广电网络企业财务稽核体系的构建及完善探索构架

张雪

摘  要：近几年来，随着三网融合的推进，广电网络企业迅速发展起来。广电网络企业投资巨大，广电网络企业在采购、项目管理、资产管理、销售等各个环节，都要支出大量资金。为提高资金利用效率，防止出现会计工作差错、营私舞弊，广电网络企业需要主动构建并且完善财务稽核体系。本文将就此方面展开探讨。

关键词：广电网络企业;财务稽核体系;构建;完善;探索;构架

2015年，国务院制定三网融合方案;此后，三网融合工作在全国各地进入全面推广阶段。伴随着三网融合的推进，广电网络企业在各地迅速发展起来。广电网络企业投资大，广电网络企业在运营的各个环节，需要消耗大量资金。为提高提高资金利用效率，为促进广电网络企业健康发展，广电网络企业需要主动构建并且完善财务稽核体系。

一、广电网络企业发展概况

近几年来，广电网络企业呈现出快速发展的趋势。据统计，目前，全国各种类型的广电网络企业总数已超过600家，全国网络视听付费用户总数已超过5.4亿户。全国网络视听业务实际收入超过6700亿元。广电网络企业属于国有控股的大型文化高新技术企业，广电网络企业为广大用户提供数字电视节目、广播节目、网络在线节目、数据广播等各项服务。以四川省有线广播电视网络股份有限公司广元分公司为例，该公司开展的业务，有电视传播、电子信息网络技术开发，网络音视频和数据信息服务，视频点播业务，等等。目前，该公司年收入超过15440万元，每年实现利润超过1200万元。

二、构建并完善广电网络企业财务稽核体系

广电网络企业投资巨大，广电网络企业在采购、项目管理、资产管理、销售等各个环节，都要支出大量资金。为提高资金利用效率，防止出现会计工作差错、营私舞弊，广电网络企业需要主动构建并且完善财务稽核体系。

（一）建立完整的财务稽核制度

广电网络企业必须根据《会计法》以及会计工作的相关工作规定、工作规范，结合广电网络企业的实际情况，制定完整的财务稽核制度。财务稽核的业务范围，必须覆盖广电企业采购、项目管理、资产管理、销售等各个环节。财务稽核的业务范围，可以细分为原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表等各个项目[1]。财务稽核必须以事前稽核为主，财务稽核的方式应采用逐步审查，财务稽核应保持经常性，持续性，有效性。广电网络企业财务部门必须专门设置稽核人员，设置稽核人员时，必须实行不相容职务分离控制。出纳人员不得兼管稽核工作。出纳工作必须经过稽核人员事前稽核，方能办理收支。

（二）完善财务稽核方法，完善财务稽核工作程序

广电网络企业财务部必须主动完善财务稽核方法。财务稽核可采用定期稽核和不定期稽核两种方法。定期稽核，是广电网络企业财务部根据年度计划，对各个部门、以及企业所属各个单位进行定期的财务稽核。进行定期稽核，财务部应提前通知被稽核单位，并且详细通知稽核的时间、稽核的要求和稽核的內容。不定期稽核，是广电网络企业财务部根据工作需要或财务活动中发现的问题，及时对相关单位进行稽核。进行不定期稽核时，不提前通知相关单位，不告知稽核内容[2]。

为开展定期稽核，广电网络企业财务部必须主动完善财务稽核工作程序。财务稽核工作程序，应包括以下几个主要环节。

1.财务稽核人员根据广电网络企业财务工作的整体部署，制定年度稽核工作计划。

2.根据年度稽核工作计划，确定不同阶段稽核工作重点和稽核对象。

3.向被稽核单位下达稽核通知书，通知书下达后，稽核人员进入被稽核单位进行财务稽核。

4.稽核人员必须详细查阅被稽核单位的财务报告、会计凭证、会计账簿及其他有关资料，并要求被稽核单位的主要负责人、财务管理人员作出详细说明。

稽核人员必要根据广电网络企业会计制度，对被稽核单位的财务管理情况进行详细、严格的稽核。在进行财务稽核时，必须抓住以下几个重点环节：

（1）在稽核单位的财务支出是否合法、是否合规时，必须着重稽核单位的财务支出是否存在改变资金用途的行为，财务支出是否采取各种不正当方法 “人为”调节成本费用支出;是否违规转移资产;是否存在违反财经纪律的其他支出。

（2）在稽核单位的财务部会计工作、会计信息时，必须着重稽核原始凭证是否合法、原始凭证内容是否真实、手续是否完备、数字是否正确，有关人员的签章是否齐全;在稽核记账凭证时，必须注意记账凭证的经济内容与所附原始凭证内容是否相符，金额是否正确[3];

（3）在稽核会计科目时，必须注意会计科目是否使用正确、对应关系是否清楚、各项辅助核算的项目设置是否规范、合理。

（4）在稽核记账凭证时，应注意记账凭证的各项要素是否填制完整、摘要是否适当、有无遗漏、转账是否合理;

（5）必须对稽核单位的采购计划、采购付款、项目资金、项目收入，以及单位的固定资产进行严格稽核。

5.稽核人员必须详细、准确、完整的记录稽核中发现的问题，形成书面的稽核报告。根据稽核结果，对被稽核单位提出建议和整改意见。

6.在稽核结束后的十天内，向广电网络企业财务部门负责人及总会计师报送客观、真实的稽核工作报告。稽核报告必须包括下列内容：（1）稽核对象、稽核时间、稽核内容。（2）被稽核单位的基本财务管理情况。（3）对被稽核单位的财务管理状况作出全面、客观、公正的评价，对稽核中发现的问题提出处理意见、整改意见和建议。（4）其他需要报告的事项。

（三）采用信息化方式开展财务稽核

在条件允许、技术可行的情况下，广电网络企业应主动应用ERP系统，进行一体化的财务管理;并利用ERP系统与大数据技术，采用信息化方式开展财务稽核。这样，不仅可以确保财务稽核的完整性、真实性、精确性，还可以极大的提升财务稽核的效率。

结束语

近几年来，广电网络企业实现了快速发展，但广电网络企业的财务管理，以及财务稽核却没有跟上。为促进广电网络企业的健康发展，必须尽快构建完善的财务稽核体系，并且要主动实行严格、精细、经常性的财务稽核。

参考文献：

[1]朱荣欣.廉洁风险防控工作的实践与思考——以无锡广电集团（台）为例[J].江南论坛，2021（12）：50-51.

[2]刘晓华.广电企业内部控制精细化管理的实施[J].中国集体经济，2021（22）：61-62.

[3]刘丽.广电网络企业内部控制研究[J].大众投资指南，2021（12）：75-76.