大数据模式下的个人所得税管理研究

何金龙

随着数字技术的飞速发展，大数据为税收征管部门提供了充足的税收来源数据和科学分析工具，形成了“大风险控制”征管模式。从2019年起，我国开始执行新的个人所得税法，并实施一系列的减税措施，包括特殊的额外个人所得税减免。履行扣缴义务人的职责是一个新的挑战，使每个人能够充分享受减税和避免税收风险的能力。为此，本文分析了大数据收集和管理环境下个人所得税管理问题的成因，并研究了大数据收集和管理环境下的个人所得税管理策略。

新的个人所得税法引入了综合收入的概念。将工资、劳动报酬、特许权使用费等主要收入项目纳入综合收入，并引入年度征收模式。年度总结表明，退税的增加和补贴的减少，标志着个人所得税制度从分类制向综合分类制转变。新的个人所得税征管办法可以有效防止纳税人因税收边界未受处罚而失去多重收入来源和税收收入。但是它同时给我国个人所得税的征收管理带来了更多的困难，也给各代扣、代收扣缴义务人和代征人的个人所得税的征收管理带来了更多的困难。我国互联网和大数据技术的逐步成熟，为运用现代技术提高税收征管能力提供了技术基础。个人所得税征管的改革也要求利用个人所得税征管信息提高税收征管能力，努力推进改革发展。对这些数据进行科学的收集和分析，有利于税收的控制。它定义了我国的税收决策，提供了可靠的数据支撑。

大数据背景下我国个人所得税征管面临的问题

个人所得税流失严重

税收流失是税收征管过程中难以控制和解决的问题。目前，美国对个人所得税征管的监督、对个人所得税纳税行为的监督、对个人所得税欺诈行为的控制和处罚都比其他国家严格。美国有严格的法律法规和较强的税收意识，但根据《美国国籍法》，美国征税占比86%。但是，由于个人所得税征管能力有限，需要加强税收征管，在出现重大税收损失的情况下，要全面控制收入来源，提供税收保障。在当前形势下，必须建立和完善个人所得税征管制度，对税务人员进行有效控制。保护个人所得税收入，有效防止频繁的税收流失。

大数据治税理念未得到深刻贯彻

税务机关可以使用大数据技术来监控税源。实质上，它可以有效地控制税收信息的采集过程，保证数据的可靠性。目前，税务机关还不能运用大数据技术来解决信息不对称的问题。税务机关对税源缺乏有效、专业的控制。第一，思想落后。在管理理念上，大数据技术的快速发展已经开始出现，但是在税收征管过程中，技术还没有进入一个新的商业思维时代，一些人仍然保守的认为大数据技术正在发展。二是大数据税收治理理念实施效率低下。作为国税局和解过程的一部分，国家和地方税收收入已被合并，但新税务当局的出现导致了效率低下的时期，如更长的整合期。阻碍了税务机关进行交易，迟缓的国家合作也推迟了大数据的充分利用。

缺乏税源管理数据的统一管理

在大数据时代，与税收相关的数据已成为税务机构的重要资源和基础，并且税务机构正在认识到与税收相关的信息对于税收收集，管理和经济预测的重要性。但是，由于信息的不对称性，纳税人对自己与税收相关的信息拥有垄断权，并且在信息保留方面处于绝对支配地位。另一方面，税务机关没有直接参与纳税人的税收相关行动。纳税人的谎言和隐瞒这些行为的存在使税务机关在掌握信息方面处于弱势地位，因为他们在管理税款的过程中不完全了解纳税人与税收有关的信息。双方之间的信息不对称不仅损害税收收集和管理的效率，而且在某种程度上是个人所得税损失的根本原因。从根本上讲，这是税务机关有效管理与税收相关的信息的问题，这也是我国在管理当前税收来源方面面临的重大挑战。

运用大数据完善个人所得税征管的对策

建立完善的个人所得税征管制度

只有通过保障体系，才能保证工作效率。要将大数据应用到应税工作中，必须建立相应的支撑体系。一是信息共享系统。《信息收集控制法》和实施细则规定信息必须共享，但只是一个明确具体信息的框架；二是组织信息共享内容。这有利于工作的开展，也需要依法进行税务管理；三房地产登记系统和现金管理系统；最后需要大数据进行分析和计算。分析不能与数据分开，个人所得税的征收和管理是财产的重要组成部分。必须建立适当的制度限制个人财产信息，将其纳入制度管理。现金管理是因为现金的使用不能使税务机关了解资金的流动。如果纳税人撤出，必然会有其他纳税人的流入。减少现金的使用可以提高资金的使用效率。流程管理已经成为一个完整的税务信息网络，使税务机关能够更清楚地了解纳税人的信息。

增加申报激励机制

为充分调动纳税人的积极性，税务当局不能只采取简单的处罚措施，要创造税收征管的激励机制。税收收入大部分用于公共事业成本、基础设施建设等交易，但纳税人最直接的感受并不清楚，部分居民认为自己并没有从税收中受益。在某种程度上，这也影响了自主申报的热情。为了提出科学有效的税收备案激励机制，必须进行政府信息公开。要求政府公开其税收收入和支出，并将个人所得税的支付与纳税人日常生活的各个方面联系起来，以便纳税人能够做到这一点。真正感觉到税收对于及时申报并全额缴税的纳税人，可以通过在公共服务中提供特定的政策偏好来动员纳税人，例如儿童教育，公共旅行，养老金，医疗保健等。

创新人才管理

大数据在个人所得税征管中的应用需要大数据的技术支持、理念的实施和传播，更重要的是需要足够的创新人才来实施。同时，面对税收和大数据管理带来的新挑战，由于我國税收管理的性质，人才更新相对缓慢。培养税务干部组织责任、提高业务能力、更新税收征管模式的根本目的是改变大型企业原有的观念，增强税务管理的思想意识。通过培训，可以促进思想转型，通过实践激发创新意识，通过实践激发工作积极性。总结基础上的税收和管理大数据在新时期提出的建议，加强培训和管理中国的税务机关从以下方面开展：首先，我们应该关注老年人的宣传教育，并加强老年人的教育和培训，落实大数据理念。在以前的工作的基础上，我们应该加强宣传大数据的新要求，而税收管理应满足新的税收征管模式的要求，积极挖掘创新潜力的劳动力，我们应该全面管理劳动力和创新的新老员工，鼓励老年人通过创新的创业精神，构建和谐科技发展机制。二是对创新人才的激励。一是为老年人、创新型和高技能劳动者制定创新激励机制，加快工作变革步伐。二是建立一定的社会创新人才引进机制。允许员工经过管理培训和道德考核，可以以技术顾问的身份进入税务系统，与税务局共同评估，为新员工创造激励。第三，完善人才培养机制。为了有效地满足大数据税收治理的一系列需求，税务部门必须系统地培养新型税务人才。内部甄选机制可以方便主管税务机关工作人员访问，不受时间和工作地点的限制。与此同时，税务机关应与全国各地的高校密切合作，特别是在大数据技术、计算机、税务和金融等领域，推动税务机关税收管理工作的大数据信息化进程。高校必须建立人才储备计划，为税务机关的长远发展服务。

保护纳税人数据的安全

大数据是一个开放的平台。有些隐私和共享数据是可以免费向公众开放的。纳税人对纳税数据的安全性和保密性要求越来越高。利用大数据提高效率的机构也应该注意保护纳税人的数据。因此，在大数据时代，如何将大数据应用到我国税务管理中，实现信息共享，确保信息和数据的安全，是税务机关面临的一个挑战。第一，加强对管理人员和员工的税务保密培训，提高信息安全意识。第二是建立保密制度，对税务信息的使用和存储制定严格的规定。避免因管理不善或在行政及人事事务上缺乏保密意识而泄露资料。加强大数据平台软件部署，加大数据信息系统开发维护投入，增强抵御外部攻击的安全能力。例如，黑客和电脑黑客攻击税务机关的数据系统。技术差距和系统风险可以通过不断发展的信息技术来解决，例如员工身份验证和访问控制。

结 语

随着技术的成熟，大数据将极大地促进税收征管，但如果成功地应用到税收中，也不是一朝一夕就能实现的。搭建平台、培训员工和设置指标需要大量的时间和投资。然而，在税务机关与时俱进、把握机遇的前提下，大数据将给税收征管工作带来效益，使我国税收征管水平得到提高。

[本文系基金项目：广西高校中青年教师科研基础能力提升项目《大数据视角下个人所得税征收管理模式优化研究》（项目编号：2020KY46001）研究成果。]

（北海职业学院）

参考文献：

[1]刘盾.大数据模式下的个人所得税管理研究[J].湖南税务高等专科学校学报，2018，31（01）：24-28.

[2]施小燕.大数据征管背景下高校个人所得税管理探析[J].会计师，2019（24）：50-51.

[3]李佳伟. 大数据背景下我国个人所得税征管研究[D].河北大学，2019.