政策跟踪审计整改工作存在的问题及对策研究

张汉清

近年来，政策跟踪审计为宏观调控部署和国家重大政策措施贯彻落实保驾护航，取得了很好的成绩。政策跟踪审计的运作机制是通过对政策贯彻落实全过程的监督，及时发现问题，分析原因，提出建议，督促整改，完善体制机制，其中督促整改是中心环节和关键点，因此，要重视和加强政策跟踪审计整改，保障国家各项重大政策措施落到实处。本文阐述了政策跟踪审计整改与传统审计整改的不同，以福建省为例介绍了政策跟踪审计整改工作的开展情况，揭示政策跟踪审计整改工作中存在的思想认识、行动落实、体制机制方面的问题，提出提高了思想认识，强化审计整改责任制，建立多部门联合整改机制，完善审计整改工作细则，建立审计整改长效机制，推行审计查出问题整改结果公开机制等对策建议。

政策跟踪审计整改及其特点

政策跟踪审计整改是指被审计单位按照审计发现的主要问题和处理处罚意见，纠正审计发现的重大政策措施贯彻执行不力以及违反政策法规、党纪政纪、财经纪律等方面的问题，完善制度、规范管理等方面的活动。与其他类型审计整改比具有以下特征：

一是整改的及时性。政策跟踪审计贯穿于政策措施贯彻落实的全过程，属于事前、事中审计监督，当发现问题时，可以要求被审计单位及时整改、及时纠正，与传统审计整改滞后性对比，具有明显的时效性。

二是整改的对象多。政策跟踪审计的客观内容是政策措施，具有宏观性强、涉及审计对象多的特点，审计的内容涉及经济、社会、生活等领域，与人民息息相关，审计对象涉及财政部门、金融部门、税务部门、环保部门、住建部门、人社部门等，因此，审计发现问题及整改时，也必然涉及多个领域、多个部门。

三是整改的方式多。政策的落实涉及部署、执行、效果三个方面，政策跟踪审计反应的问题也同样涉及这三个方面，其中具体部署涉及的是非财政财务信息，而执行进度和实际成效既涉及财政财务信息和非财政财务信息，所以反应问题的时候，不单单是财政财务收支问题，还包括非财政财务收支问题，如项目执行进度、体制機制、政策执行情况等方面的问题。同样，对查出问题的整改也具有多样性，有的需要按照财政财务收支的相关规定处理，有的需要采取加快项目实施进度，有的需要完善相关政策、体制、机制，有的还要追究相关人员责任。

政策跟踪审计整改工作的开展情况

自政策跟踪审计开展以来，国务院就十分重视以往季度政策跟踪审计报告提出问题整改情况，2014年出台的《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）就特别强调狠抓审计发现问题的整改落实，各级政府每年要专题研究国家重大决策部署和有关政策措施落实情况审计，将整改纳入督查督办事项。2015年开始，审计署下发的审计工作方案中，把以前季度审计发现的政策跟踪审计问题的整改情况纳入审计内容，在每季度开展政策跟踪审计时对以往季度政策跟踪审计报告提出的问题进行督促检查。以福建省为例，采用省市县“三级联动”抓整改，省审计厅统一组织部署，省市县三级审计机关层层落实整改督促工作，建立《审计发现问题情况》和《发现问题整改情况》两个台账，审计机关对照台账，检查审计问题立审立改、限期整改完成、建议采纳等情况，重点关注被审计单位“举一反三”带动整改情况、建章立制推动整改情况、整改推动体制机制完善情况以及未完成整改或整改困难的问题，总结被审计单位整改较好的事例。

政策跟踪审计整改工作中存在的主要问题

思想认识不到位

一方面，有些被审计单位的主要负责人及领导班子对政策跟踪审计及审计整改工作不够重视，认为审计的对象是财务资金，审计人员对行业政策措施了解不深，审计意见建议不合理，存在随意应付的心态，未对审计发现的问题进行深入研究，并完善相应的体制机制。另一方面，有些审计人员对政策跟踪审计及其审计整改工作的重要性认识不足，由于审计人员对重大政策措施不了解和理解不透彻，对于查出的审计问题，不能提出合理、可行的审计建议，审计整改意见也相对笼统模糊，被审计单位不知道具体如何整改，最终导致问题不了了之。

行动落实不到位

国家对审计整改工作十分重视，反复强调抓审计整改，尤其是重大政策措施落实情况发现的审计问题的整改情况，所以建立了不少审计整改工作机制，但在实际工作中，由于执行不到位，这些体制机制并未发挥促进政策跟踪审计发现问题整改落实的作用。

体制机制建设不到位

一是审计整改追责问责机制不完善。由于《审计法》及相关的法律法规没有对审计整改不到位、不及时制定相应的法律责任，审计整改在实践中缺乏法律约束力和强制性，没有法律依据，无法对整改不力的被审计单位进行处罚问责，就会使一些被审计单位怠于整改问题。或者有些地方政府虽然制定了问责机制，但问责程序、问责条例、问责形式过于模糊，导致无法对审计整改不力的责任单位和相关责任人进行问责。

二是审计整改结果在考核、奖惩方面的运用效果不佳，对审计整改情况在人事管理考核方面的运用，以及整改效果在干部提拨、奖励方面的运用，还远远达不到想要的效果，尽管国务院也有明确指出，各地区、各部门要把审计结果及其整改情况作为考核、奖惩的重要依据，但是，没有后续的文件规定，没有相应的考核、奖惩细则，其发挥的作用有限。

三是审计整改制度缺乏标准、规范的实施细则。国家审计准则在审计整改工作具体内容方面的规定比较模糊，审计机关缺乏审计整改的具体操作依据，督促被审计单位落实整改的时候，容易出现不同的解读，导致各单位对整改程度认可不同。政策跟踪审计整改情况评价体系不完善，审计人员、被审计单位对重大政策跟踪审计查出的问题整改完成情况、效益上的评价存在较大的主观性，容易导致同一个问题整改却有不同的执行标准，影响审计整改的权威性和客观性。

加强政策跟踪审计整改的建议

提高思想认识，强化审计整改责任制

要提高对政策跟踪审计重要性的认识，政策跟踪审计是保证党和国家大政方针能够贯彻落实的重要工具，是推进国家治理现代化建设的重要抓手，各级政府、各部要重视政策跟踪审计及查出问题的整改工作。建立审计整改落实工作责任制，加强对政策跟踪审计整改的责任落实，被审计单位的党组、主要负责人应当高度重视对审计查出问题整改情况，统筹协调审计整改工作，对重大政策贯彻落实过程中存在的重大问题要亲自抓整改，并明确一位分管领导具体负责本单位的审计查出问题整改工作，督促相关责任人及时、完整做好整改工作。

创新政策跟踪审计工作机制

一是建立审计整改联席会议机制，成立审计整改联席会议，将财政、人事、环保、纪委监委等相关部门和监督部门纳入审计整改工作联席会议成员，联席会议日常工作由审计机关负责，以定期和不定期相结合的方式召开联席会议，并由审计机关牵头，通报以往季度重大政策跟踪审计情况及整改情况，对个别单位整改进度慢、整改不到位的问题，联席办发出督办文件督促整改，助推审计整改的落实。

二是强化督查机制，量化绩效考评。将重大决策部署和相关政策措施落实跟踪审计纳入本级政府的督查督办事项，将审计部门纳入政府工作年度考核领导小组成员单位，赋予考核评价权力，将各责任主体落实重大政策措施情况及查出问题的整改情况一并纳入考核范围，增加审计考核权重。同时，审计机关内部制定《年度绩效量化考评管理制度》，把审计项目数量、审计项目质量、审计建议采纳和审计整改等完成情况纳入年度考核内容，对开展审计工作的人员进行个人绩效量化考评，并将考核结果作为提拔、重用、奖励的依据，提高审计人员对审计整改工作的积极性和主动性，促使被审计单位审计整改及时完成。

完善审计整改工作细则，建立审计整改长效机制

加强审计整改工作，完善审计整改工作管理制度，创新审计整改工作管理方式，明确审计查出问题整改到位标准，分清被审计单位应负有的责任和义务。例如，由于政策跟踪审计的客观内容为宏观政策，查出的审计问题涉及体制机制不完善的问题，因此将审计查出的问题按照整改期限，分为限期整改和备案整改，限期整改为审计查出问题按照审计报告和审计决定规定期限整改完毕，备案整改为审计查出问题涉及体制機制建设需要较长时间持续整改。对限期整改未按时整改的，应及时督促被审计单位整改，必要时启动问责程序；对于备案整改的审计问题，要深入、综合分析原因，协调联系相关部门及时完善体制机制。推行审计查出问题整改结果公开机制

利用政府官方宣传平台，如政府官方网站、学习强国平台、微信公众号、权威新闻媒体等平台，对审计整改的“正、负”面清单进行公告，对政策跟踪审计整改较好的事例予以公开公告，积极宣传，扩大正面影响力，促进提高审计整改效率；对政策跟踪审计整改不到位、不及时的问题责任主体、相关负责人予以公开曝光，让社会公众也参与整改督促之中，促进责任单位、责任人及时、完整整改审计查出的问题，形成强大震慑力，提高审计整改的力度。

（福建省漳州市云霄县审计局）