全面预算在国有企业成本管控中的运用分析

张丽欣

【摘  要】国有企业是我国国民经济的重要经济组织，也是壮大国家综合实力、保障人民共同利益的重要力量。然而，随着时代的不断发展，国有企业成本管控欠佳的问题越发凸显。在努力开创新时代国有企业深化改革新局面的大背景下，强化成本管控工作成为改革工作的重中之重。全面预算是贯穿企业预算工作始终、各个预算环节相互衔接以及勾稽的综合预算体系，对于推动国有企业成本管控具有重要意义。论文从采购成本预算视角出发，探讨全面预算的应用现状以及相应的举措，以为全面预算在国有企业成本管控中的应用提供指导与帮助。

【Abstract】The state-owned enterprise is an important economic organization of China's national economy， and also an important force to strengthen the country's comprehensive strength and protect the common interests of the people. However， with the continuous development of the times， the problem of poor cost control of state-owned enterprises has become increasingly prominent. Under the background of deepening the reform of state-owned enterprises in the era of innovation， strengthening cost control has become the top priority of reform. Comprehensive budget is a comprehensive budget system that runs through the whole enterprise budget work， and each budget link connects and checks with each other. It is of great significance to promote the cost control of state-owned enterprises. From the perspective of procurement cost budget， this paper discusses the application status of comprehensive budget and the corresponding measures， so as to provide guidance and help for the application of comprehensive budget in the cost control of state-owned enterprises.

【關键词】国有企业;成本管控;全面预算

【Keywords】state-owned enterprises; cost control; comprehensive budget

【中图分类号】F275;F276.1                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）07-0035-02

1 引言

国有企业在经济领域中发挥了重要的作用，迈入21世纪新时代后深化改革、做大做强成为国有企业发展目标[1]。相较于其他经济组织，国有企业的发展规模更大、固定以及流动资产更多，同时亦面临着较高的财务风险，故成本管控成为管理工作的重要内容。全面预算的根本出发点在于通过预算来替代管理工作，使得预算形成自动管理机制，具有全方位、全过程、全员参与的“三全”特点[2]。日常经营活动中，国有企业往往需要采购大量的原材料、半成品或者是机械设备，采购成本方面的支出对整个利润水平具有直接影响，通过强化采购成本预算以降低不必要的成本支出有助于提升其财务管理效率。因此，围绕全面预算在此领域中的应用展开分析具有重要的研究价值和现实意义。

2 全面预算在国有企业成本管控中的运用现状

2.1 全面预算管理机构不完善

对于国有企业而言，全面预算有助于合理配置已有资源、协调各方面的管理、全员参与、提供战略支持、强化自我控制[3]。要想实现以上目标就需要拥有一个完善的全面预算管理机构来落实各方面工作，而当前国有企业成本管控工作中暴露出来的不足恰恰在于缺乏完善的全面预算管理机构。在实际工作中，全面预算往往由财务人员完成，但全面预算具有“三全”特点，工作内容涉及整个企业的各个部门，单纯由财务部门牵头势必会削弱全面预算取得的成果，在预算编制以及审核上出现纰漏。

2.2 预算考核科学性不足

对于国有企业而言，预算考核在整个企业管理工作中占有举足轻重的地位。然而，在以往工作中此方面的工作并未真正落到实处，预算考核指标以及内容往往由国有企业管理层所决定，各个部门并未真正参与其中，预算考核目标缺乏足够的循证依据以及公平客观性，由此使得不同时期的全面预算考核起点不一，最终全面预算流于形式，无法真正而全面地发挥出自身所具有的作用。

2.3 全面预算管理方法陈旧

采购为国有企业不可或缺的环节。近年来，为推动国有企业发展，重大装备采购拉开了大幕。由于重大装备具有单价以及技术含量高、维护烦琐等特点，使得采购预算管理就需要充分考虑本企业实际情况以及供应商重大装备研发以及维护能力。虽然采取统一招投标、结合市场行情统一编撰预算报表的方式从市场中筛选出了优质的供应商，但也存在着采购成本高的不足，尤其是在国内外最大规格和先进水平的大型数控机床采购上更是导致采购成本与采购预算之间缺口被进一步拉大，究其原因则是与全面预算管理方法陈旧有关。在采购预算管理工作中，管理方法的陈旧势必会导致市场中重要信息的遗漏，最终对采购成本带来直接影响。

3 全面预算在国有企业成本管控中的完善举措

3.1 健全全面预算管理机构

对于国有企业而言，全面预算管理机构的设立必须充分遵循以下几个原则：科学、规范原则;高效、有力原则;繁简适度、经济实用原则;全面、系统原则;权责明确、权责相当原则，以便于该机构的设立有理、有节、有利、有面、有点[4]。故本文指出，全面预算管理机构的成员应包括公司股东会、董事会、预算委员会。公司股东会形式审议批准的职权，负责对国有企业经营方针、投资计划、年度全面预算/决算方案等审批工作。董事会的职责在于决定经营计划以及投资方案、制定年度经营目标、制订年度全面预算/决算方案、决定全面预算考评与奖惩方案等。预算委员会由董事长任主任委员、总会计师或财务总监或财务副总任副主任委员，高级管理人员以及二级公司管理人员为一般成员。在董事会领导和授权下对全面预算的重大事宜行使决定和处理权。具体的职权包括根据国有企业战略规划以及经营目标制定年度预算指标、制定全面预算管理政策规定制度等文件、制定全面预算编制的方针程序以及具体要求、对总预算草案以及各个部门编撰的预算草案进行审核，发现问题后及时提出整改意见等。

3.2 绘制科学的预算考核流程

全面预算管理的最终目的是将整个预算管理工作涵盖国有企业的各个分子公司、业务板块、部门之间的业务、财务指标，形成一个统一的财务数据中心以实现全闭环管理，为国有企业管理层科学决策提供数据支持，实现年度经营计划与集团发展战略的衔接，穿透业务流程，挖掘合理利润，控制不合理成本[5]。因此，绘制科学的预算考核流程就成为当务之急。一个科学的预算考核流程需要涵盖以下几个环节：

①制定预算目标。通过目标模拟测算、预算/目标对比、综合历史数据的多版本目标、预算目标分解来制定一个科学的、具有可实践性的预算目标。

②预算建模。建立多维模型，将预算指标体系代入其中并进行数据运算以及管理。

③历史数据准备。与市场上采购商的企业资源计划、主流数据库相衔接，实时动态地同步更新业务数据。

④预算编制。设置数据预警，按照由上至下的顺序实施滾动预测和管理。

⑤预算控制。与费控、办公自动化系统集成后对预算执行情况进行深入分析。

⑥预算考核。结合预算目标、预算执行情况自动对比预算指标，对考核数据进行统计。

3.3 灵活运用预算管理策略

自新冠肺炎疫情爆发以来，市场竞争越发激烈，使得采购预算面临着极大的有利形势，故需要灵活运动预算管理策略来实现控制成本的目的，具体策略如下：

①选择供应商策略。由部门具有丰富采购经验的人员组成专家评估组，对具有供应资质的供应商进行科学评估，围绕其产品质量、社会信誉与口碑等进行逐项评估，综合评分以确定最终的供应商。

②采购价格策略。采购价格对最终的采购成本具有直接影响，而采购价格则是由采购成本、采购过程成本、采购验收成本、采购运输以及搬运成本等组成[6]。因此，在采购预算管理工作中就需要选择最优质的供应商、运用最适宜的采购方法、选取合理的运输方案、完善采购过程标准化。

③采购时间策略。以采购成本为核心原则计算采购时间，特别是最大规格和先进水平的大型数控机床的采购更是应将采购时间精确在一个较小的范围，以避免市场波动带来的采购成本上升。

④采购批量策略。对于高精尖设备而言，批量采购能够将采购价格控制在一个双赢的层面，故今后采购工作中应避免单件高精尖设备的采购。

4 结语

综上所述，国有企业对于整个国民经济发挥的作用是有目共睹的，但其自身也存在着成本管控效果不足的问题。全面预算已经成为国有企业管理工作的重要前行方向。本文总结全面预算管理机构不完善、预算考核科学性不足、全面预算管理方法陈旧为全面预算在国有企业成本管控中的现状。针对以上问题，具体的改进措施包括健全全面预算管理机构、绘制科学的预算考核流程、灵活运用预算管理策略。

【参考文献】

【1】张志强.全面预算在国有企业成本管控中的应用探讨[J].中国集体经济，2021，14（15）：53-54.

【2】朱永娟，陈茜，李有华，等.全面预算标准成本的应用研究——以输电企业为例[J].会计之友，2019，21（20）：15-19.

【3】谢力，陈睿熙.突破全面预算管理难题：从费控到业财融合的业务管控[J].财务与会计，2020，15（14）：85-87.

【4】雷达，高俊超.论精益化成本管控体系之构建——陕煤集团黄陵矿业公司创新成本管控模式[J].中国煤炭，2020，46（7）：28-33.

【5】邬丹，孙万军，陈文吉，等.以全面预算构建可控成本管控系统[J].中国总会计师，2021，5（4）：88-89.

【6】陈健伟.全面预算管理在成本控制中的应用探析[J].财经界，2021，3（2）：64-65.