加强中小民营建筑企业应收账款管理的若干建议

严晓霞

中小民营企业是建设现代化经济体系的重要基础，是扩大就业、改善民生的重要支撑。但是在近幾年来，拖欠中小民营企业款项的问题较为突出。目前我国的市场信用体系尚未健全，大量失信行为导致绝大多数的企业都有应收款。这不仅跟企业的信用体系有关、也跟市场的经济结构都有关系。各企业的应收款占流动资金的比例也在逐年不断上升。有应收款对于企业来说是个常态，但是当它的量过于大时，就会影响到企业的正常运转、增加企业的财务风险。因此，应加强中小民营企业对应收账款管理，不仅能让企业更健康的运营下去，也能优化市场经营环境。本文从建筑施工企业角度出发阐述应收账款产生的原因、管理中存在的痛点阻力以及相关的解决措施。

一、引言

最近几年由于受到全球金融危机的影响，曾经辉煌的建筑业增量时代或许也正离我们而去。前期管理不善造成的恶果，正慢慢体现出来。尤其在今年使原本资金链就很困难的企业，犹如雪上加霜。2、3月份所有工地均处于停工状态，企业员工也无法到岗正常上班。大多数企业账上的资金顶多只能维持三个月。“员工工资及五险一金”、“租金”、“物业管理费用”、“水电费”及“房屋租金”等等都是需要现金支付的。“开源节流”只能解决一时的困难，是治标不治本的策略。而此刻盘活企业的存量即对应收账款的管理突显得无比重要，提高应收账款的管理水平，加快资金回笼，是摆在我们当下急需解决的问题。

二、应收账款形成的原因

（一）合同签定初期

在当今的市场经济条件下，各行各业的竞争十分激烈。建筑业这一行的竞争突出的更明显。为了能在激烈的市场竞争中抢占位置，拿下项目，企业往往在合同尚未签订时，就已垫入大量资金进场开工。而正是这一操作已变成了建筑业的默认行规，同时它也导致了在后期签定合同时让施工方处于被动状态，为以后工程款的回款难埋下伏笔。

（二）预付材料款及人工费较多

大家都知道建筑业的前期投入是非常大的，大量的材料商家都要求先支付一定的定金，而工人进场也要求要预支生活费加上各种各样的零星支出，巨大的资金占用增加了企业的资金成本。若工程款的回收不及时，只会造成更多的三角债。

（三）履约保证金、质保金he 投标保金因素

在合同中只约定了支付履约保证金的时间，却未明确履约保证金的退还时间。质保金虽约定在保修期满后退还，然而当工程施工工期由于各种原因延长，质保金退还时间也相宜的延长。另外投标保证金未及时退回的也常有。在建筑业中这些应收款不仅占有了企业的流动资金，也增加了企业的资金成本。

（四）虚增的利润

建筑业的工程收入按权责发生制确认。在实施营改增政策以后，甲方往往要求施工单位先开出发票，企业在未收到工程款的时候就确认了应收账款，从而虚增了企业利润。同时相关税费的缴纳也增加了企业的负担。而对于长期挂在账上的应收账款未及时计提坏账准备，导致了企业账上的利润、资产、所有者权益的虚增。

（五）工程部未及时申报进度

在项目的施工过程中，工程部及相关领导只注重工程质量、安全生产。往往忽略了工程进度的及时申报，无形中又拖延了应收账款的回款时间。而施工人员的频繁更换，相关工作对接不完善，也是其中因素。

（六）甲方故意拖欠

建筑市场鱼龙混杂，有些甲方对工程款就是故意拖。常常以公司主要负责人变更，未收到计划及正在履行内部付款流程等借口，延迟支付工程款。或者在合同未对付款期限约定的情况下通常以等待竣工验收批复、决算审计等为由，拒绝或者迟延支付款项。在现实中工程质保期都满了，而该项目的工程结算却仍然未完成的比比皆是。这就是前期对甲方未做深入了解而遗留下的问题。

三、应收账款管理存在的主要问题

（一）对甲方的信用未做调研

多数企业的经营部在谈业务时，更多的会把精力投入在如何把业务谈下来，而忽略了对甲方信用的深入了解。有些甲方的支付方式由一开始的现金支付变成可转让商业汇票支付最后却是不可转让商业汇票。这一步步的“坑”，有多少企业能承担得起。强制中小民营企业接受商业汇票等非现金支付方式，或者利用商业汇票等非现金支付方式变相延长付款期限。应收账款的增加，使得企业流动资金缺口变大，为了保证企业能正常营运，企业不得不向银行或者民间金融机构贷款。此时债台高筑的企业随时面临资金链断裂的风险。

（二）企业部门之间缺乏沟通

经营部在签合同时，对合同中涉及的付款条款、违约条款不事先同财务部门沟通。工程部只关心工程进度、安全、质量，对进度结算漠不关心。财务部见单入账，对工程款的进度申报一无所知，工程部让开具发票就开发票，至于甲方什么时候付款，付款额是否按进度支付等等问题一律不问。各部门之间各干各的，缺少相互之间的监督。使原本能很快能解决的事情无法得到及时的解决，无形当中又延长了应收账款的周期。

（三）已形成的应收账款没专人负责跟踪

中小民营企业由于自身的条件有限，人员的流动频率就比较快。人员的频繁更换不仅增加企业的人才成本也使工作衔接不上。如：一个项目尚未做完前就已更换了几波人员，而离职员工与新进员工在工作交接时存在的疏忽又导致已形成的应收账款没有专人负责跟踪，已申报未支付的是由于什么原因？已到合同约定时点支付的为什么未申报？没人跟踪没人上报，企业领导更是不知道。

（四）企业领导不注重

中小民营企业的领导更注重的是企业的业务量、质量及安全。现金流类似于企业的“血液”，当“血液”不足时，企业就无法正常运营。此刻只能从拖欠人工费、拖欠材料款及银行贷款等方面来解决现金流的问题，而往往忽略了应收账款这个内部融资渠道。

四、应收账款管理措施

当问题出现了才去处理的话，往往会处于被动状态。对于应收账款如果只从点状思维解决，就不利于问题的有效解决。只有事先做好充分的准备，才会降低问题出现的概率。