基于业财融合视角优化公立医院科研经费管理

张菁

摘 要：公立医院作为一个集医、教、研三位一体的国家重要直属事业单位，其中科研占据了举足轻重的战略地位，为基础性医学活动的顺利开展提供了重要的基础和保障。随着业财融合的发展，探索我国公立医院科研经费管理并研究如何优化成为一个重要的内容。从公立医院科研岗位的角度出发，通过分析公立医院科研经费使用和管理的现状，针对现存的一些难点和问题，提出公立医院在业财融合的信息化大环境下通过构建各部门信息系统的子模块进行科研经费全周期管理的建议。

关键词：业财融合;公立医院;科研经费管理

中图分类号：R197.3        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）10-0097-03

一、公立医院在业财融合背景下优化科研经费管理的背景和必要性

近年来，越来越多的企业以其经营业务与财务管理的融合（以下简称“业财融合”）作为其管理会计体制变革的重要突破口，从而提升现代企业财务管理的能力。2014年，财政部的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》中指出，将充分利用管理会计相关的信息，有机地融合财务与实际业务活动并贯穿于单位的规划、决策、控制和财务评价的整个过程作为管理会计的一个重要内容;2016年6月日，财政部正式发布的《管理会计基本指引》明确指出：“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。”它是指财务部门不仅要按时完成会计核算的工作，同时还要充分了解业务的重要性和运作实际情况，将财务管理的知识渗透到科研业务运作的每一个过程，对于业务全过程实施掌控和严格监督。应该这样说，没有业务与财务的融合，管理会计就无从谈起，业财融合是我国现代企业的管理会计改革和发展的大势所趋。当前，在国家大力支持和推进经费管理体制改革的大战略背景下，公立医院对科研经费的管理也面临着新的发展机遇和挑战，能否充分借鉴传统企业“业财融合”的管理模式推动公立医院科研经费管理的创新，构建一种业务与财务管理有机融合的公立医院科研经费财务管理模式十分有必要，是值得且有必要进一步研究和深入探索的，其具体表现在以下几方面。

1.业财融合是实现科研项目全过程管理的必然之路。我国科研经费管理主要分为三个阶段，分别是事前、事中和事后阶段，事前阶段主要包括科研项目的申报立项环节，事中阶段即科研项目活动的经费使用管理的环节，事后阶段主要是科研项目的结题和验收的环节。目前，绝大部分的公立医院在与科研项目各个环节的管理上并没有完全实现有效的信息沟通或者互联，特别是在科研实际业务活动和财务方面的经费开支这两个环节基本独立和脱节，科研人员自己从事的科研活动，财务部门工作人员根据签订立项合同书的项目预算和具备了相应财务管理流程的项目审批表走了支出或者付款的程序。财务人员不知道自己的科研人员该如何申报的是材料费、检测费等科研项目是否完全符合了相应的科研专业性管理要求，科研人员对于科研项目财务报销的流程也不是很了解。这就直接导致了科研活动和管理的碎片化，财务部门和资金对科研的管理之间的资金流成了信息流的孤岛，财务部门无法实现对科研项目全过程全周期的管理，导致管理混乱、效率低下。因而借助于业财融合模式可以将对科研项目管理的各个关键环节联通，进而实现信息在各部门之间的有效流通和利用，为财务部门实现对科研项目全过程全周期的管理提供基础性的平台。

2.业财融合模式是健全科研经费内部控制的体现。当前政策背景下，国家正推行“放管服”政策，进一步简政放权、简化预算编制，下放预算调剂权限，进一步扩大科研人员在各预算项目方面的管理权限，增强科研人员的积极性和创新创造活力。这一系列国家政策充分体现了“以人为本、遵循规律”的科研活动管理特点，极大地激发了国家科研技术创新的活力。如何“放而不乱”，这个问题是当前国家科研管理的新课题，作为集医教研为一体的公立医院，如何建立完善的科研经费内部控制制度是当务之急。内部控制的一重要表现为过程控制，就是对科研人员业务活动到经费管理的各个环节和过程实施有效的财务监督和过程控制，这必然直接要求财务管理更好地融入科研人员业务活动的过程之中。可以说，业财融合工作是加强科研经费内部控制建设的一个重要体现。

3.业财融合是创新科研服务能力的重要平台。我国科研经费管理体制改革中已经提出“创新财务服务方式”“建立科研财务助理制度”等重要改革内容。但是作为公立医院的科研岗位财务人员，如何为广大科研人员和医院提供方便、快捷、专业的科研财务服务，是今后科研工作应考虑的一项重要内容。但是，为医疗人员提供更好的科研方面的财务服务的一个基本前提是二者之间“互知互解”，首先，财务人员应充分了解科研业务活动中其对于财务的需求，作为科研人员也同样应充分了解财务对于科研活动过程的影响和约束，这有赖于财务人员与科研人员的沟通和配合。业财融合，可以更好地让医院内部科研部门中的临床科室与科研部门和财务之间紧密地融合、互动沟通交流，财务人员可以更加深入地了解医院科研活动，更好地在科研项目的预算编制、经费支出、项目审核和验收等各个方面为科研提供专业化财务的服务。同时，通过业财资金融合服务平台搭建的网上信息服务系统，可以更好地实现科研经费网上项目审批、网上经费报销、网上项目信息查询等网上服务功能，大大提高了科研工作信息便利化的程度。

4.业财融合是科研项目结题验收的重要信息支撑。科研项目结题的审核和验收需要对项目的科研成果和项目的资金管理使用情况进行评价，构建业财融合的科研经费管理体系，可以为各部门提供公开透明的科研实际业务活动和资金使用情况，在系统方面为结题验收工作提供强有力的支撑，在对科研成果的评价使用管理方面，可以更加清晰准确地了解科研活动的发展过程和对研究发展线路的意图，实现科研活动和经济资金流向的紧密衔接和相互的印证，是有效化解科研经费资金使用管理乱象的重要手段。特别是在当前我国进一步深化创新驱动科技资金管理体制改革、加快實施国家创新驱动全球化发展战略的全球化大环境下，业财融合已经成为创新驱动科研经费资金使用管理的有效实施手段和推动经济发展的重要方向。

二、当前的困境

当前，科研经费作为一项重要经费，为社会所关注，但是在公立医院科研经费管理和财务管理往往相互脱节，各部门之间的流程尚不规范和完善。公立医院科研经费财务管理的不完善造成很多的问题，其中诸如科研预算不规范、科研经费的使用管理滞后、结题不准确等，甚至可能存在科研经费套取、滥用医院科研经费及贪污腐败等各种违法违规的现象，主要可分为有以下几种类型。

1.申请人违法违规套取医院科研经费。在项目申报阶段，存在申请人虚报科研项目或者通过多头申报套取医院科研项目的情况，虚报内容主要包括项目是否具备足够的条件、营运管理能力、财务状况、创新点、团队综合实力等;多头申报指同时向省、市资金行政主管部门甚至向同一资金主管部门的不同处室进行多头申报。

2.违规滥用科研经费。部分科研经费只是通过人工做台账手工控制预算，容易出现超预算、超范围开支。除此之外，科研经费的使用不规范也是常见问题之一，部分课题负责人通过与供应商串通伪造相关的科研发票，虚构科研业务来获取科研经费等。

3.科研经费项目预算信息管理缺失或不规范。当前大多数公立医院财务部门实行了科研项目管理和科研经费管理相分离的科研管理模式，科教部门主要负责对科研项目的管理，财务部门则主要负责对科研经费的管理。由于实际的科研业务与财务管理没有有效的衔接，导致医院財务人员不十分熟悉业务，工作的重心主要放在医院常规的业务以及重大事件的核查和处理上，对于科研经费的管理流于形式，从而使公立医院呈现出重项目核算轻财务管理的明显特点。部分公立医院科研经费预算缺乏有效完善的信息系统，与财务系统相脱节，不能很好地做到科研系统中的预算项目和财务系统的会计科目对接，影响了有关科研信息的准确性和及时性，不利于科研项目的长期管理。

三、加强和优化业财融合大环境下科研经费管理的建议

科研经费管理涵盖了多个过程，从立项申报支出预算、到财务核算再到项目结题验收，最后到申报结题后科研资金的结转等，贯穿于科研项目预算管理的全过程。一个科研经费的管理至少可能会同时涉及三个部门，课题负责人所在科室，负责课题信息管理的科教科以及财务部;这三个部门一般都有自己的记录科研支出的系统，课题负责人所在科室一般是由专人负责登记有关课题支出的台账，负责课题信息管理的科教科一般有统计课题信息和预算的科研教学信息管理系统，财务部门有经费核算的财务系统，这三大板块一般是相互独立的。建立业财信息融合下全过程科研经费预算管理体系的基本思路之一就是通过借助信息化的手段首先构建起“业财一体化”的全周期科研经费管理和财务系统，在整合现有的科研活动记录管理系统、科研教学信息管理系统和财务核算系统的基础上，通过数据接入、整合以及优化，打通三个部门之间的信息孤岛，实现科研活动预算管理数据和财务数据能够共享、有效追溯和贯通，构建起全过程全周期的科研经费管理体系。

业财信息融合下全周期科研管理体系的主要流程可以从预算管理、经费支出和结题管理三个层面进行优化，课题负责人所在课题组的管理系统可以有科研记录子模块，科教科的科研教学信息管理系统可以有项目申报子模块、项目管理子模块和项目验收子模块;财务核算系统可以有预算管理子模块、网上报销子模块、会计核算子模块，并且各模块之间要信息互通以实现以下的功能。

1.预算管理层面。课题负责人所在课题组有专人负责登录科研系统进行项目申报，并同时填写相应的项目经费预算。经科教科评审的项目预算书立项后，审定的科研经费项目预算书相应同步关联财务核算系统的预算管理模块，以其作为财务管理模块中用于科研活动申报科研经费预算开支的项目预算控制依据和限额。如课题负责人需对预算进行调整，其可以登录科研教学信息管理系统的管理模块申请表，提出经费预算调整的申请，按照预算管理权限对审批或调整后的科研经费预算限额进行相应调整，并同步关联更新预算控制数据。

2.经费支出层面。课题负责人所在课题组通过科研记录子模块记录各个课题发生的科研活动，涉及科研经费项目预算开支的，同时通过财务管理科研经费项目预算开支管理申请表提出科研经费项目预算开支的申请，经财务系统自动审核判定其是否在科研经费项目的预算控制限额内，并经必要的流程审核进行项目预算审批。课题组通过科研信息在三个系统之间的互通，可以将流程流转至财务核算系统的网上报销、会计核算等子管理模块，同时进行科研活动的会计核算和支付，实现科研活动记录申报事项和科研经费预算开支的对应关联。财务部人员通过财务核算系统可实时生成关联式科研项目经费的收支表，在具有管理权限的范围内供课题组成员及科教科的人进行查询。

3.科研经费结题管理层面。课题组成员通过科研记录子模块提出结题申请，将流程跳转至科研教学信息管理系统的项目验收评审子模块，科教部门的人员在评审时可以根据科研记录子模块的科研记录和财务核算系统生成的关联式科研项目经费收支表，对该课题的预算执行和经费支出的实际绩效管理情况进行对比和评价，实现以关联式的形式科学合理客观的评价科研项目，提升项目评审的效率和验收的效果。科研项目的验收模块评审合格后，科教科通过模块向财务核算系统发送课题结题指令，实现对科研项目结余资金的有效管理，避免长期“结题不结账”的现象。

四、构建业财融合科研经费管理体系过程中面临的机遇和挑战

在业财融合大环境下改进和优化科研经费管理体系是一项复杂而烦琐的工程，在推进过程中也会受到实际情况中遇到的各种内部和外部因素的印象，有给予就会有挑战，下面通过内部和外部因素对其进行简要的分析。

1.外部机会。新一轮科技体制改革和信息化建设是业财融合大背景下科研经费管理体系建设的外部动力和重要支撑。新一轮科技体制改革提出要“放管服”，进一步推行简政放权，放管结合，优化服务，改革和创新科研经费使用和管理方式，促进形成充满活力的科技管理和运行机制，以深化改革更好激发广大科研人员的积极性。近些年，信息化建设和技术的发展推动了如大数据、人工智能、财务共享等名词的出现，这些名词为业财融合提供了强有力的技术支持。政策的要求以及信息化建设的发展使得业财融合打破原有的各部门之间信息孤岛的壁垒，按照有关业务流程重新梳理各部门之间的管理模块，为新时代科研经费管理体系提供外部动力和重要支撑。

2.外部威胁。业财融合大背景下的科研经费管理体系是多元化的信息系统，涉及跨专业、跨部门、跨领域，程序的设计和开发较为复杂，要求各个信息模块间对数据的接口和信息转换的兼容性强，这就需要科教部门协同临床科室以及财务部门委托一家技术成熟和能力强的科研经费软件系统开发公司来进行开发。这也直接导致系统价格会偏高，阻碍了科研经费系统开发建设的进度和积极性。

3.内部优势。作为一个特殊的集医教研于一体的重要事业单位，科研是有效推进医疗发展创新的重要内容，在这样一个事业单位推进其科研项目全过程周期的管理，提升其科研的管理水平也是内在政策和管理的需求，而系统建立业财融合的科研经费管理体系不仅意味着可以大大强化其科研经费的事前、事中和事后的管理，也意味着可以大大提升其科研能力和技术创新，是科学有效管理科研经费的内在要求。

4.内部劣势。构建一套完整的科研经费管理体系涉及多部门合作和推进，但是在现实生活中，各部门往往从自身利益角度出发。如职能部室担心构建这一套体系耗时耗精力，课题组担心其利益和权益受限，以及部分人认为医疗才是第一重要不重视科研管理的发展等等，积极性不高，不愿意配合，导致系统的开发工作无法得到有效推进。

总的来说，外部的政策和其内生的管理是业财融合管理模式设计和实施的主要动力源泉和其发展的方向，开发的过程复杂性和相关部门间的合作阻力也是其实施困难的原因所在。但是作为公立医院，要始终坚持正确的政策引导，不畏艱难，有序推进，业财融合模式的科研经费管理体系必将生根发芽。

综上所述，构建业财融合下的科研经费管理体系是顺应政策和时代发展的要求，它可以有效避免当前公立医院科研经费管理的漏洞和不足，打破各部门之间的信息孤岛，使科研业务从立项申报到结题验收全周期管理，将课题组、科教部门和财务部门都参与到科研项目管理的全过程，从而在立项申报、预算管理、经费支出到结题验收等各个方面更加科学有效的管理科研项目，进而更有效地服务于医疗活动，它是建设新型科研诚信管理体系的重要管理基础和平台，也是进一步推动科研经费改革创新的重要手段。

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[责任编辑 辰 敏]