基于平衡计分卡的高校科研绩效评价体系设计

张 茁，潘联洲，吴颖利

（中国海洋大学，山东 青岛 266100）

1 绪 论

1.1 科研经费绩效评价研究背景

高校归属于事业单位，实行预算会计制度，以收付实现制为核算基础，当前的预算会计制度已不能适应知识经济发展和财政管理体制改革的需要，主要表现在以下几方面：一是不能满足政府职能的需要转变；二是不能满足防范风险的需要；三是国库资金核算不完全；四是会计科目划分比较粗糙，有些业务难以反映，如债务业务、固定资产业务等。因此，《预算法》《政府会计准则——基本准则》相继颁布，2017 年《政府会计准则——存货》准则发布。新颁布的政府会计准则构建了新的核算体系——预算会计和财务会计适度分离又相互衔接，设置收入、费用两个会计要素，加入资产减值会计，这样能全方位反映预算执行情况、财务信息和政府会计整体情况，科学评价政府资源管理能力。

近年来，为提升我国自主创新能力，国家加大了科技研发投入力度，大量的经费投入如何进行最优化配置，其使用效益、社会效益如何实现，以及对科研创新能力、社会发展能力如何进行绩效评价已经提上日程。完善科研经费管理体制、提高科研经费管理效率是科技事业发展的基本保障，也是科研工作的重要组成部分，所以建立一套科学有效的高校科研资金评价体系，不仅有助于进一步完善科研经费管理，还能够为我国深入推进科技体制改革提供重要的决策依据，具有重大的现实意义和实践价值。

1.2 科研经费绩效评价研究意义

科研经费具有自身的特点，政府是科研经费的主要来源，基础性研究是政府投入科研经费的重点领域，应用研究、发展研究也日益受到重视。《政府会计制度》中提出的科研经费核算方法，由收付实现制加入权责发生制，财务会计和预算会计平行记账的核算模式、核算内容和复杂程度都大大增加，并设立“预提费用”科目，用以核算和归集科研实施阶段发生的支出。以上核算制度的改进，为科研经费管理的绩效评价奠定了良好基础，根据《政府会计制度》制定出具有统一性和可比性的绩效评价指标体系迫在眉睫，科研经费投入的绩效评价指标必然不能以个别简单的指标来代替，其绩效评价的目的是对高校科研经费的行为过程及其后期效益进行科学、合理的横向比较和综合评价，以优化科研资源投入结构。

2 基于平衡计分卡理论的科研经费绩效评价体系

平衡计分卡（Balanced Score Card，BSC）是一种常见的绩效考核方式，主要是围绕组织的战略目标，强调将企业的长期战略与绩效管理结合起来，从4 个维度或层面对组织进行绩效评价。其中，4 个维度分别是财务、顾客、内部流程、学习与成长，通过图、卡、表将组织的长期战略转化为可操作的目标值，从而有效解决战略制定与战略实施过程相脱节的问题。

平衡计分卡是增强企业战略执行力的最有效的战略管理工具。传统的财务会计模式是对已经发生的事项进行核算，但是无法评估组织前瞻性的事项，平衡计分卡将组织的愿景转变为4 个维度组成的绩效指标架构来评价组织绩效，把笼统的战略转化为精确的目标，借以寻求财务与非财务指标、短期与长期目标之间以及外部与内部绩效之间的平衡，根据组织生命周期内不同时期的战略，为每个维度设计适当的评价指标，并赋予相应的权重，形成一套完整的业绩评价指标体系。

笔者认为，平衡计分卡理论同样适用于高校科研经费投入的绩效评价体系，旨在对政府投入科研经费的行为过程及其所产生的社会效益进行科学、合理的衡量和评价，从而优化科研资源投入结构，提高科研经费使用效益。在指标的设计上，既要满足可计量、可操作性的需求，又要能反映出高校科研经费的社会效益。

2.1 高校科研经费绩效评价体系模型的建立

平衡计分卡理论强调绩效评价需要与战略目标有机结合才能达到预期效果，因此，明确了绩效评价体系的目标后，需要围绕着这个目标，为评价体系设计具体指标，而这一指标体系是否完善将会直接影响绩效评价结果。

2.1.4 科研团队建设维度

现在，这条舒服的大道，又被开挖得千疮百孔。说是还要扩宽，又说要修成快速路。开满鲜花的花坛和已然长成的大树又悉数被挖。罗爹爹急了，找到阿东，说：“你怎么说也是个干部，能不能去反映一下，这条路蛮好，没必要重新修吧？”

2.1.2 内部流程维度

图2中竖坐标表示子批量，纵坐标表示选择的工艺路线，横坐标表示工艺路线下的所有工序；式(25)中，数组O=[ot,r]4×r分别记录了工序加工所选择的机床、刀具、夹具、搬运设备，r表示工序个数；式(26)中，数组W=[we,r]w×r存储了调度过程中工序在机床上加工的顺序。

社会影响力中的科研排名、科研经费投入方满意度、毕业生就业率用定量的具体指标来衡量：影响力指标衡量科研项目是否推动了社会发展；社会效益和经济效益中的各项指标通过定量方法计量，可以在相关文献资料中获得数据；在这个维度中的成果转化率和成果收益率是定量指标，科研项目一般均能形成论文类成果，所以，这个指标数据比较容易获取，目前成功申请专利的项目大幅减少，专利转化成经济效益则更加可贵。

2.1.1 科研成果和社会效益维度

内部流程维度主要采用定性指标进行绩效考核，主要集中在科研业务流程、科研制度建设上。科研经费管理在很大程度上依赖管理人员的专业素养和学校的规章制度，对于各种类型的科研经费，需要经过过程跟踪调查进行专业判断；判断其在制度建设上是否完整、合理；在科研经费管理上是否采取现代化数据库系统管理，这些跟踪调查对内部流程的绩效管理水平起着关键作用。

用科研经费后期产生的成果和社会效益维度代替平衡记分卡里的顾客维度进行指标设置。

用科研团队建设代替平衡计分卡的学习和成长维度。科研项目顺利完成的重要保障是科研团队的研究水平，即团队是否具有完成项目任务的专业素质和专业能力；可以用科研团队所具备的学习力和远景力来评价其发展潜力，此指标可以用定性数据来考核。

同时，加强虚拟镜像的应用，还可以使实验教学趋于创新化，从而使学生能在实验教学中拓发自己的实践能力，优化了学生的思想理念。

2.1.3 财务维度财务维度指标主要通过硬性的定量数据进行评价，指标的设定以学校内部或各高校之间环比、同比数据为依据。

本文通过分析高校科研性质，应用平衡计分卡4 个维度并采用定性和定量相结合的方式设计如图1 所示的评价体系。

2.2 高校科研绩效评价指标权重的确定

德尔菲法最早由美国著名咨询机构兰德公司提出，取“集众人智慧”之意，它是一种通过向专家组进行多轮问询，取得一致性意见的预测方法，目前被普遍应用。德尔菲法的优势如下。

(1) 通过对水化学数据分析发现，中谷水热活动区热水以HCO3-Na型水为主，浅部地热井水与自然出露的温泉具有相似的水化学特征，深部地热井水ZGJ04与其余点存在明显差别；由Na-K-Mg三角图发现，研究区水样均处于未成熟水区域，并显现出冷水混合的特征。

3）任务型教学方法有利于多种能力的培养和提高。教师在同一语言任务中几乎涉及英语学习的各种技能培养，而不是把听、说、读、写几种技能单独拆分开来。在任务完成过程中，学生既要会听，会读，还要会说，会写。另外，任务教学法除了能够提高学生的多种语言技能外，还可以培养学生的自学能力、动手搜寻各种资料的能力、综合各种信息的语言组织能力、对外的表达能力和合作能力等。

第一，德尔菲法是基于专家的知识和经验并利用综合分析进行预测的方法，克服了专家评价法的不足，集思广益，取各家所长。第二，专家的选取包括各个层次人员，如：教师、教授、相关管理人员、利益相关者等，这样可以汇聚不同岗位人员的意见，使数据趋于合理，一般选取专家数量在10～50 人。第三，采用的是背对背的邮件方式，不允许群体成员面对面在一起开会，杜绝了个人权威等因素对他人评价的影响，同时避免了个人的局限性，预测结果精确度较高，可靠性较大。第四，经过多轮意见征询，在每一轮反馈时都可以进行反思和深入研究，使专家小组的预测意见趋于合理。第五，对评价专家意见采用定性和定量相结合的预测和评价方法。所以，德尔菲法在很多领域得到广泛应用，已成为达成群体一致性意见行之有效的决策手段。高校科研绩效评价指标权重的确定中，本方法主要应用过程如下：①由组织者设计评价指标调查表，将调查表、计分规则及相关专业材料一并发给专家；②每位专家匿名填写自己的意见，完成问卷调查；③对第一轮收回的调查表进行数据的统计分析，得出专家意见的倾向指标和分歧指标，将甄别结果作为下一轮的指标设计依据；④专家根据上轮结果修正自己的意见，再次填写匿名意见；⑤重复上述②③④步骤，专家意见逐渐趋于集中，形成最终调查报告。

数学起源于日常生活和生产实际，而生活实例又生动又具体，因此用贴近学生生活实际或为学生所喜闻乐见的学习材料，把学生熟悉、感兴趣的实例作为认识的背景材料，导入课题，不仅使学生感到亲切、自然，激发学生的学习兴趣，而且能尽快唤起学生的认知行为，促成学生主动思考，为课堂的后继学习作好准备。如北师大版数学七年级(下)“两直线的位置关系”第二课时中，我在上课开始时，投影屏幕上滚动播放一组图片，其中含有垂线形象，简洁明快，配以舒缓的背景音乐。简洁明快的图片有利于抽象出垂线形象，唤起学生已有知识水平中对垂线的认识，舒缓的音乐能够平息课间躁动，在视听结合的环境中，以愉悦的心情尽快进入学习状态。

本课题聘请10 位专家按照规定的判断尺度，相对重要性程度由弱到强用数据1-9 来表示，填写判断表。提取高校教师关键绩效指标：平衡计分卡4 个维度下设8 个二级指标，20 个三级指标，形成初步的评价表清单。为保证评判结果的客观性，选取全国不同类型高校专家及管理人员，通过邮件匿名方式征询专家意见，在收到第一轮反馈意见后对指标进行初步合并或删除，形成第二份问卷，发给相关专家，如此循环到第四轮时专家意见基本趋同。

表1 德尔菲法下的专家调查表

3 结语

本文首先从平衡计分卡的4 个维度对科研绩效指标进行设定，之后结合平衡计分卡的定义，从强化科研激励作用等方面入手，探讨了通过应用平衡计分卡最大化发挥高校绩效工作实效的方法，最后构建完成高校科研经费绩效评价指标模型，从而为相关从业者提供参考。