如何规范资金代管工作

□ 宋增锋

村集体资金代管工作，是当前群众普遍关心的问题。加强对村集体资金规范化管理，有利于防止资金流失，是保证资金安全、避免村干部违纪违规现象发生的一项重要措施，也是做好农村工作和加强农村基层党风廉政建设的一项重要内容。笔者结合实际工作中发现的一些问题，就如何规范做好资金代管工作谈谈看法，以供借鉴。

一、当前资金代管存在的主要问题

（一）重视程度不够，认识不到位。村干部对资金代管工作的宣传力度不够，没有充分利用广播喇叭、“明白纸”等多种形式进行宣传，往往限于村干部和村财会人员内部知晓，群众知情少，认识不到资金代管的重要性。有的村干部片面认为资金是村集体的，村干部有权力开支，资金不需要代管，代管后自己说了不算。有的村干部担心资金代管后，村集体开支需要申请、审批，使用资金不方便。

（二）业务开展范围狭窄，清理面狭窄。账务清理过程中，工作组人员清理不彻底，只是将村干部手中现有单据汇总，结算出现金库存余额，将库存余额缴存农村集体“三资”委托代理服务中心代管，未进行全面账务清理。

（三）开设集体账户不规范、不全面，存在公款私存问题。有些地方只是在乡镇驻地金融机构设立一个总账户，村集体资金存放在总账户中，没有以各个村集体名义单独开设集体账户。有些地方将村集体备用金和代管资金存放在乡镇人员的私人账户中，出现公款私存现象。甚至有的乡镇未设立总账户，将村集体资金全部存放在乡镇工作人员的个人账户中。

（四）资金往来结算不严格，监管不到位。一是有的村集体收取的承包费、租赁费、往来资金、一事一议资金、上级拨付资金等款项不按规定时间缴存农村集体“三资”委托代理服务中心代管，有的甚至不上缴代管，出现坐收坐支、私存“小金库”现象。二是有的村集体私自改变资金用途，不能做到专款专用，村集体民主理财制度流于形式。三是有些村集体不按财务管理制度规定及时结算库存现金，出现备用金留取超出限额规定。

（五）账务手续不规范，财务不公开。主要表现在原始凭证不规范，用途不明、事由不清，无经办人，甚至无收款人；白条入账、白条顶库、非生产性开支大等现象普遍存在；账务处理不及时，未按规定日期报送账务，公开不及时、不明细，公开后续工作跟不上，解决群众疑问不细心、不全面。

（六）奖罚措施不完善，监管贯彻不力。资金监管工作中，由于监督约束机制、奖罚考核措施不够完善，再加上有些村干部、财会人员、理财人员素质低，业务水平不高，政策制度贯彻落实困难，造成财会制度执行不严，存在有章不循、违章不究现象。

二、规范资金代管的对策建议

（一）准备工作要充分。乡镇要成立由主要负责人任组长的村集体资金代管工作领导小组，下设办公室具体负责。各村也要成立由村“两委”、村财会人员、党员、群众代表、村监会人员参加的工作小组，具体负责组织实施。乡镇要在驻地金融机构开设“农村集体三资委托代理服务中心”非预算单位账户，对各村集体资金统一管理，专款专用。村集体在驻地金融机构开设集体资金集体账户，用于管理村集体资金。

（二）账务清理要彻底。1.清理账务。乡镇、村集体账务清理工作人员对村集体所有收入、支出、往来款项等账务进行汇总，按程序由村主要负责人和民主理财人员逐一审核把关，签字盖章后进行结算。2.回收资金。村集体所有往来账务要逐笔结算，全面清收债权，对当时清收困难的资金要制定切实可行的还款计划，签订还款协议，确保资金回笼。3.结算余额。审计人员对村集体账务按程序严格审计，结算出现金余额，并与出纳现金余额进行核对，将现金余额扣除备用金后的金额交代理服务中心集中代管。

（三）素质能力要提高。定期组织村财会人员和村务监督委员会人员进行培训学习，重点培训政策法规、业务知识等内容，提高村级财会人员及村务监督委员会人员的业务素质和工作能力，为资金代管工作奠定坚实基础。

（四）制度执行要认真。1.明确代理范围。明确纳入代管范围的集体资金包括村级所有收入、支出。收入包括集体统一经营收入，发包及上交收入，各类上级拨入及扶持补助资金，各种代收、往来、借贷等各项资金。支出包括村级所有支出业务。2.制定缴款规定。明确要求村级发生的集体收入必须在2个工作日内全额缴存“乡镇农村集体三资委托代理服务中心”非预算单位账户，严禁坐收坐支、超期留存或私自存入定点以外的其他银行。3.实行备用金管理。严格限定村级备用金限额，村级日常零星开支从备用金中支付，到农村集体“三资”委托代理服务中心报账后可补齐备用金，补齐备用金手续按照资金拨付业务请款程序进行。4.加强票据管理。村集体收入、支出业务需要使用自制票据的，必须使用农经或财政部门监制的专用结算凭证和收据，由村集体财会人员到农经管理部门统一领取使用，并做好领取、验核、登记工作。

（五）申请程序要严格。代管资金提取时，村级填写由村主要负责人签字的请款单，写明请款事由，按程序批准后提取使用。请款金额在2000元以下的一般日常开支，由中心负责人签批；2000—5000元由中心负责人和分管负责人签批；5000元以上由中心负责人、分管负责人和主要负责人签批。上级拨付的各项专项资金除按以上程序签批外，还由负责该专项资金业务的部门负责人和分管负责人签批。

（六）资金使用要合理。村集体代管资金使用必须符合财经纪律，严格按照财务管理规定执行，按照“事前审批、事中监督、事后审计”的原则，实行审批和签批责任制，严格按照审批事项和内容落实支出，确保代管资金使用规范。

（七）账务处理要及时。建立定期审计报账制度。村级账务必须按月定期报送审计，并规定具体报账时间，村级定时到农经管理部门进行账务处理。村级财务审计中重点做好收支两方面工作。收入方面：村集体所有收入是否全部入账，是否有隐瞒、截留收入的现象，收入内容是否符合政策、法律规定，对违纪违规收取的资金由经办人全部退回。支出方面：资金支出是否合理；入账单据是否规范，有无经手人、审批人签章，有无白条入账、白条抵库现象；原始凭证反映的经济内容是否真实，与账实是否相符；非生产性支出是否合理，是否符合政策规定；征地补偿、基建项目、一事一议资金、上级拨付各项惠农支农资金等专项资金是否专款专用，是否合理、合规、合法，是否有资金被挪用、侵占、流失等现象。

（八）账务事项要公开。按照《村级财务公开制度》的规定。财务公开形式以村民代表会议和固定公开栏等形式为主。财务公开内容包括:各项收入、支出，各项财产、债权债务、收益分配，一事一议筹资筹劳，各项惠农支农补贴，村组干部报酬，集体资源及非生产性开支，村级财务计划及执行情况等，群众所普遍关心的其他事项。财务公开时间应本着及时有效原则，财务事项至少每月公开一次，坚持做到固定性内容长期公开，常年性工作定期公开，季度性工作及时公开，临时性工作随时公开。财务公开备档要齐全。对财务公开的日期、内容做好书面记录，以便留存查询。意见反馈要真实，整改要及时。设立群众意见箱，接受群众监督。村“两委”要认真听取群众意见建议，对群众提出疑问及时解释、对群众提出要求要及时研究予以答复，对多数群众不认可、不赞成的事情，要及时纠正，直至群众满意。

（九）考核追究要严厉。乡镇要制定详细的农村财务管理工作考核细则，把各村财务管理考核结果纳入村级千分制考核，实行联绩计酬。对执行财务管理制度不力的，依照有关法律法规实行责任追究，起到惩处一个，教育一片的作用，推动资金代管工作逐步走上制度化、规范化管理轨道。