加真实、可靠和准确。

（三）提升企业经济效益

通过设置员工与员工之间的岗位不相容职务分离制度，通过员工之间的相互制约来防止发生资产被盗窃的情况;通过特别授权免遭重大损失，保护企业资产的安全和完整;执行严格货币资金管理制度，的保障货币的流动安全。能够更好地实现企业内部资金的节约和合理流动，降低资金成本。提升货币资金的利用效率;对原料耗用及时登记，记算各种产品单耗，分析各种成本费用，及时与预算比较，分析部分单耗高的原因，以预算为标准进行考核，压缩各项成本费用。联系实际，建立标准成本体系，分析实际情况与各种标准成本差异，细化成本，推行作业成本，寻找成本动因，细化管理，找出成本降低的方向。消除并且精简一些无法创造价值的工作。

三、企业财务内控体制建设所面临的问题

（一）财务内控管理制度不完善

未严格按《企业内部控制制度规范》的要求建立企业内控制度，许多企業内控管理制度不全面，未覆盖生产经营业务的各个方面，有的方面存在许多缺陷;有的方面也建立了内控管理制度，但是不够明细化，让人无所适从;有的方面不够严谨，产生歧义，造成职责重叠，或相互推诿，严重影响了内控体系的顺利进行。

（二）财务内控管理监督制度不健全，考核机制不完善

缺乏对财务内控监督管理和考核机制，使财务内控工作不积极，缺乏能动性和严肃性。健全的监督制度完善的考核机制的存在能够严格地制约财务部门的行为，只有加强对公司各部门的制约和不相容岗位分离的制约才使随时随地对加强内控工作有清醒的认识，保障公司平稳地向前发展，只有执行内控制度与员工相挂钩并对进行执行情况进行记录完善加以考核，员工才有约束和积极性，内控制度才能不断修正并日趋完善。

（三）没有建立起完善的风险规避机制

风险蕴藏在不严格的内控制度中，但是企业并没有正确地识别与内部控制密切相关的内部风险和外部风险没有建立一套完善的对风险规避的机制。

（四）财务部门内控意识薄弱

由于企业的财务部门对于内部的控制不足，没有认识到重要性，财务人员没有积极配合内控工作，导致了对各种投资和经营支出没有采取有效措施管理和监督，对于即将产生的各种风险不能够做出正确的应对措施。企业的各种应收款项不能够及时足额收回，导致了企业产生坏账损失。

（五）财务人员内控管理经验不够，素质不高

财务人员素质不高，缺乏足够的经验来处理企业经营活动中出现的问题，导致了企业在运行当中存在着不合理问题不能及时发现，加剧企业经营过程中的风险。

（六）现代科学及技术应用不足

目前许多企业财务内控制度多以手工控制，并未启用先进的信息化手段。手工控制反应速度慢，不能对出现的问题做出快速反应。

四、企业加强财务内控体制建设的对策

（一）建立完善且可靠的内部控制体系

严格遵守《企业内部控制制度规范》的相关要求，建立健全的内控管理制度，内部控制制度要全方位地来覆盖企业的各经营行为的各个方面。而构建一套完善且行之有效的内部控制体系，是保证公司正常经营的有效手段。内控制度建立后，应完善各种内控管理制度，加强管理，出现新事情和新的方面，应及时修改和补充。具体在货币资金、银行账户与财务印鉴、有价证券交接与传递、凭证交接与传递、采购环节、销售环节、生产环节、存储环节、赊销信用批准、合同签订与管理、存货、固定资产、应收款项、应付款项、成本费用、全面预算、财务报告披露等方面的制定严格的不相容岗位分离制度、层次授权批准制度、加强内部审计等程序。