政府投资建设项目跟踪审计研究

陈道琦

摘要：在近几年的发展过程中，由于市场中各类企业的涌现，跟踪审计的工作受到了更高的关注度，同时政府所投资的一些项目也包括其中，但是从具体的进展情况上来看，由于其开展工作时的侧重点和理想有所偏差，导致出现了很多问题。下文将会结合政府投资建设的项目的建设情况和其中涉及到的审计工作的有关理念进行研究，主要结合该工作涉及到的要点和有关的控制关键点，并借此提出提高审计工作效果的相关建议，希望能够为有关工作者开展自身的工作提供一些参考。

关键词：政府投资建设项目;跟踪审计; 关键控制点

一、政府投资建设项目跟踪审计概述

在建设项目当中，如果是政府投资，也被叫做公共财政投资项目，有的人也将其称为国家建设项目，因为在这一过程中，中央政府或地方政府会对这个项目进行资金上的补贴，或者制定相应的优惠性政策。这类项目一般都比较大型，同时有着公有性、行政性和公用性的特点。政府之所以会为此类项目进行投资，主要是由于这些项目最后会为政府实现功能上的作用，所以此类项目也受到了广泛的关注。

二、我国政府投资建设项目跟踪审计现状分析

（一）跟踪审计法律法规亟待完善

作为一种崭新的审计模式--跟踪审计，这是审计相关部门创新的重要成果。各级审计部门出台一系列的相关政策，提出要规范跟踪审计，以法律法规的形式依法保障跟踪审计的实施，尽可能地形成并推行全国统一的跟踪审计的体系以及相关的标准，从而有利于跟踪审计的广泛推广以及普及。由于在全国各个地区对于跟踪统计的标准存在差异，所以在工作中相关的审计部门以及审计人员在工作中的主观性强，从而会影响跟踪审计工作的更好地开展，从而人们对跟踪审计的认知，进而会影响跟踪审计中的权威性以及专业性，在一定程度上会制约跟踪审计的推广，所以跟踪审计的相关法律法规应该根据这种情况进一步的进行完善。

（二）审计工作定位不清、内容模糊

审计机关在审计工作的过程中，对自身的工作定位以及工作内容界限比较模糊，这是因为他们既要接受上一级审计机关的管辖，同时也要接受本级政府的管理，双重身份让他们对自己的认知不清晰。由于目前有相关人士对跟踪审计有一定的歧义，他们认为只要存在跟踪审计就不会出现问题，审计是一个安全的保障。其实在审计工作中会经常出现越位的现象，这是因为在审计监督的过程中，审计相关的工作人员在此过程或充当助理的职位，将审计监督变为行政管辖，这会在无形中影响审计工作的项目开展。

（三）审计介入时间点难以把握

在项目中，跟踪审计也即是全过程审计，但是对于跟踪审计的切入有待进一步的研究以及考量。由于我国对于项目前期的审计的研究及发展仍然处于模糊不清的状况，所以对于审计切入时间点并没有一个明确的时间点，而是根据各个项目的实际情况而定。一般来说，审计介入选取在项目施工阶段，但这并不能充分的体现跟踪审计的全过程的审计的特性。

（四）审计队伍人员素质参差不齐

由于跟踪审计工作量繁多、时间急迫的特征，所以在不同的项目展现出其复杂性，复杂的项目对于审计人员以及相关资源的需求量极大，但是由于目前审计队伍人员素质参差不齐、核心力量薄弱，导致审计机关需要通过外聘的方式选拔相关的人员，但是对于相关的审计中介机构人员综合素质相差过大，从而就影响项目跟踪审计的总体质量。

三、政府投资建设项目跟踪审计的关键控制点

跟踪审计并不是对跟踪审计的完整项目的每个项目都进行审计，跟踪审计的过程包括项目的准备阶段、项目的施工阶段、项目的结束阶段，所以说，在实际的项目工作中，要抓住跟踪审计中的关键的控制点。

所谓的关键控制点，是在项目工作建设中容易出现问题的环节，是跟踪审计需要审计的阶段。目前的跟踪审计是对关键控制点的跟踪，取代全天的全过程跟踪审计。这种关键控制点的跟踪式审计不仅会对项目的建设产生影响，而且在对工程造价有重要作用。只要能管控好关键控制点，就可以减少审计的成本，提高跟踪审计的工作效率，促进跟踪审计的快速发展。

四、完善政府投资建设项目跟踪审计的对策研究

（一）建立和健全跟踪审计法律法规

跟踪审计作为一种新型的审计模式，随着近年来的不断发展得到迅速的普及以及推广。为了促进跟踪审计的推广，政府部门需要制定跟踪审计的法律法规，并在不断的发展中完善跟踪审计法律法规体系。制定相关的法律法规体系不仅能够帮助审计单位以及审计工作者规范工作界限，克服工作难度大的问难，而且能够正确处理审计机关与其他职能部门的职能交错的问题，以及它们彼此之间工作职责界定不明确的问题。所以，只有制定和完善跟踪审计法律法规体系的建设，才能推动跟踪审计落到实处，保障跟踪审计工作的顺利开展。

（二）注重跟踪审计关键控制点的把控

在招标阶段，投标人经常会采用低价的方式来赢得项目，但是签约后就开始变换设计的图纸来提高工程量，这往往是施工单位暴力敛财的一种方式。所以，面对这种情况，作为一位审计人员，应该注重市场上价格水平的变化，而对于一些隐蔽的工程，审计就更加需要提高警惕，深入到实地了解到施工的具体情况，防止被骗。从整体的角度上出发，既需要在总体上对审计的质量严格的把控，同时也需要审计相关人员对项目的全过程有着比较强的把控能力，此外要比较现实情况以及设计筹划的状况，跟进项目目标实现的进度，从而找出相关的原因并进行分析。

（三）準确把握介入时间以及工作定位和深度

一般来时，在工程造价的阶段，施工阶段对造价的作用效果要明显大于工程前期对造价的作用效果。所以，在跟踪审计中，选取合适的时间点要基于项目前期阶段，这样对造价的作用影响会更大。对于跟踪审计的定位和深度，在工作中需要秉持适度的原则，既不能越位也不能缺位，同时在跟踪审计中要充分考虑审计形式与实质两者的独立性，审计职责范围要在自己的范围内，并不能越界。作为一位审计人员，最重要的是明确自己的工作职责以及工作定位，以身作则，从而保证扩大审计的影响力。

（四）多途径壮大发展审计力量

基于当前审计复合型人才匮乏的情况，可以采用外聘的方式来选拔复合型的审计人员，外聘的方式可以是与审计相关的中介机构中的专业性的跟踪审计人员合作，邀请相关的专业人员为自己的项目提供指导和建议，建立长期稳定的合作关系更有利跟踪审计的顺利开展。但是从长远的眼光来看，要培养以及壮大审计的力量，就必须加大对审计机关内部人员的培养力度，开展相关的培训来提高审计人员的跟踪审计能力，提高跟踪审计人员的素养，从而缓解复合型人才匮乏的问题。

参考文献

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