基于风险管理的中小企业内部控制

谢傲然

【摘  要】根据国家统计局于2017年对中小企业划分标准的规定，截至2020年底，我国中小企业约占全国企业总数的99%，数量庞大的中小企业为中国经济作出了巨大的贡献，成为我国经济发展的重要力量。“小”“灵”“快”是中小企业的显著特征，“小”在于与大型企业相比，中小企业规模较小、经营决策权高度集中;“灵”是中小企业面对市场变化能灵活应对;“快”是中小企业面对市场竞争能迅速作出反应、调整相应的战略方案。

【Abstract】According to the regulations of the National Bureau of Statistics on the criteria for the classification of small and medium-sized enterprises in 2017， by the end of 2020， China's small and medium-sized enterprises account for about 99% of the total number of enterprises in the country. A large number of small and medium-sized enterprises have made great contributions to China's economy and become an important force in China's economic development. "Small"， "flexible" and "fast" are the prominent characteristics of small and medium-sized enterprises. "Small" means that compared with large enterprises， small and medium-sized enterprises are small in size and highly centralized in making business decisions. "Flexible" means that small and medium-sized enterprises can respond flexibly to market changes. "Fast" means that small and medium-sized enterprises can respond quickly to market competition and adjust their corresponding strategic plans.

【關键词】中小企业;经营管理：竞争

【Keywords】small and medium-sized enterprises; operation and management; competition

【中图分类号】F276.3                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）06-0005-02

1 中小企业风险管理现状

中小企业所面临的风险不能一概而论。从中小企业的特点来看，企业规模较小，资金运转速度快，投资回报周期短，这意味着企业的安全系数很高，风险管理就此成为了被忽视的环节。但从企业战略部署来看，与大企业相比，中小企业的战略较容易变更，尤其是一些集所有权、经营权于一人的企业，运营战略基本上是某个人的决定，很容易受个人判断的影响，变更频繁的现象比较明显，且不具备系统的风险管理制度，在决策出现错误时可以说是束手无策。

2 中小企业内部控制对风险管理的影响

内部控制是一种全面、全员的控制，它既要求覆盖面足够广，涉及企业所有的业务事项，又强调企业员工人人参与管理。因此，内部控制的范围涵盖了对风险的管理，企业在内部控制的过程中，需要识别企业的战略目标，分析实现该目标可能存在的潜在风险，对这些潜在风险进行风险评估，根据评估结果以及该企业的风险容忍度进行决策。若评估该风险发生的可能性极低、影响很小，并且企业愿意接受该风险，此时即使该企业不建立相应的风险预警与管理机制，对企业的正常经营发展也没有大的阻碍;但若风险有较高的发生概率且有潜在重大影响，此时企业若仍不重视风险管理体系，则该企业将会面对极大的危机。据此逻辑可以看出，内部控制是企业的基本保障，只有内控机制的完善，才能更好更全面地识别出企业面临的潜在风险，而风险管理是对内控结果作出的一系列反应，任何环节的忽视都可能对中小企业产生难以控制的冲击。

3 不同时期中小企业内部控制存在的问题及原因

3.1 萌芽期

萌芽期的企业如同一个刚出生的婴儿，稚嫩但无所畏惧。各个方面都处于探索阶段，对于新项目的研发需要大量的资金投入，但此时的企业一方面不具备吸引充足外资的能力，另一方面又无法尽快地取得收益得到回报，这是中小企业萌芽期面临较大的经营风险。对于企业管理方面，又可分为外部与内部这2个方面。由于外部管理涉及市场与其他企业的联动关系，此处不做详细讨论。对于中小企业内部管理的情况来说，其存在管理质量和水平不足的问题。

3.2 发展期

处于发展期的中小企业具备很强的创新能力，其首要目标是扩大规模、打开市场，尽早在激烈的市场竞争中占据一席之地。扩大规模必然要继续追加投资，这就与维持企业基本营运并给股东相应回报产生了冲突，虽然企业已经具备了一定的吸引投资的能力，但整体来看仍缺少投资，规模较小，成本却比较高。在此情形下，企业最终的收益不多，股东得到的回报也比较少。在内部管理方面，逐步建立适应企业发展的各项规章制度，以制度来约束所有人的行为，所有者也逐渐授权给部门经理，虽然企业在逐步走向正轨，但此时若没有相应的激励机制吸引人才、鼓舞员工士气，很有可能面临人才流失的风险。

3.3 成熟期

当中小企业发展至成熟期，其已经具备完善的组织制度，职能部门也能完全分离，且各部门间能很好地协同合作，充分发挥其职能作用，内部激励机制发挥有效的作用。企业的营运状况也比较可观，形成规模经济，能维持较好的经营成果。对内部控制与风险管理也愈发重视，能建立较为完善的内部控制机制与风险管理系统，让内控不再只是一副空壳，尽可能地使其发挥效用。但与此同时，中小企业也产生了一系列问题，企业的发展速度减缓，创新精神相应减弱，还有部分企业所有者之间由于观点不同，有的愿意承担较大风险寻求更多的收益，但另一部分所有者更倾向于维持安稳的现状，这就为企业内部分化埋下了隐患，削弱了凝聚力。

3.4 衰退期

不是所有的中小企业都会经历这一时期，此阶段的显著特征为市场份额大幅缩小，效益快速下滑。造成这些结果的原因也有很多，例如，对市场变化的反应迟钝、创新能力不足、产品或服务不能得到消费者的青睐，在日趋激烈的市场竞争中日渐衰落;企业内部的管理与协作缺乏凝聚力，大大降低了工作的效率，权变与离职发生的频率越来越高，在职人员也逐渐失去斗志，不求上进。此时的企业面临着财务风险、市场风险与营运风险，内部控制发挥的作用微乎其微，整个企业可谓千疮百孔，经不起大的风浪。

4 不同时期中小企业加强内部控制降低风险的措施

4.1 萌芽期的措施

基于上述讨论，解决或应对萌芽期企业的内控问题，关键在于将其根扶正，要想其茁壮成长，必须加强内部环境基础建设。企业应建立科学合理的组织架构，它是内部控制的前提和基础，也是内控后续环节的重要保障。建立科学合理的组织架构，必须认真分析本企业的实际情况，从治理结构与内部机构这2个方面入手。在治理结构方面，始终秉持着权责明确、相互制约、相互独立的原则，明确董事、监事与经理的任职条件与工作职责权限;在内部机构的设置方面，也应当以公正、透明、制衡为原则，避免出现职能交叉或缺失的现象。当然，建立完整的组织架构所需的成本超过了这个阶段的预期，那么就需要管理者精简机构人员，使其扁平化，同时，需要建立激励机制，鼓舞员工士气，需要董事或经理的个人能力的提升，为职工提供畅通的晋升渠道和宽阔的发展空间，从而留住人才。

4.2 发展期的措施

虽然萌芽时期就要建立激励机制，但还不够完善，在中小企业发展阶段，应侧重完善激励机制、加强企业文化建设。现如今，中小企业会采取一些非常常见的激励模式，例如，将奖金、福利等作为正激励，罚款、扣绩效等作为负激励。但事实上，很多企业在使用物质奖励的过程中耗费多成本，却未达到预期目标，这是因为除了物质需求之外，员工还有精神需求，在实施激励时要善于将二者结合起来，以发挥更好的效果。除此之外，还应当制定和完善考核依据与激励办法，还可设置一些有针对性的个性化激励措施，只有当员工都向着同一目标奋进时，企业才会走向更加成熟的未来。

4.3 成熟期的措施

针对中小企业成熟期问题的解决办法包括2个方面：一是加强企业文化建设，将内部控制与风险管理全面融入企业文化体系建设中。例如，定期组织企业文化培训，使员工认识到内部控制与风险管理的作用与重要性，在平时工作中能始终保持一个诚信经营的正确价值取向;举办交流会，增进员工、部门之间的沟通，这不仅可以分享对内控与风险管理体系的建议与心得，还能增进感情，增强凝聚力。二是设立内部审计机制。目前，许多中小企业的内部审计是由财务人员兼任，未设置审计相关专业人员，权责未分离就不能发挥审计的作用。因此，需要配备专业审计人员对内部控制与风险管理的工作进行监督与检查，针对发现的问题提出相关建议并督促相关部门进行改进，使企业的内部控制机制发挥更大的效用。

4.4 衰退期的措施

由于此时的中小企业面临的问题与风险都很多，所以对于此时期的解决方案也有很多。在此只列举较為重要的2个方面：一方面是建立有效的内部监督机制。内部监督可分为日常监督与专项监督这2个部分。日常监督是一个常规的监督活动，能尽早及时地发现问题;专项监督则是一个有针对性的监督检查。二者之间是此消彼长的关系，对于日常监督的投入力度大，那么对专项监督的投入力度就会减少，二者互相补充，对企业进行全面系统的监督。另一方面是建立风险评估与预警系统。在决策过程中，如果凭所有者主观感受或经验的决定风险是极大的。那么首先要求全面识别企业所面临的风险;其次评估各风险的危害程度，针对评估的结果作出选择;最后制定一系列相应的应对措施。当出现市场动荡等情况时，预警系统及时提醒企业进行相应调整，这大幅度降低了企业所需面临的风险。

5 结语

综上所述，中小企业在经营过程中遇到各类风险是在所难免的，想要规避或者更好地去化解风险，降低风险带来的损失与危害，就要牢牢把握内部控制各个环节对风险的管控。本文首先阐述了中小企业内部控制与风险管理的现状及影响;其次分析了不同时期中小企业内部控制存在的问题及原因;最后针对这些问题提出了相应的解决措施。