新时代加强企业会计内控管理的对策

马迪

摘 要：企业会计内控管理是现代企业管理的重要组成部分，但是目前我国很多企业存在员工冗杂、人力资本和财务成本较高、财务管理效率较低等问题，这说明我国企业会计内控管理水平较低。本文主要研究了会计内部控制管理的理论、企业会计内部控制的风险特征、内部控制风险发生的原因，并从组织架构、人员管理、内部流程、系统管理和监督体系等方面提出企业会计内部控制管理的对策建议。

关键词：内部控制;内部控制管理;对策

随着我国经济发展，企业数量的增多，各行业的竞争日益加大，这对企业会计内部控制管理提出了新要求。很多大型公司有很多分公司，这样就使得会计内部控制管理难以把控，难以做到统一协调，最终财务成本增加，不利于企业的长远发展，这就需要企业在组织架构、内部控制、经营效率和成本控制上改进来提高企业整体竞争力。企业内部控制是指企业为了高效实现企业目标而进行的一系列管理制度，可以有效预防企业经营风险，确保企业高效实现企业目标。企业内部控制的关键就是会计内部控制。目前我国进入信息时代，内部控制也可以利用信息技术来进行，例如建设内部控制网络或者会计信息共享系统，这些信息化系统可以实现企业各部门的财务数据和各项信息的实时共享，可以让管理者第一时间接收到有用的信息，从而帮助管理者制定企业计划和决策，而会计人员也可以根据系统中的信息来检查企业各项财务活动是否按照财务计划进行，会计信息共享系统的建立能够有效提高企业内部控制的效率，确保企业目标和计划的顺利完成。本文正是基于信息时代的会计信息系统来展开对企业会计内部控制的研究，首先介绍了企业会计内部控制管理的相关理论、企业会计内部控制风险和原因，然后针对这些原因从组织架构、人员管理、内部流程、系统管理和监督体系等方面提出改进对策，来提高企业的会计内部控制管理水平，确保企业目标的高效实现。

一、会计内部控制的理论概述

会计内部控制是指根据企业财务计划来监督各项财务活动的执行情况，一旦发现现实财务状况与计划不符就及时纠偏，确保财务活动按照财务计划进行。会计内部控制是企业内部控制的一部分，其主要目标是确保企业资产的安全和会计信息的真实，帮助企业实现利益最大化。会计内部控制的内容有基础控制、实物控制和纪律控制三大方面。基础控制是指会计人员根据财务计划来记录和监督企业的各项经济活动，检查其是否按照财务计划进行，如果有出格情况，就要及时查找问题原因及时解决问题，确保实际财务情况与计划相符。例如会计凭证管理和财务报表管理等。基础控制是会计内部控制的基础。实物控制是指为了保护企业资产的完整性而进行的资产保管、财产核算和会计档案保护等工作。纪律控制主要负责会计内部控制的审计和监督，它是会计内部控制得以顺利进行的保障。

二、新时代企业会计内部控制的风险表现及特点

1.员工变革风险

新时代海量互联网信息充斥在企业会计人员眼前，这其中包含着大量的虚假信息，会计人员不仅要筛选有用的会计信息，还要从有用的会计信息中筛选真实准确的会计信息，这对会计人员的专业素质提出严格要求。正是因为处理海量信息数据需要较高的专业水平，且承受巨大的工作壓力，会计人员的薪资待遇得不到提升，付出与收获不成正比，这就导致会计人员跳槽离职的数量骤增，企业会计内部控制缺少了控制管理主力军——会计人员，很多内部控制措施都难以开展，这就增加了会计内部控制风险。

2.业财分离风险

传统会计内部控制模式下，会计人员属于各个子公司，距离会计业务发生地点很近，更容易了解会计业务详情以及当地的会计政策和会计准则，这样就能够更好地将会计内部控制工作做好。但是在新时期，很多会计人员都集中在总公司工作，和基层分公司的距离加大，也就无法准确了解会计业务发生地的真实情况，不利于会计人员全面准确地收集会计信息，进而可能会做出错误的会计信息分析结果。同时，由于对分公司所在地的物价和供应商等情况缺乏了解，会导致虚列费用和虚假发票的问题发生，这些都不利于会计内部控制的进行。

3.信息传递风险

新时代会计人员为了了解会计业务发生地的真实情况，只能通过语音、文字、图片和视频等方式进行沟通了解，因为会计业务发生地的信息传递者缺乏专业会计知识，在信息收集整理过程中会有疏漏，导致收集到的会计信息不全面或不准确，导致传递给会计人员的会计信息也不够准确和全面。还有就是会计人员单纯通过文字、图片和视频的形式来分析会计信息会有片面性，难以深入了解文字、图片和视频背后的真实情况，这样会计人员就会主观臆断做出错误的会计信息分析，不利于会计内部控制的开展。

4.信息系统操作风险

新时代互联网和计算机成为会计办公的必需品，会计电算化成为主流趋势。会计为了高效地进行内部控制管理，建立了资金系统和核算系统等多个内部控制管理系统，这些系统需要会计人员通过ERP来管理，这就需要会计人员快速掌握和适应ERP管理系统，对于一些对ERP掌握不熟悉的会计人员，他们自身就会成为影响企业会计内部控制的因素。同时，ERP系统每天要处理海量的信息，这样会导致系统的崩溃。同时ERP系统需要加强网络安全管理，例如完善防火墙、定期杀毒，如果网络安全存在隐患，就会导致系统内的会计信息外泄，对企业造成严重的经济损失。

三、新时代企业会计内部控制风险增大的原因分析

1.财务岗位设置不够合理

新时代企业会计信息网络建成之后，就要对财务岗位进行重新设置。例如在总公司设置资金管理、报销、核算和财务管理等部门，同时在分公司设置财务岗位，这样部署完毕后总公司的企业会计信息系统与分公司的会计信息系统联用，确保总、分公司会计信息的实时共享。但是这种财务岗位设置会将会计的核算工作和企业管理工作分离出来，难以发挥会计信息共享网络的作用，也容易使得岗位人员的晋升空间受限，例如因为报销部门是从原先的财务部门剥离出来的岗位，使得报销部门的会计人员就不再拥有财务部门的晋升机会，可能一辈子都要进行报销工作，这样就影响了会计人员的工作热情。虽然建立了会计信息网络，但是依靠网络传递信息毕竟没有现实汇报信息更加准确和全面，因此就目前的财务岗位设置而言，不利于会计内部控制的实现。

2.财务人员管理不够重视

信息时代，会计人员每天要面对海量会计信息，而且要格外重视会计信息分析的准确性和可靠性，如果会计信息分析有误，就会减少绩效，进而影响工资收入。而且企业领导没有对会计人员的工作状态进行关注，例如采用教条主义，对会计人员的工作进行绩效考核，而且没有商量余地，且不注重对会计人员的继续教育和培训，使得会计人员难以胜任如今信息化的会计工作内容，让会计人员感到压力巨大。领导也没有及时与会计人员沟通交流，体察会计人员的难处和想法，导致会计人员工作满意度大幅下降，会计人员流失率升高。会计人员是会计内部控制的主力，如果会计人员流失率过高，就会影响会计内部控制的开展。

3.业务流程设计不够成熟

目前大部分企业的会计内部控制流程是由总公司会计人员结合企业实际情况制定的，在保留了原先会计内部控制流程的基础上，加入了业务开展情况和OA审批等内容，但是由于企业会计信息共享网络建立时间较短，加上会计人员设计的业务流程不够完善，使得内部控制难以达到预期效果，主要原因就是业务流程不够简练，操作过于复杂，效率难以提升。

4.信息系统无法满足管理需求

企业会计信息共享系统完善后，对精细化管理的要求也会提升。目前大部分企业虽然建立了会计信息共享系统，但只能满足日常的财务管理需求，且会计信息共享系统需要定期维护和优化，需要耗费大量时间和金钱，难以满足财务分析和报表处理的一体化，因此企业会计内部控制难以达到精细化管理的要求。

5.会计内控岗位作用未充分发挥

很多企业对会计人员缺乏监管机制，例如没有设置监管会计人员工作的岗位、没有设置会计信息质量监管岗位等，只是通过绩效考核的方法来对会计人员进行监管，但是绩效考核属于事后控制，难以做到防患未然，也不利于企业内部控制的顺利开展。由于会计人员在企业内部控制中占有重要地位，企业就应该加大对会计人员工作的监管力度，避免因为会计人员工作疏忽而给企业造成经济损失。

四、新时代加强企业会计内控管理的对策建议

1.组织架构优化

首先，要优化岗位设置。为了充分利用企业会计信息共享系统，就要将财务管理职能纳入系统中来，建立独立的财务管理模块，并增加绩效管理和会计人员监督等岗位，实现会计人员的有效监督，优化企业各部门组织架构，使组织管理更加高效。其次，将决策、审批和执行等职务进行分离。这样有助于分公司对初始会计资料进行保管，并通过信息共享系统来进行电子会计资料的审批，确保了会计内部控制的高效性，同时也可以有效加强对会计内部控制的流程监控。

2.人员管理优化

首先，要优化绩效考核机制。绩效考核可以有效提高会计人员的工作效率，减低会计人员工作失误的概率。新时代企业应该结合会计信息共享系统来优化绩效考核机制，一是要定量和定性确定绩效考核目标，只有定量定性两者结合才能更加全面地对会计人员进行考核。二是增加会计信息共享系统的操作指标，提高会计人员信息共享系统的应用能力，充分发挥会计信息共享系统的作用。三是建立长期发展性因素评价指标，主要有工作成就（准确性、及时性、完整性和完成效率）和工作态度（责任心、工作热情、学习能力和合作意识）两大考核指标。其次，加强对会计人员的培训教育。因为建立了会计信息共享系统后会计要面临海量的信息，需要提高会计人员处理信息的效率，即提高会计人员计算机应用水平，因此就要加强会计人员专业培训教育。企业进行会计人员培训不可占用其下班和休息时间，而是要选工作时间进行，同时注重培训成果的考核，提高会计人员对培训的重视程度。培训考核与绩效、职位晋升相挂钩，表现优异的会计人员将获得升职加薪的机会，提高会计人员培训教育热情。

3.内部流程优化

内部流程优化是指对企业会计业务流程和工作内容进行完善和设计，不仅有业务流程优化设计，还有ERP系统的优化。内部流程优化要做好各部门的协调沟通，将实施计划交代清楚，明确各部门的分工，使各部门都按照流程要求开展工作。例如在会计报销时，其业务流程优化内容如下：一是简化报销项目的OA审批流程，确保同一事项只经过一次審批即可。二是完善会计信息共享系统中的报销审批流程，做到利用移动终端软件来随时随地登录系统进行流程审批。在报销流程优化过程中，领导在收到报销申请后，要检查系统中员工上传的报销原始资料是否真实，报销理由是否合理，如果发现问题要及时找报销人沟通。领导审批通过后即可进行报销。会计人员接收到审批通过的报销资料后，要查验报销资料是否真实，报销金额是否在企业规定的合理范围内，如果超额就要求遣返报销资料，使其重新上报。领导审批和会计人员查验的报销结果和信息要及时发到会计信息共享系统中，让报销人员及时了解报销动态。

4.系统管理优化

企业会计信息共享系统要定期优化和维护，确保业务模块和会计信息得到高效处理。首先，要缩短维护周期。如果行业发生重大变动或者政府颁发新政策时，就应该对会计信息共享系统进行优化管理，优化时要错开月结或业务高峰期，并增加会计信息管理人员一起来优化系统，及时更新完毕系统，使其能够正常运转。其次，打造一体化平台。要加强会计信息共享系统处理会计信息的能力，将各部门系统与台账合二为一，使得会计信息共享系统能够同时处理各个部门的财务信息和业务，例如同时处理各部门的报销、资产核算和资金管理等业务，并且每一项会计工作都会在系统中留下痕迹和证据，以便于监督部门对会计业务进行监督。企业要不断加强会计信息共享系统建设，确保账务一体化的正常工作，提高会计工作的信息化水平。

5.监督体系优化

首先，要设置自我评价部门。自我评价部门是会计部门的一个小分支部门，其职责主要是根据企业的规章制度和会计信息共享系统中的信息对企业内部控制做出评价，这份评价报告要交给管理者查看，根据自我评价报告可以看出目前的内部控制存在的问题和解决方案，不断提高企业会计内部控制水平。在设置自我评价部门是要注重监督岗位的人员配置和监督内容，确保这些人力能够覆盖企业会计内部控制的各个方面。其次，是完善财务检查工作。财务检查工作的主要内容是对现场会计财务资料进行检查。一方面，财务检查要覆盖总公司和分公司，确保各个公司的检查内容和频率都一致，在检查前要对要检查的公司进行风险评估，并根据企业实际情况制定检查计划和标准，尤其是加强对资金流入流出的检查，避免有人伪造财务数据，私吞企业资金。另一方面，要加强对分公司财务检查工作的监督指导，除了对会计工作现场进行检查，还要对外勤人员的资金管理、履约保证金的核对情况进行检查，检查过程中要采用专业的仪器设备检查，保护好原始资料。加大对违规人员的惩罚力度，例如罚款或开除，这样才能以儆效尤，避免会计人员的违规操作。

五、结语

信息时代各行各业都开始利用信息技术来提高企业管理水平和效率，企业会计行业也不例外，通过建立会计信息系统可以有效地提高会计业务效率，尤其是在会计内部控制方面，可以实现各部门的信息共享，会计人员可以及时获得会计信息，并对会计信息及时处理，大大提高会计内部控制效率。而企业会计内部控制关系到企业目标的实现，能够有效降低企业经营风险，提高企业竞争力。目前，利用信息技术来进行会计内部控制已经成为大型企业提高自身竞争力的杀手锏，并逐渐在很多大型企业普及开来。本文分析了新时代企业会计内部控制在人员流动、业财分离、信息传递和信息系统操作四大方面的风险，并从财务岗位设置、会计人员管理、业务流程设计和信息系统管理四方面分析了风险的原因，针对这些原因从组织架构、人员管理、内部流程、系统管理和监督体系等方面提出企业会计内部控制管理的对策建议，希望促进我国企业会计内部控制管理水平的提高。

参考文献：

[1]刘晓岗.新时期下如何强化企业会计财务管理分析[J].财会学习，2020（32）：100-101.

[2]简胜前.信息技术对企业会计业务和财务管理的影响探讨[J].财会学习，2020（32）：66-67.

[3]林锋.基于财务风险防范下的企业内控管理研究[J].经济师，2019（01）：126-127.

[4]蔡雪辉.基于契约视角的企业内部控制问题探析[J].南京审计大学学报，2017（1）：67-73.