完善企业会计内部控制的对策

车忠范

摘 要：在经济全球化发展背景下，跨国企业数量不断增多，我国企业所面临的竞争形势越发激烈，因此若想不断提升企业的经济效益及社会效益，在经济市场中占据前沿地位，便需要适应时代的发展变化对企业的内部各项工作进行不断的创新和完善。而企业会计内部控制与企业内部各项经营活动以及生产活动存在十分密切的联系，对提升企业的竞争能力以及经济发展具有十分重要的作用。因此，在新时代背景下，如何提出有效的措施完善企业内部控制已然成为现阶段社会各界最关注的问题之一。基于此，本文立足于企业会计内部控制实施过程中存在的种种问题，并详细阐述具体的解决措施，望予以借鉴和参考。

关键词：企业内部控制;经济发展;竞争能力;经营活动;社会效益;经济全球化

会计内部控制工作是现代化企业财务会计工作的重要组成部分，对提升企业风险防范意识以及对会计工作进行全面的约束和管理具有十分重要的作用。但是，企业会计内部控制工作在具体实施中，常常受种种因素影响而出现不同程度问题，影响会计内部控制工作的真正作用，也会对企业的生存和发展产生不同程度的影响。因此，企业领导人员应当充分认识到会计内部控制工作的重要作用，并立足于企业实际情况对内部组织结构以及控制体系进行不断的完善和创新，不断提升会计内部控制工作的执行力度以及执行效果，为企业优质发展奠定坚实的基础。

一、企业会计内部控制的概念以及重要意义

1.会计内部控制的概念

在时代的发展过程中，会计内部控制理论更倾向于过程的参与，在企业实施会计内部控制过程中需要由上到下各个部门共同参与到其中。会计内部控制主要包含以下几个重要的因素：其一是控制环境，这是会计内部控制有序实施的重要基础和前提，企业管理人员能够给予充分的重视和鼓励，加速会计内部控制工作的实施效率。其二是风险评估，也是对企业会计工作中可能遇到的风险问题进行精准的分析与评估;其三是控制活动，风险评估的结果是控制活动出现的必要前提，借助完善的会计内部控制能够加强企业各个部门之间的联系和有效衔接，并确保控制目标出现失误以及偏差现象;其四是信息沟通，真实有效的信息是维持企业有序发展的重要基础，加强各个部门之间的沟通和联系，确保企业所有工作人员能够清晰地认识到自身的岗位职责和工作内容;其五是内部监控，能够对企业会计内部控制的具体实施效果进行全面的分析与监督，及时发现其中存在的安全隐患问题，进而立足于企业实际情况对内部组织结构以及实施流程进行有效的调整和优化。

2.会计内部控制的重要意义分析

会计内部控制的有序实施对企业的生存和发展产生了极为重要的作用，具体分析如下：

首先，避免滋生腐败，保障资产的安全性。会计内部控制的有效实施能够立足于企业实际情况，财务合理的手段对企业的资金进行有效的保护，避免出现贪污腐败以及公款私用等不良现象，对财务管理工作进行有效的约束和规范，最大限度提升财务会计工作的合理性和可靠性，降低企业成本支出，杜绝经济犯罪现象的出现，为企业的合理发展奠定坚实的基础。其次，保障会计信息的真实性和准确性。会计内部控制工作的实施能够对会计行为进行有效的约束和规范，保障会计资料的真实性和有效性，为企业制定经营发展策略提供可靠的指导。再次，保障经营目标的快速实现。会计内部控制工作的实施能够明确划分企业内部各个部门以及工作人员的岗位职责以及具体工作内容，加强各个部门之间的有效衔接，为经营发展目标的实现奠定基础。最后，是有利于国家宏观调控的顺利实施。借助会计内部控制工作能够确保企业能够在具体工作中严守会计规章制度，并为企业的发展提供真实有效会计信息，确保企业的各项经营行为符合国家法律法规的要求，促使国家宏观调控目标的实现。

二、企业会计内部控制制度的基本原则

若想保障企業经济活动开展不受阻碍，实现战略发展目标，会计内部控制工作在具体实施过程中应当严格遵守合法性、谨慎性、有效性以及相互牵制性原则，具体分析如下：

1.合法性原则

国家法律法规是不可触碰的神圣存在，因此会计内部控制的实施应当在法律允许范围之内，进而结合企业的实际情况制定完善的控制措施和方法。

2.谨慎性原则

企业在生存和发展过程中不可能做到面面俱到，因此会计内部控制的制定和实施应当针对企业发展中相对薄弱的内容，例如经济效益以及成本投入等等，如此才能最大限度地保障企业的经济效益。

3.有效性原则

因地制宜、因时制变是企业会计内部控制制定和实施的主要原则，不可直接照搬照抄企业的已经成熟或完善的内控制度，避免与企业自身情况不符而起到反作用，影响企业的生产效益。

4.相互牵制原则

会计内部控制的实施切不可一家独大，只有经过两个或以上岗位以及部门的制约，才能保障会计内部控制的完善性和严谨性，避免出现制度漏洞以及挪用公款等不良行为。尤其是较为重要的工作内容更要加强牵制，举例来说，业务执行以及会计资料核对等。

三、现阶段企业会计内部控制实施中出现的问题分析

现代经济市场竞争形势越发严峻，企业的生存和发展压力与日俱增，因此若想不断提升企业的竞争能力以及经济效益需要加强对会计内部控制的重视程度，但是不可否认的是，现阶段我国多数企业在会计内部控制制度具体实施过程中常常会受到不同因素的影响进而出现种种问题，具体分析如下：

1.企业会计内部控制意识比较淡薄

首先，企业上级领导人员对会计内部控制缺少足够的重视，并未充分认识到会计内部制度对企业发展的重要作用，单纯地认为会计内部控制等同于一系列规章制度，或者认为会计内部控制工作的主要目的便是对生产发展成本以及员工进行管理。甚至于某些企业领导人认识会计内部控制制度的实施需要设立独立的岗位，由此增加了企业的成本费用，因此为了缩减成本支出并未对会计内部控制投入过多的精力和人力。甚至更甚于某些企业领导人员群里过于集中，一家独大，完全按照自己的意见和想法行事，视国家法律法规于无物，影响会计内部控制制度的实施。其次，受企业领导人员管理理念影响，企业员工并未积极参与到会计内部控制工作的实施当中，不具备较强的会计内控意识，因此在企业内部也并未形成完善的会计内部控制氛围。

2.企业的会计组织结构不完善

其一，部门企业并未在企业内设置单独的会计机构，常常出现用人唯亲的现象，选择较为亲近的人员负责相关工作，并聘请专业的会计人员定期对会计核算内容进行处理，因此，此部门工作人员往往身兼数职，承担不同的工作内容，并且由于无法实时对企业会计信息进行计算和核算，无法最大限度地保证会计数据信息的真实性以及准确性。其二，某些企业虽然能够认识到会计内部至内部控制制度的重要作用，也设立了单独的会计机构，但是仍然存在工作职责不清以及执行效果不理想等问题。其三，某些企业内部控制制度的工作内容由财务部门负责，因此两项工作常常会出现混淆情况，影响会计内部控制制度的实施效果。其四，部门企业并未构建审计机构对企业各项业务经济活动以及服务活动进行有效的监督和管理。因此，经济活动的实施效果也无法进行精准的评价。其五，某些企业虽然增加了内部审计机构能够对企业的各项经济活动进行有效的监督和管理，但是内部审计机构往往由企业领导人员直接负责，缺少较强的独立性和自主性，因此对企业各项业务活动以及内部控制制度的实施也缺少足够的监督和管理力度，无法切实发挥内部审计工作的具体作用。其六，企业内部审计机构管理人员对自身的工作职责以及具体工作内容缺少正确的认识，在实际工作中，过分倾向于查错纠弊，却在一定程度上忽视了预防工作的重要作用，因此对企业内部组织管理的实施也会产生一定的影响。

3.会计信息失真

若是任何一家企业在实际生存和发展过程中出现会计信息准确性不足的现象都会对企业的竞争能力以及经济发展产生极为严重的影响。出现此方面问题的缘由主要有以下几方面：其一，企业审计人员的专业能力水平以及综合素质相对较差，对于企业的资产以及各项资源无法进行精准的审计与核算，导致会计信息数据不够真实和准确，为会计内部控制制度的实施埋下安全隐患。其二，管理制度缺少科学性和合理性，因此对会计管理工作产生了一定的影响，导致会计人员无法按照会计制度工作要求对企业相关资产进行核算。除此之外，企业在实际经营发展过程中，会计相关工作具有较强的随意性，因此种种因素导致会计信息缺少真实性和可靠性。另外，为了满足个人私利，部分领导人员在企业生存和发展过程中会对成本支出以及经济收益金额进行捏造，导致企业应缴税收金额相对较少，在一定程度上触犯了法律的底线， 对企业的社会形象产生较为严重的影响。因此在会计内部控制制度具体实施过程中，企业管理人员应当加强对会计信息审计与核算工作，避免会计信息失真，影响企业的竞争能力与经济效益。

4.企业会计内部控制体系建设不完善

首先，缺少系统性。一般来说，虽然会计内部控制应当具有较强的独立性和自主性，但是在企业实际生存和发展过程中，若是与其他各个职能和岗位之间缺少必要的联系和沟通，便无法对企业的实际情况做到心中有数。因此，虽然已经立足于企业实际情况建设了会计内部控制体系，但是与企业实际工作流程存在较大的差异性。无法切实发挥内部管理工作的真实作用，影响会计内部控制体系的实施效果，对企业的竞争能力以及经济效益具有十分严重的影响。其次，缺少较强的监督性和规范性。通过调查结果显示，虽然现阶段我国大部分企业会计内部控制体系已经投入到具体工作当中，但是对企业的各项业务进行活动缺少较强的规范性和监督性，影响内部控制工作的实施效果，也对企业各项业务经济活动的有序开展产生了不同程度的影响。

四、完善企业会计内部控制的具体措施和方法

为了全面提升企业会计内部控制的实施效果，尽早实现促进企业有序发展的目标，企业领导人员应当加强对会计内部控制的重视程度，并立足于企业实际情况积极采取有效的措施，为提升企业竞争能力以及经济效益奠定坚实的基础。

1.加强企业领导人员对会计内部控制的重视程度

规章制度是保障企业内部各项工作有序实施的重要基础和前提，而企业会计内部控制工作制度的有效实施不仅能够杜绝以往企业管理中频频出现的贪污腐败以及中饱私囊等不良现象，同时还能对企业的资金管理进行有效的监督与规范，降低成本支出，不断提升企业的经济效益以及竞争能力。反之，若是企业内部控制制度实施效果不佳，便会对企业的长久发展产生不良影响。针对此种情况，企业领导人员应当充分认识到会计内部控制制度的重要作用，树立责任意识，以身作则，并立足于企业实际发展状况对企业现有的内部控制制度进行不断的创新和优化，完善工作组织机构，明确各个机构的具体工作内容，制定更为完善和合理的实施方案以及管理流程，对内部控制信息系统进行创新和完善，对企业的各项业务经济活动以及和各职能部门的业绩能力进行全面而综合的考察，力求在企业内构建积极健康的内部控制环境，促进会计内部控制制度的有序发展。除此之外，还要采取全方位的宣传和培训，在潜移默化中对全体工作人员形成积极正面的影响，提升员工参与会计内部控制活动的积极性和热情，提升员工风险风范意识，构建良好的企业文化氛围，对提升企业会计内部控制实施效果奠定坚实的基础。

2.完善现有的企业会计内部控制的组织结构

由于企业发展方向、经营范围以及发展规模等因素影响，会计组织结构存在较大的差异性，而保障会计内部控制实施效果的主要因素则在于加强会计组织结构的完善性和协调性，能够满足企业业务经营管理中的会计核算工作以及审计工作的基本要求。企业若是想发展壮大，其组织结构需得完善，因此财务部门、审计部门以及会计部门等应当健全，并明确规定各个组织部门的岗位职责以及具体工作范围。一般来说，由于会计系统相对较为重要，因此常常由财务部门管理人员直接负责管理，审计部门负责相应的审计工作，审计工作根据实际情况一般分为两种，一种是财务审计工作，另外一種是管理审计工作。在企业内部管理过程中，为了最大限度地保障审计工作的自主性和独立性，往往由企业最高领导人员直接负责相关内容。

3.提升人员综合素质，保障会计信息真实性

会计工作人员是会计内部控制制度的主要实施者，也是提升会计内部控制执行效果的前提和基础，更是促进企业有序发展的重要人力资源。因此，只有不断提升会计工作人员的专业能力水平以及综合素质，才能保证会计内部控制制度执行效果。针对此种情况，企业管理人员应当在企业内部积极开展完善的培训以及交流活动，确保会计工作人员不仅具备扎实的会计知识以及记账、核算的基本能力，还要积极创新，掌握更为先进的会计知识和会计技能，提升自身的责任意识和业务能力水平，并结合企业实际情况，对企业现有的会计工作制度和模式进行不断的创新和优化，保障会计信息的真实性，为企业制定经营决策目标提供更为有效和全面的指导。另外，由于会计工作的特殊性，企业在开展培训活动的过程中，不仅要提升他们的综合素质，还要加强职业道德培养，在企业内构建良好的职业氛围，积极开展职业道德主题会议以及团队综合拓展等活动，在潜移默化中加强会计工作人员对自身工作重要性的认识和理解，增强他们的责任意识，为提升会计内部控制制度的实施效果奠定坚实的基础。除此之外，企业领导人员应当加强与会计工作人员的沟通与联系，及时掌握他们的思想变化动态以及工作具体开展情况，及时了解他们的内在想法，并采取多元化的措施帮助他们解决生活和工作中的问题，拉近与会计工作人员之间的距离，如此不仅能够最大限度地提升会计工作人员的工作效率，还能提升他们对企业的归属感和荣誉感，全身心投入到会计工作当中，为提升会计内部控制制度实施效果奉献自己的微薄之力。

4.建立和完善企业会计内部管理制度

企业会计内部管理工作的需求决定了企业制度的内部以及实施防范。另外，由于企业规模以及生产经营范围存在较大的不同，因此企业会计内部管理也存在较大的差异性。通常情况下，完善的企业会计内部管理制度体系不外乎以下内容：

（1）会计组织管理体系。会计组织管理体系实际上就是企业领导人员在负责会计工作时需要履行的具体责任内容，会计部门以及相关领导人员与企业其他职能部门之间的具体关系以及会计核算工作的具体开展形式等等。

（2）会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度的内容主要包含以下两方面内容：其一是会计工作人员的岗位以及所负责的工作内容、岗位轮换的制度要求以及会计工作的具体考核模式。其二是会计工作岗位具体可细分为管理人员、出纳以及资金核算人员等等。并且立足于企业实际发展情况还需要合理设立会计电算化人员等等。

（3）财务处理程序制度。财务处理程序制度指的就是对会计科目的细化和设置，明确会计资料以及报表等工作的具体格式、工作流程以及传递方法，企业会计报表的类型以及相应的编制要求等。

（4）财务会计分析制度。财务会计分析制度指的就是财务会计分析工作的主要针对目标以及工作内容，财务会计分析工作的具体实施方法，针对绩效考核结果对表现较差的员工予以惩戒。

5.加强企业会计内部控制过程的监督

内部监督制度是新时代背景下各个地区企业有序开展的重要保障力量，内部控制监督的有效实施能够第一时间发现企业运行中存在的缺陷和不足，能够尽早实现企业内部控制的发展目标，促进企业有序发展。通常情况下，企业内部控制监督内容主要包括以下几方面内容：第一点是对财务会计信息进行监督和管理，也就是确保企业财务部门原始会计信息以及凭证等相关资料的全面性和真实性。第二点是对会计账目进行监督，避免因人为因素导致会计账目出现漏记、错记以及损毁等不良现象。第三点是对企业实物以及资金进行监督，也就是根据企业实际情况构建完善的清查制度内容，将企业实物以及资金与会计账目进行对比检查，及时发现账目问题，并按照相关法律法规予以解决，针对于超出相关人员职责范围之内的问题，应当立即上报到上级领导，及时查清问题缘由，并采取有效的措施进行弥补和完善。

五、结语

综上所述，在时代的发展过程中，机遇与挑战并存，随着企业类型以及企业数量不断增加，企业所面临的竞争压力也在不断增加，若是管理工作出现失误便会对企业的生存和发展造成极为严重的影响。因此企业领导人员逐渐认识到会计内部控制制度的重要作用，并采取有效的措施不断提升会计内部控制实施质量，力求在经济市场中获取一席之地。但是会计内部控制的实施也常常受到不同因素的影响导致不良问题频频发生，影响会计内部控制的实施效果。因此，作为企业领导人员首要的便是加强对会计内部控制制度的重视程度，并立足于企业实际情况积极采取完善现有的企业会计内部控制的组织结构，提升人员综合素质，保障会计信息真实性以及建立和完善企业会计内部管理制度等措施，全面提升建立和完善企业会计内部管理质量和水平，为企业的经营决策提供更为有效的指导，为企业的长远发展奠定坚实的基础。

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